Содержание учетной политики и ее основные элементы - Организация и планирование налоговой деятельности
Положения законодательства о налогах и сборах предусматривают необходимость отражения налогоплательщиками способов определения налоговой базы, порядка исчисления и уплаты налога в учетной политике "для целей налогообложения".
Учетная политика организации для целей налогообложения оформляется в виде документа, разрабатываемого самостоятельно организацией - налогоплательщиком, и в нем в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах закрепляются "внутренние" правила определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов в данной организации.
Налоговое законодательство не содержит четко закрепленного порядка организации и применения учетной политики для целей налогообложения. В соответствии со ст.11 НК РФ учетная политика для целей налогообложения определяется как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Требования к учетной политике для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения практически одинаковы. В целом при разработке учетной политики для целей налогообложения необходимо учитывать следующее:
- 1) учетная политика для целей налогового учета, так же как и для целей бухгалтерского учета, должна разрабатываться с учетом принципов, определенных налоговым законодательством; 2) учетная политика для целей налогообложения в обязательном порядке должна содержать элементы, вариантность выбора которых прямо предусмотрена законодательством о налогах и сборах, т. е. те элементы, на которые есть прямые ссылки в законе; 3) порядки утверждения и применения учетной политики для целей бухгалтерского налогового учета аналогичны. Организацией может быть принят единый акт, в котором найдут отражение как способы ведения бухгалтерского учета (учетная политика для целей бухгалтерского учета), так и методы определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов (учетная политика для целей налогообложения); 4) принятая учетная политика организации должна обеспечивать формирование достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиками в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов в бюджет.
Налоговый кодекс РФ предоставляет организациям вариабельность способов налогового учета объектов. В учетной политике для целей налогообложения рекомендуется закреплять только те элементы, которые нужны налогоплательщику для ведения хозяйственной деятельности.
Наиболее значимые элементы учетной политики для целей налогообложения приведены в таблице
"Элементы учетной политики, которые существенно влияют на налогообложение"
№ п/п |
Элементы учетной политики |
Допустимые законодательством варианты |
Нормативная база |
1. |
Порядок признания доходов и расходов |
1. Учет доходов и расходов вести по методу начисления. 2. Учет доходов и расходов вести по кассовому методу. |
Ст. 271 НК РФ Ст. 273 НК РФ |
2. |
Перенос убытка на будущее |
1. Убыток признается убытком текущего налогового периода. 2. Убыток переносится на будущие налоговые периоды. |
Ст. 283 НК РФ |
3. |
Период признания расходом убытков прошлых лет |
1. Признается расходом отчетного периода. 2. Признается расходом по итогам налогового периода. |
Ст. 283 НК РФ |
4. |
Убытки от реализации амортизируемого имущества |
Указать убытки от реализации амортизируемого имущества, включаемые в расход следующего налогового периода. |
П. 3 ст. 268 НК РФ |
5. |
Метод начисления амортизации |
1. Линейный метод. 2. Нелинейный метод. |
Ст. 259 НК РФ |
6. |
Порядок начисления амортизации по объектам недвижимости |
Указывается дата начисления амортизации по объектам недвижимости |
Ст. 258 НК РФ |
7. |
Порядок отнесения амортизационных отчислений к прямым и косвенным расходам |
1. Перечень основных средств, амортизационные отчисления по которым включаются в состав прямых расходов. 2. Перечень объектов основных средств, амортизационные отчисления по которым относятся к косвенным расходам. |
Ст. 319 НК РФ |
8. |
Порядок признания расходов на ремонт основных средств |
1. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат. 2. Создается резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. 3. Создается резерв расходов на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств. |
Ст. 260, Ст. 324 НК РФ |
9. |
Резерв по сомнительным долгам |
1. Резерв по сомнительным долгам создается. 2. Резерв по сомнительным долгам не создается. |
Ст. 266 НК РФ |
10. |
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков |
1. Резерв не создается. 2. Резерв создается. Ежемесячный процент отчислений в резерв - %. |
Ст. 324.1 НК РФ |
11. |
Создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию |
1. Резерв расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается. 2. Резерв расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается. |
Ст. 267 НК РФ |
12. |
Материальные затраты |
1. Критерий распределения затрат, связанных с приобретением нескольких видов материальных ценностей. 2. Метод списания стоимости сырья и материалов, используемых при производстве: - единицы запаса; - средней стоимости; - ЛИФО; - ФИФО. 3. Перечень материальных затрат, включаемых в прямые расходы. |
Ст. 254 НК РФ Ст. 254 НК РФ Ст. 319 НК РФ |
13. |
Товары |
1. Метод оценки стоимости реализованных товаров: - ФИФО; - ЛИФО; - по средней стоимости; - по стоимости единицы. |
Ст. 268 НК РФ |
Похожие статьи
-
Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения...
