"Водный налог" - Организация и планирование налоговой деятельности
Водный налог установлен гл. 25.2 НК РФ и введен в действие с 1 января 2005 г. вместо действовавшей до этого платы за пользование водными объектами.
Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством.
- - Использование водных объектов без применения сооружений, технических средств и устройств (общее водопользование) может осуществляться гражданами и юридическими лицами без получения лицензии на водопользование. - Использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (при наличии лицензии) признается специальным водопользованием.
Плательщиками водного налога не признаются организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса России.
За пользование водным объектом на основании договора взимается плата (ст. 20 ВК РФ). Решение о предоставлении водного объекта в пользование может принимать Правительство РФ, исполнительные органы государственной власти или органов местного самоуправления (ст. 21 ВК РФ), которые также имеют полномочия по установлению платы за пользование водными объектами. Поэтому в ст. 333.8 НК РФ уточняется, что организации и физические лица, которые используют водные объекты на основании договоров (решений), заключенных (принятых) после 1 января 2007 г., водный налог не уплачивают.
Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:
- 1. забор воды из водных объектов; 2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Установлен перечень видов водопользования, которые не признаются объектом налогообложения. Указанный перечень содержит 15 видов водопользования и является закрытым. В частности, не признаются объектами налогообложения:
- 1. забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; 3. особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства; 4. забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; 5. использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ; 6. использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения; 7. использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей; 8. забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан; 9. использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты и др.
Налоговая база по водному налогу
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом (чек) налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
- - При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. - При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. - При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. - При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Ставки водного налога
Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным.
Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.
При исчислении водного налога за пользование акваторией водного объекта ставка налога установлена на год. Поэтому налог за отдельный налоговый период исчисляется как % суммы налога, исчисленной по годовой налоговой ставке.
Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1000 куб. м воды.
Налоговый период по водному налогу
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.
- 1. Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). 2. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Подлежащий уплате налог представляет собой сумму, полученную в результате сложения размеров налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. 3. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. 4. При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. 5. Водный налог уплачивается также налогоплательщиками -- иностранными лицами, подпадающими под его условия, которые обязаны предоставлять копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога
Похожие статьи
-
Положения законодательства о налогах и сборах предусматривают необходимость отражения налогоплательщиками способов определения налоговой базы, порядка...
-
СУЩНОСТЬ, НАЗНАЧЕНИЕ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ - Налог на прибыль организаций
Характеристика налога на прибыль Налог на прибыль организаций является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает в федеральный бюджет и региональные...
-
Расчет водного налога - Налоги в Российской Федерации
Согласно статьи 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое...
-
Особенности водного налога - Виды и функции налогов и налогообложения
Водный налог фед. налог - 25 глава Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования: Забор воды из водных объектов;...
-
Налог Региональный , вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ. К объектам налогообложения относятся: -недвижимое имущество...
-
Понятие, сущность и виды налогового планирования Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его...
-
Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как...
-
В последнее время все более распространенным способом повышения эффективности предпринимательской деятельности становится оптимизация налоговых платежей,...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Налоговое планирование в организации
Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального уровня налоговых отчислений законным путем....
-
Оптимизация системы налогообложения - Налоговое планирование в организации
В России еще не достаточно проработанной является практика организации налогового планирования на предприятии. Существуют факторы, отрицательно влияющие...
-
Плата за пользование водными объектами - Единый социальный налог
Недра платеж месторождение водный Согласно Федерального закона "О плате за пользование водными объектами" плательщиками за пользование водными объектами...
-
Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности - это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика,...
-
В соответствии с Законом о местном правительственном финансировании (Local Government Finance Act, 1987) система финансирования местных советов...
-
"Планирование и документальное оформление НДС" - Организация и планирование налоговой деятельности
Планом Счетом Бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации предусматривается применении счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"...
-
Налоговые органы РФ - единая централизованная система органов контроля за соблюдение налогового законодательства РФ, полнотой и своевременностью внесения...
-
Налоговый агент - в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и...
-
Налоговый период - календарный год Отчетный период - первый квартал., полугодие, 9 мес. или 1 мес, 2 мес, 3 мес .... 11 мес. Способы уплаты: 1)...
-
Стремление уменьшить свои налоговые обязательства - это объективное социальное явление. Учитывая направленность действий налогоплательщика при уменьшении...
-
Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения...
-
Общая схема налогового планирования Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и...
-
ООО фирма "Торгкомплект" в соответствии с законодательством является плательщиком налога на имущество организации. Налоговая база - это стоимостная,...
-
Понятие и содержание налогового планирования Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых...
-
Федеральные налоги и сборы - налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в...
-
Местные налоги, выплачиваемые предприятием. Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Налог на прибыль организаций - Налоговое регулирование стран СНГ
Начисление амортизации В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не...
-
Анализ показателей учета налогоплательщиков-организаций и физических лиц Одной из ведущих функций налоговых органов является контроль над полнотой,...
-
В качестве подразделения, занимающегося организацией ведения налогового учета на предприятии, признается центральная бухгалтерия под руководством...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал...
-
Классификация налогового планирования - Налоговое планирование в организации
Налоговое планирование - целенаправленная деятельность налогоплательщика по законному снижению налоговых платежей, с целью повышения эффективности...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Налоговое планирование в организации
Финансовый менеджер изначально должен понять достаточно сложный характер взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения. Поскольку система...
-
"Планирования налога на доходы физических лиц" - Организация и планирование налоговой деятельности
Основной целью планирования налога на доходы физических лиц являются разработка четкой кадровой политики предприятия и планирование налогообложения и...
-
ВВЕДЕНИЕ - Налоговое планирование в организации
Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права...
-
Понятие налоговой системы Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для...
-
Права и обязанности налоговых органов - Деятельность налоговых органов
В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы при осуществлении мероприятий налогового контроля имеют следующие права: 1. Право требовать от...
-
Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Что же такое "временные разницы"? Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Налог на прибыль организаций
В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской...
-
Налоговая стратегия и ее составляющие - Налоги в РФ
Насущная необходимость подлинной налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения. Главным является усиление...
-
Порядок представления расчета, Ставки налога на прибыль - Налог на прибыль организаций
Форма налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом МНС России от...
-
Налоговая база - Налог на доходы физических лиц
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на...
"Водный налог" - Организация и планирование налоговой деятельности