Основные направления налоговой политики на 2014-2016 годы и их отражение в развитие предпринимательской деятельности
Предпринимательская деятельность в рыночной экономике - является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. Одним из основных внешних факторов, влияющих на степень развития предпринимательской деятельности является государственная налоговая политика. Несовершенство налоговой политики страны нарушают систему доходов бюджета, ухудшают инвестиционную привлекательность, затрудняют инновационное развитие. В этой связи основной задачей становится создание прозрачной, стабильной и простой налоговой системы.
Приоритетным направлением современной налоговой политики является реализация мер, направленных на увеличение налогового потенциала предпринимательских структур, повышение уровня собираемости налогов и сборов, дальнейшее снижение масштабов уклонения от уплаты налогов. Следует принимать во внимание, что налоговая политика государства, с одной стороны, должна быть направлена на противодействие негативным последствиям кризиса, а с другой - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста предприятий. [2, с. 86].
В настоящее время в России продолжается реформирование налоговой системы. Правительством России 30 мая 2013 года одобрена налоговая политика РФ на 2014 год и плановый период 2015-2016 годов. Несмотря на то, что основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой базу для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации.
При разработке мер в области налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2014 - 2016 годах, будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущие годы, а именно создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. [6]
Проект основных направлений налоговой политики 2014-2016 годов для малого бизнеса содержит множество примечательных новаций. Рассмотрим некоторые из них:
1. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства. Так с ведением 1 января 2013 года патентной системы налогообложения в Налоговом кодексе появилась новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения". В периоде 2014-2016 годов будет продолжена реализация задач, предусмотренных в предыдущих периодах: Мониторинг налоговой нагрузки на предпринимателей, перешедших на патентную систему, с целью определения оптимального размера потенциально возможного к получению дохода. Проработка дополнительного перечня видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам населению, не указанных в главе 26 "Патентная система налогообложения", в отношении которых целесообразно введение данной системы налогообложения.
Для определения максимального возможного дохода компании находящийся на упрощенной системе налогообложения (патенте) и рассчитать ЕНВД необходимо применять новые коэффициенты-дефляторы на 2014 год. Их значения составят: 1,067 - для расчета размера доходов при упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения и 1,672 - для определения налоговой базы по ЕНВД. (Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Отмечу, что на 2013 год был утвержден коэффициент-дефлятор в размере, равном 1.
Что касается ЕНВД, то здесь предлагается с 2013 года установить добровольный переход на него. Налогоплательщики могут добровольно перейти на этот специальный режим при соблюдении установленных ограничений. В связи с этим утративший право на применение ЕНВД налогоплательщик не обязан возвращаться к ЕНВД с начала квартала, следующего за тем, в котором устранены несоответствия. [2, п. 1 ст. 346.28 НК РФ]
Налогоплательщики, пожелавшие перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в установленной форме в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД. Заявление о снятии с учета с 2013 г. необходимо будет подавать не только в случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, но и при переходе на иной режим налогообложения, а также при нарушении требований, установленных НК РФ.[2, пункт 2.2 статьи 346.26 НК РФ]
Постепенно ЕНВД будет отменен и уже к 2018 году его полностью заменит патентная система. Многие финансовые аналитики неоднократно высказывались в прессе о возможных массовых недовольствах резкой отменой ЕНВД со стороны предпринимателей. По данным ФНС России количество налогоплательщиком, применяющих ЕНВД в России, увеличивается с каждым годом. Возможность выбора применения ЕНВД либо иного режима налогообложения создаст всем налогоплательщикам благоприятные условия для дальнейшего развития бизнеса. В настоящее время законопроект отправлен на доработку. [6].
2. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом так же планируется осуществить в ближайшие годы.
Упрощение налогового учета предлагается осуществлять путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета, при сохранении действующего подхода к определению налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В целях реализации указанных мероприятий Минфином России в 2014 году будет подготовлен проект федерального закона предусматривающий, в частности:
- - уточнение методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов в целях налогообложения прибыли организаций для обеспечения возможности ведения единого учета таких запасов в бухгалтерском и налоговом учете; - возможность амортизации в налоговом учете малоценного имущества в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики; - принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определенной на дату получения такого имущества; - признание убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа единовременно на дату уступки права требования; - изменение в налоговом учете порядка переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, а также учета доходов и расходов в виде суммовых разниц. 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование так же потерпят ряд изменений. Предполагается продление до 2016 года применения тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года - в отношении большинства плательщиков - 30 процентов и неперсонифицированного тарифа - 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ставка составит 20 процентов.