-
Предпринимательская деятельность в рыночной экономике - является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. Одним из основных...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Налоговое планирование в организации
Финансовый менеджер изначально должен понять достаточно сложный характер взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения. Поскольку система...
-
Общая схема налогового планирования Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и...
-
СУЩНОСТЬ, НАЗНАЧЕНИЕ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ - Налог на прибыль организаций
Характеристика налога на прибыль Налог на прибыль организаций является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает в федеральный бюджет и региональные...
-
Понятие, сущность и виды налогового планирования Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его...
-
Учетная политика Общества для целей бухгалтерского учета принята во исполнение: - Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском...
-
Налоговые льготы как элемент налогообложения Государственная власть всегда нуждалась в ресурсах для содержания государства, поэтому нужны были способы...
-
Классификация налогового планирования - Налоговое планирование в организации
Налоговое планирование - целенаправленная деятельность налогоплательщика по законному снижению налоговых платежей, с целью повышения эффективности...
-
Основные направления налогового планирования - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Основные направления в рамках перспективного налогового планирования сводятся к следующим: -выбор организационно-правовой формы предприятия с учетом вида...
-
ВВЕДЕНИЕ - Налоговое планирование в организации
Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права...
-
Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует ее усовершенствовать: 1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные...
-
Современная учетная система России - История возникновения налогового учета в России
Она формировалась на основе англосаксонской модели. Понятие "налоговый учет" для российской практики относительно новое. Как отдельный вид учета...
-
Учетная политика - один из основных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность без помощи других выбрать...
-
Понятие и содержание налогового планирования Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых...
-
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов,...
-
Учетная политика утверждается советом директоров ОАО "Мостоотряд-99", а основой ее составления является бухгалтерский учет, сформированный, исходя из...
-
Оптимизация системы налогообложения - Налоговое планирование в организации
В России еще не достаточно проработанной является практика организации налогового планирования на предприятии. Существуют факторы, отрицательно влияющие...
-
Основные направления налоговой политики государства - Финансовая система Киргизской республики
Основополагающими направлениями налоговой реформы в соответствии с МВФ являются: - Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов и расширение...
-
Инновационная деятельность является самым перспективным видом предпринимательской деятельности, но она связана с высокими рисками и основывается на...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Налоговое планирование в организации
Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального уровня налоговых отчислений законным путем....
-
Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности - это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика,...
-
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных...
-
Налоговая политика определяется как подсистема экономической политики, реализуемой в сфере налоговых отношений. Налоговая политика предприятия - это...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Налоговые органы РФ - единая централизованная система органов контроля за соблюдение налогового законодательства РФ, полнотой и своевременностью внесения...
-
Характеристика основных элементов НДФЛ Налог на доходы физических лиц - федеральный, прямой налог, регулируемый главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками...
-
Анализ показателей учета налогоплательщиков-организаций и физических лиц Одной из ведущих функций налоговых органов является контроль над полнотой,...
-
Основные виды бюджетно-налоговой политики - Налоговая сфера
Бюджетно-налоговая политика -- сознательное применение расходных и налоговых функций правительства для достижения поставленных правительством...
-
Основные направления налоговой политики Российской Федерации - Эволюция налогообложения в России
В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее -...
-
Сущность, цели и задачи налоговой политики - Налоговая политика в России: цели, методы и проблемы
В самом общем налоговую политику определить как мероприятий государства в налогов. Финансово-кредитный словарь дает определение налоговой "Налоговая...
-
Принципы (от латинского principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Налоговый агент - в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и...
-
Понятие налоговой системы Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для...
-
Налог на прибыль организаций - Налоговое регулирование стран СНГ
Начисление амортизации В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не...
-
Отчет о прибылях и убытках за 2007 год - Характеристика деятельности налоговой системы
Коды Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата 30.09.2010 Организация: Закрытое акционерное общество "Алексеевский молочно - консервный завод" По ОКПО 00654525...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это специальная система налогообложения, предназначенная исключительно для организаций и индивидуальных...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал...
-
Основные элементы налогообложения на игорный бизнес - Налог на игорный бизнес
Основные элементы налогообложения представлены ниже. В Налоговом Кодексе Российской Федерации используются следующие понятия: Игорный бизнес -...
Содержание учетной политики и ее основные элементы - Организация и планирование налоговой деятельности