ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГАМИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ И В ОРГАНИЗАЦИЯХ, Общая схема налогового планирования - Налоговое планирование в организации

Общая схема налогового планирования

Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения. С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях, где С - различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок, выполненных специалистами предприятия.

Общая схема налогового планирования на предприятиях и в организациях представлена на рисунке 2.

общая схема налогового планирования на предприятиях

Рисунок 2 - Общая схема налогового планирования на предприятиях

Ниже показана последовательность налогового планирования, состоящего условно из восьми укрупненных процедур:

    1. как уже отмечалось, текущее планирование в первую очередь предусматривает формирование налогового поля. В соответствии со статусом предприятия, на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (параметров):
      -источник платежа (статья расходов); -бухгалтерская проводка; -налогооблагаемая база; -ставка налога; -сроки уплаты; -пропорции перечисления в бюджеты разных уровней; -реквизиты организации, в адрес которых делаются перечисления; -льготы или особые условия исчисления налога.

После этого специалистами предприятия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в практической деятельности. С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

2. согласно уставу предприятия и на основе гражданского законодательства, формируется система договорных отношений (договорное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того, как она будет заключена.

Далее выполняются действия в следующей последовательности:

    3. подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию; 4. разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок; 5. выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок; 6. из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета; 7. оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия; 8. определяются альтернативные способы учетной политики организации. [7]

Учетная политика - это определенные принципы, правила и практические приемы, принятые хозяйствующим субъектом для формирования бухгалтерского и налогового учета, подготовки финансовой отчетности. С помощью учетной политики проще разобраться в системе налогообложения, а также создать модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной организации.

При разработке учетной политики предстоит, решить следующие задачи:

    -сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным для понимания; -создать систему налогового учета; -предусмотреть определенные направления снижения налогов, не противоречащие действующему законодательству; -построить такую организацию финансовой (бухгалтерской) службы, которая способствовала бы своевременному и четкому решению задач бухгалтерского учета и налогообложения.

Учетная политика, отвечающая на все вышеперечисленные задачи, может оказать действенную помощь организации, а не стать тем формальным документом, который во избежание проблем необходимо предоставить в налоговый орган. При разработке учетной политики следует также учитывать специфику деятельности организации.

Учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Варьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах, имеется возможность выбирать наиболее выгодный способ учета. В связи с этим определение и грамотное применение элементов учетной и налоговой политики - одно из направлений эффективного налогового планирования.

Похожие статьи




ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГАМИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ И В ОРГАНИЗАЦИЯХ, Общая схема налогового планирования - Налоговое планирование в организации

Предыдущая | Следующая