В 2014 если доходы ИП за год составят менее 300 000 руб., то страховые взносы будут исчисляться исходя из МРОТ и составят 20 727,53 руб. : в ПФР - 17 328,48 руб. (5554 руб. Ч 26% Ч 12 мес.);
Если же доход превысит 300 000 руб., то индивидуальный предприниматель также заплатит 1 процент с суммы превышения. При этом установлен максимальный размер страховых взносов, который не может превышать:8 МРОТх26% х12 месяцев.[7]
Согласно новому закону, у предпринимателей появится возможность уменьшить налог на сумму размера страховых взносов. Но уже сейчас следует обратить внимание, что новая привилегия станет доступна только тем ИП, которые используют режим налогообложения ЕНВД и УСН.
При этом условия остались неизменными - при использовании ЕНВД, предприниматели без работников имеют право уменьшить налог на полную сумму взноса, а ИП с работниками смогут уменьшить налог не более чем на 50% за взносы, внесенные за работников. Если же используется УСН, в предпринимательстве без работников можно будет уменьшить налог на полную сумму взносов, а в ИП с работниками уменьшение составит только 50%.[4] налоговый предпринимательский доход товарный
Как и прежде, уменьшение налога можно производить только на те взносы, которые были оплачены в том же периоде, в котором рассчитывается налог. Несмотря на то, что нововведения еще не вступили в силу, уже заметно, что они могут быть выгодны только ИП с малыми доходами, в то время как для предпринимателей со значительными доходами условия содержания ИП только ужесточились.
4. Совершенствование налогообложения торговой деятельности
В Кодексе следует предусмотреть условия, при соблюдении которых потери по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц, признаются в составе расходов организаций, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам.
Во-первых, налогоплательщиком должна быть организована система учета и контроля за использованием материально-производственных запасов, соответствие которой установленным требованиям должно быть подтверждено аудиторской организацией.
Во-вторых, акт инвентаризации о выявленных недостачах должен подтверждаться аудитором, включенным в состав инвентаризационной комиссии.
Потери (недостачи) предлагается учитывать в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 0,75 процента выручки от реализации.
Перечень продукции, недостача которой может быть учтена при налогообложении прибыли в соответствии с предлагаемым порядком, предлагается устанавливать в порядке, определенном Правительством Российской Федерации.
Учет товарных потерь для целей налогообложения прибыли в размере, определяемом как процентная доля выручки от реализации, широко применяется за рубежом (в Германии, Великобритании, США и др.). Возможность учета для целей налогообложения убытков от товарных потерь соответствует мировому опыту, позволит снизить издержки торговых организаций, и тем самым улучшить инвестиционный климат в розничной торговле, что позитивно повлияет на уровень потребления. [5]
Дальнейшее совершенствование налоговой политики должно реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения. Тем самым это приведет: к оздоровлению экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизации их финансового состояния, стимулированию инвестиций в обновление и развитие собственной производственной базы, а также осуществлению налогоплательщиками разумной ценовой политики и формированию благоприятных условия для реструктуризации задолженности по налоговым платежам (с более приемлемым порядком возможного списания накопленных пеней), сокращения теневой экономики и т. д. Все это резервы значительного увеличения стимулирующей функции налоговой политики, а, следовательно, и заметного роста предпринимательской активности.
Библиографический список
- 1. Бочарова, О. Н. - Государственная поддержка предпринимательской деятельности: Монография/ Бочарова, О. Н.// Тамбов: ТРОО "Бизнес-Наука-Общество", 2011. С. 117-129. 2. Налоговый кодекс РФ [федер. закон N 117-ФЗ от 05.08.2000. Часть 2 [принят ГД ФС РФ 19.07.2000, действующая редакция от 01.10.2013]. 3. Федеральный закон от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" 4. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Аннотация
В данной статье определены основные направления налоговой политики на 2014-2016 годов для малого бизнеса. Рассмотрен комплекс мер, направленных на увеличение налогового потенциала предпринимательских структур. Проанализировано, что построение эффективной налоговой политики государства имеет ключевое значение в процессе стимулирования предпринимательской деятельности.
