"Влияние налоговых реформ при планировании косвенных налогов" - Организация и планирование налоговой деятельности
Изменения в налоговой системе РФ, воздействие налоговых реформ на налогоплательщиков.
Основные направления реформирования налоговой системы в среднесрочный период согласно указанной программе будут включать:
- * совершенствование администрирования отдельных налогов (налога на добавленную стоимость и единого социального налога), снижение бремени налогового администрирования (в том числе в части налогового учета); * снижение с 2004 г. базовой ставки на добавленную стоимость на 18%; * введение налоговых платежей в рамках специальных налоговых режимов, включающих систему налогообложения для участников соглашений о разделе продукции; * упрощение порядка подтверждения нулевой ставки по экспортным поставкам и при осуществлении международных перевозок грузов, а также последующего возмещения налога на добавленную стоимость; * реформирование отдельных видов налогов и отмену неэффективных налогов и сборов в частности; * совершенствование системы поимущественных налогов (с ведением с 20042005 гг. соответствующих глав Налогового кодекса РФ) за счет сокращения перечня налогооблагаемого имущества, пересмотр принципов оценки имущества физических лиц для целей налогообложения, переход на налогообложение земельных участков исходя из кадастровой стоимости, обеспечение возможности перехода в перспективе к налогу на недвижимость, заменяющему налог на имущество и земельный налог; * отмену с 1 января 2004 г. налога с продаж; * пересмотр перечня региональных и местных налогов и сборов, включая отмену целевых сборов на содержание милиции, сбора с владельцев собак, сбора за парковку автотранспорта; * совершенствование платежей, связанных с использованием природных ресурсов, имея в виду введение водного налога и сбора на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; * установление особого режима налогообложения судовладельцев, эксплуатирующих суда, включенные в Международный реестр морских судов; * снижение с 2005 г. налоговой нагрузки на фонд оплаты труда за счет снижения эффективной ставки единого социального налога (при условии поддержания финансовой устойчивости пенсионной системы).
Все это позволит хозяйствующим субъектам добиваться ускорения экономического роста, принимая грамотные налоговые решения в условиях стабилизирующейся экономической внешней среды. Однако проводимые до настоящего времени налоговые реформы свидетельствуют об определенном расхождении между декларируемыми и реально принимаемыми законодательными решениями. Поэтому организации должны быть готовы к различным вариантам развития событий по изменению действующего налогового законодательства, составлять альтернативные расчеты налоговых последствий принимаемых предпринимательских решений с учетом возможных изменений законодательства.
Перспективы изменения налоговой политики на ближайший период.
Главным приоритетом современной государственной налоговой политики является - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Вследствие этого предполагается, что в дальнейшем все изменения возможны только в связи с требованиями современной экономики, новыми приоритетами экономической политики государства, в том числе в связи с необходимостью стимулирования развития новых производств, инвестиционной деятельности и повышения качества налогового администрирования.
Цели налоговой политики в России - заключаются в поддержке инвестиций, развитии человеческого капитала и повышении предпринимательской активности.
Стабильность налоговой системы - заключается не только в стабильности налогового законодательства. Введение новых налогов или изменения в налоговых ставках в сторону их увеличения непременно ведут к изменению ценовой политики и сокращению спроса на облагаемые товары, а также могут повлиять на ухудшение материального положения и морального состояния общества и усиление недоверия к органам власти. Помимо этого частые изменения налогового законодательства снижают инвестиционную привлекательность нашей страны как места реализации проектов. При этом принцип стабильности налоговой системы заключается также в том, чтобы стабильные налоги смогли обеспечить стабильные расходы, в первую очередь в социальной сфере.
Поэтому главным приоритетом работы в финансовой сфере является повышение устойчивости бюджетной и налоговой системы государства.
Перспективные направления развития государственной налоговой политики в 2014 - 2016 годах Концептуальные направления развития налоговой политики России на предстоящие 2 года были определены в прошлогоднем Бюджетном послании
Президента РФ Федеральному собранию РФ.
Так, в среднесрочной перспективе необходимы: - дальнейшее упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом; - повышение качества налогового администрирования; - реализация мер по противодействию уклонению от налогообложения, в том числе с использованием оффшорных юрисдикций; - завершение работы по внесению изменений в законодательство в части, касающейся налогообложения имущества (в первую очередь недвижимого) и повышения фискальной нагрузки на собственников престижного, дорогого имущества.
