"Планирование налога на прибыль" налог на прибыль - Организация и планирование налоговой деятельности

Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

    * производственные, коммерческие, транспортные издержки; * проценты по задолженности; * расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:
      1. расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объеме; 2. расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;
    * расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления); * расходы на обучение, профподготовку и переподготов-ку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российски-ми образовательными учреждениями, имеющими госу-дарственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

    - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ставка по налогу на прибыль равна - 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Налоговый период - год

Отчетный период - поквартально или по месяцам.

Планирование налога на прибыль.

Налоговое планирование по налогу на прибыль можно рассматривать с точки зрения краткосрочного планирования (планирование авансовых платежей по налогу на прибыль), среднесрочного планирования (планирование на период от трех месяцев до одного года), долгосрочного планирования (планирование от одного года до пяти лет).

Планирование налога на прибыль осуществляется при:

    1. Международном налоговом планировании. 2. При разработке учетной политике организации. 3. При заключении различных видов договоров.

Основные направления оптимизации данного налога включают:

    1. Обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции и внереализационного дохода. 2. Максимально возможное отнесение расходов к текущим. 3. Включение в текст договоров формулировка по расходам в соответствии с гл 25НК РФ. 4. Включение в договор штрафных санкций в соответствии со ст. 317 НК РФ 5. Создание резервов при необходимости, учитываемых с НК РФ.

Внешнее планирование может проводиться несколькими методами: замены налогового субъекта, замены вида деятельности, замены налоговой юрисдикции.

    1. Метод замены налогового субъекта - основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему "инвалидных" компаний, т. е. имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня, позволяет экономить на прямых налогах. 2. Метод изменения вида деятельности налогового субъекта - предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по "чужому" поручению с "чужим" товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения. 3. Метод замены налоговой юрисдикции - заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Например, большое развитие получил метод использования офшорных компаний.

Одной из задач, решаемой при помощи налогового планирования, является выбор оптимальной формы налогообложения, т. е. возможность перехода на льготные условия налогообложения.

В Подтверждение расходов могут быть предствалены:

    - первичные учетные документы (НАКЛАДНЫЕ, АКТЫ И Т. Д.); - документы прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты ( приказы, договоры, таможенные декларации)

Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства.

Каждый первичный учетный документ должен совершать обязательные реквизиты, перечисленные в гл. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ

Отсутствие обязательных реквизитов не позволяет признать документ, подтверждающие расходы. В этом случае для их подтверждения требуются другие документы:

    1. Авансовый отчет. 2. Товарные чеки. 3. ПКО.

Похожие статьи




"Планирование налога на прибыль" налог на прибыль - Организация и планирование налоговой деятельности

Предыдущая | Следующая