Ключевые слова: налоговая политика, налоговая система, предпринимательская деятельность, совершенствование налоговой системы.
Похожие статьи
-
Основные направления налоговой политики Российской Федерации - Эволюция налогообложения в России
В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее -...
-
Основные направления налоговой политики государства - Финансовая система Киргизской республики
Основополагающими направлениями налоговой реформы в соответствии с МВФ являются: - Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов и расширение...
-
Решение данной задачи Министерством осуществляется путем реализации следующих мероприятий: Организация работы по реализации Плана мероприятий по...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Налог взимание налогообложение В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
Становление налоговой системы современной России Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в...
-
Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно...
-
При разработке экономической политики государству необходимо учитывать следующие случаи: 1. Уклонение от налога. Переложение налога не следует смешивать...
-
Основные направления налогового планирования - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Основные направления в рамках перспективного налогового планирования сводятся к следующим: -выбор организационно-правовой формы предприятия с учетом вида...
-
Права и обязанности налоговых органов - Деятельность налоговых органов
В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы при осуществлении мероприятий налогового контроля имеют следующие права: 1. Право требовать от...
-
Основные направления совершенствования НДС. - Налог на добавленную стоимость, характеристика
Прежде чем говорить о направления совершенствования, необходимо выяснить какие изменения внес Налоговый Кодекс. Можно в целом отметить, что базовые...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует...
-
Апробация процедур в данной работе проводится на примере организации "Ветцентр". Экспертиза На сегодняшний день ООО "Ветцентр" применяет общую систему...
-
В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к...
-
Основные налоги, взимаемые в России - Налоги в РФ
Для наиболее полного понимания налогов следует подробно рассматривать не только саму дефиницию, функции, место и роль налогов в обществе, но и их...
-
Виды доходов при определении налоговой базы по НДФЛ - Особенности определения налоговой базы
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических...
-
Виды налоговых систем - Экономика общественного сектора
Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по...
-
Отчет о реализации целей, задач и о достижении показателей конечного и непосредственного результатов деятельности Министерства финансов Республики Алтай...
-
Эффективное и приближенное к гражданам управление в первую очередь предполагает, что демократически созданные органы самоуправления при самостоятельной...
-
Бюджетная политика в 2011-2014 гг., в основном, направлена на уменьшение зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых и других сырьевых...
-
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на...
-
Современная налоговая политика - Сущность и цели налоговой политики РФ на современном этапе
Налоговая политика, являясь составной частью экономической политики государства, играет огромную роль в реализации важнейших положений, сформулированных...
-
Двадцатый век показал, что одним из основных направлений внутренней политики любого государства выступает социальная политика. Важнейшей задачей...
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Налоговая стратегия и ее составляющие - Налоги в РФ
Насущная необходимость подлинной налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения. Главным является усиление...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Общая схема налогового планирования Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и...
-
С целью повышения эффективности затрат организаций государственного сектора на организацию ведения бухгалтерского учета, составление и представление...
-
Анализ формирования доходов госбюджета и новая система межбюджетных отношений Доходы бюджетов представляет собой часть национального дохода, подлежащую...
-
Межбюджетными отношениями являются отношения между республиканским и местными бюджетами, а также между республиканским и основаны на четком разграничении...
-
Основные виды бюджетно-налоговой политики - Налоговая сфера
Бюджетно-налоговая политика -- сознательное применение расходных и налоговых функций правительства для достижения поставленных правительством...
-
Однозначно установлено, что основной проблемой, с которой постоянно сталкиваются органы местного самоуправления, является недостаточность и нехватка...
-
C текущего года Жогорку Кенешем и Правительством Кыргызской Республики принято окончательное политическое решение о переходе на двухуровневую бюджетную...
-
Одной из приоритетных задач социально-экономического развития Республики Алтай является повышение благосостояния и качества жизни населения. Для...
Основные направления налоговой политики на 2014-2016 годы и их отражение в развитие предпринимательской деятельности