Поскольку налоговая политика является составной частью бюджетной политики, в 2014- 2016 гг. планируется предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации.
Основным источником роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.
Как и в предыдущие годы, налоговая политика на предстоящий среднесрочный период состоит из двух направлений - совершенствование налогового стимулирования и повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации.
В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:
1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.
Идея о введении прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ рассматривается в государственных органах уже несколько лет. Однако в ближайшие 2 года налогообложение доходов физических лиц будет осуществляться по единой ставке для большинства видов доходов в размере 13%. Это связано с тем, что при увеличении ставки высока вероятность потери уже существующей налоговой базы вследствие уклонения большинства налогоплательщиков с высоким уровнем дохода от уплаты налога, поэтому введение повышенных ставок НДФЛ возможно лишь при существенном повышении качества налогового администрирования и финансового контроля.
Налоговая политика в отношении НДФЛ и в настоящее время, и в среднесрочной перспективе будет строиться в направлении увеличения числа и величины налоговых вычетов с учетом социальной справедливости и возможностей бюджета. В частности, в Государственной Думе РФ рассматриваются внесенные Правительством РФ проекты федеральных законов, предусматривающие предоставление налоговых вычетов родителям, усыновившим (удочерившим) ребенка, оставшегося без попечения родителей, в том числе ребенка-инвалида, а также направленные на систематизацию ряда предоставляемых в настоящее время освобождений от налогообложения в отношении социально значимых выплат (доходов).
Кроме того, планируется переход от действующего в настоящее время принципа предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ (предоставляемого при приобретении жилья) применительно только к одному приобретаемому объекту имущества к предоставлению данного вычета применительно к нескольким объектам недвижимости, но в пределах суммы, установленной НК РФ.
Будет также проводиться работа, направленная на выравнивание налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц.
- 2. Совершенствование налогообложения финансовых инструментов в рамках создания Международного финансового центра. 3. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом.
Упрощение налогового учета предлагается осуществлять путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета, при сохранении действующего подхода к определению налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В целях реализации указанных мероприятий в 2013 г. в Государственную Думу РФ внесен проект федерального закона, предусматривающий, в частности: - уточнение методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов в целях налогообложения прибыли организаций для обеспечения возможности ведения единого учета таких запасов в бухгалтерском и налоговом учете; - возможность амортизации в налоговом учете малоценного имущества в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики; - принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определенной на дату получения такого имущества; - признание убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа единовременно на дату уступки права требования; - изменение в налоговом учете порядка переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, а также учета доходов и расходов в виде суммовых разниц.
Отметим ключевое изменение, влияющее на ведение бухгалтерского учета НКО и ее налоговую политику, вступившее в силу относительно недавно.
С 2014 г. некоммерческие организации могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе представлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Исключение составляют НКО, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили 3 млн руб. Данное нововведение позволит снизить расходы НКО на оплату труда квалифицированного бухгалтера (штатного или привлеченного), а также на регулярное проведение обучения и повышение квалификации соответствующих работников.
4. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.
Для обеспечения адресности предоставления налоговых преференций по налогу на прибыль организаций предполагается введение в законодательство Российской Федерации новой категории - участник инвестиционного проекта, реализуемое на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия или Иркутской области. Предполагается, что организация может быть признана участником инвестиционного проекта в случае соответствия определенным критериям.
5. Совершенствование налогообложения торговой деятельности.
В НК РФ предполагается предусмотреть условия, при соблюдении которых потери по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц, признаются в составе расходов организаций, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам. Будет проделана работа, направленная на определение порядка учета бонусов и скидок.
6. Совершенствование налогообложения добычи природных ресурсов.
В рамках данного направления предполагается поэтапный переход к максимально возможному применению специфических ставок при налогообложении полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью, а также к отмене нулевой ставки с фактических потерь твердых полезных ископаемых с одновременной корректировкой основной ставки налога.
7. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Предполагается продление до 2016 г. применения тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ на уровне 2013 г. - в отношении большинства плательщиков - 30% и неперсонифицированного тарифа - 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда России.
При этом для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), продолжится действие пониженных тарифов страховых взносов до 2027 г. Аналогичное положение действует и в отношении благотворительных организаций, применяющих "упрощенку".
В отношении остальных "льготных" категорий плательщиков будет происходить постепенный выход из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф. При этом предполагается, что индивидуальные предприниматели будут уплачивать взносы за себя по дифференцированному тарифу в зависимости от величины их годового дохода.
В случае необходимости поддержки отдельных секторов экономики будут предоставляться иные меры государственной поддержки, не затрагивающие систему обязательного социального обеспечения.
Похожие статьи
-
Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения...
-
Общая схема налогового планирования Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и...
-
"Водный налог" - Организация и планирование налоговой деятельности
Водный налог установлен гл. 25.2 НК РФ и введен в действие с 1 января 2005 г. вместо действовавшей до этого платы за пользование водными объектами....
-
Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как...
-
Положения законодательства о налогах и сборах предусматривают необходимость отражения налогоплательщиками способов определения налоговой базы, порядка...
-
Налоговое планирование неотвратимо появляется в жизни любого предпринимателя или бизнесмена, как только он понимает, что на свете существуют не только...
-
В последнее время все более распространенным способом повышения эффективности предпринимательской деятельности становится оптимизация налоговых платежей,...
-
"Планирование и документальное оформление НДС" - Организация и планирование налоговой деятельности
Планом Счетом Бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации предусматривается применении счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"...
-
Понятие, сущность и виды налогового планирования Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его...
-
Предпринимательская деятельность в рыночной экономике - является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. Одним из основных...
-
"Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)" - Организация и планирование налоговой деятельности
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) -- прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ,...
-
"Налоговое планирование в сфере малого бизнеса" - Организация и планирование налоговой деятельности
Роль малого предпринимательства в экономике. Малые предприятия имеют важное социально-экономическое значение, так как обеспечивают социальную и...
-
Оффшорная зона -- территория государства или ее часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации,...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал...
-
Особенности ведения налогового и бухгалтерского учета при ЕНВД - Налоги и налогообложение в РФ
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" СЗ РФ. 1996. N 48. Ст. 5369, как установлено в п. 1 его ст. 4, распространяется...
-
Налоговая стратегия и ее составляющие - Налоги в РФ
Насущная необходимость подлинной налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения. Главным является усиление...
-
Современная налоговая система России с 1992 г. формируется с учетом норм и принципов налогообложения ведущих зарубежных стран, но несовершенство...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
"Планирования налога на доходы физических лиц" - Организация и планирование налоговой деятельности
Основной целью планирования налога на доходы физических лиц являются разработка четкой кадровой политики предприятия и планирование налогообложения и...
-
"Акцизы" - Организация и планирование налоговой деятельности
Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ): - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи...
-
Роль мирового опыта в организации налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
Несомненно, что мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и...
-
Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических...
-
Основные налоги собираемые на территории России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют такие налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоходный налог на граждан, и два...
-
ООО фирма "Торгкомплект" в соответствии с законодательством является плательщиком налога на имущество организации. Налоговая база - это стоимостная,...
-
Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета - Налоговое планирование в организации
Финансовый менеджер изначально должен понять достаточно сложный характер взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения. Поскольку система...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Понятие и содержание налогового планирования Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых...
-
Существуют два вида налоговой системы -- шедyлярная и глобальная. В Шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на...
-
Виды налогов и принципы налогообложения - Налоговая сфера
Существует два основных типа налогов: прямые налоги, которые являются прямым вычетом из доходов, получаемых фирмами и домашними хозяйствами (например,...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Учетная политика - один из основных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность без помощи других выбрать...
-
Рассчитаем влияние данных мероприятий на финансовое состояние предприятия. 1. Экономия от оптимизации налога на прибыль. Расчет суммы экономии на налоге...
-
Двадцатый век показал, что одним из основных направлений внутренней политики любого государства выступает социальная политика. Важнейшей задачей...
-
Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует ее усовершенствовать: 1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует...
-
Сущность налогообложения в современных условиях - Изучение особенностей налогообложения организации
Налогообложение - это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя...
-
Роль и место налога в налоговой системе РФ Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции -- особая система налогообложения,...
-
Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу ООО "МЛЗ" применяет общий режим налогообложения. В связи с этим оно осуществляет расчет и...
-
Оптимизация системы налогообложения - Налоговое планирование в организации
В России еще не достаточно проработанной является практика организации налогового планирования на предприятии. Существуют факторы, отрицательно влияющие...
"Влияние налоговых реформ при планировании косвенных налогов" - Организация и планирование налоговой деятельности