Совершенствование порядка отбора и предоставления налоговых льгот в целях развития инвестиции в регионах - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

Для того чтобы налоговая система в Российской Федерации была более оптимальной государство должно совершенствовать механизм использования налоговых льгот. И этот процесс должен осуществляться постоянно, так как правительство не сможет выработать идеальную налоговую систему, которая не требует внесения новых законов, поправок и уточнений. Поэтому всегда существует ряд проблем в налогообложении, а в частности и в механизме налогового льготирования, которые требуют решения. Каждое государство стремится добиться устойчивого экономического роста, а для этого нужно инвестировать деньги в экономику. Известно, чтобы привлечь инвестиции в реальный сектор экономики государство использует систему налогового льготирования. А любая льгота для хозяйствующих субъектов это возможность минимизировать налогообложение, и риск для государства недополучения доходов, при использовании налоговых льгот теми организациями, которым они не положены. Также существует обратная проблема, в российской налоговой системе существует множество льгот для инвесторов, но несовершенство нормативно-правовых актов, регламентирующих налогообложение, не позволяет им в полной мере использовать существующие налоговые преференции. Решением подобных проблем является совершенствование налогового законодательства.

Основными методами налогового стимулирования инвестиционной активности, которые применяются в России, являются:

    v инвестиционный налоговый кредит; v амортизация основных фондов, применение ускоренной амортизации, "амортизационной премии" для целей налогообложения прибыли; v отражения расходов на НИОКР в составе прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли; v снижение ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ; v предоставление субъектам РФ права введения дополнительных льгот по налогу на имущество организаций; v освобождение от уплаты НДС операций по реализации НИОКР; v пониженные тарифы страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд для организаций, занимающихся разработкой программного обеспечения; v льготы, предоставляемые резидентам ОЭЗ; v льготы, предоставляемые участникам региональных инвестиционных проектов.

Инвестиционный налоговый кредит дает возможность значительно снизить нагрузку на предприятие и высвободить дополнительные средства для покупки нового оборудования или создания новых технологий. Но, не смотря на это, количество организаций, использующих инвестиционные налоговые кредиты, крайне мало. Основными причинами низкой эффективности инвестиционного налогового кредита являются:

    1. Отсутствие в бюджетах субъектов Федерации соответствующих позиций, предусматривающих предоставление инвестиционного налогового кредита. В результате в условиях ограниченной доходной базы предпочтение отдается другим видам расходов. 2. Сложная процедура получения инвестиционного налогового кредита. Для того чтобы инвестиционный налоговый кредит стал более популярным среди организаций необходимо усовершенствовать механизм получения данной льготы и упростить документооборот.

Применение амортизационной политики как важный инструмент стимулирования инвестиционной активности. Ускоренная амортизация это составляющая амортизационной политики, которая может осуществляться путем применения нелинейного метода амортизации и повышающих коэффициентов. Применение нелинейного метода позволяет организации сократить сумму отчислений налога на прибыль за счет включения в расходы сумм амортизации в повышенном размере. Однако небольшой процент организаций применяет нелинейный метод амортизации, так как это значительно усложняет ведение налогового учета из-за различия нелинейного метода амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. Также к ускоренной амортизации относится применения повышающих коэффициентов амортизации. Существует особый перечень категорий налогоплательщиков, которые могут использовать данную льготу. Поэтому применение повышающих коэффициентов, ограниченное этими особыми категориями, не имеет реального инвестиционного эффекта на уровне всей экономики государства. Вторая составляющая - амортизационная премия. Это предусмотренное законодательством единовременное списание на расходы (по налогу на прибыль организаций) части стоимости осуществленных капитальных вложений (в основные средства или в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств) в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств. Статья 258, пункт 9 НК РФ

Так как эффект применения этих инструментов был недостаточным, соответствующие положения в НК усовершенствованы, был принят федеральный закон, в соответствии с которым размер амортизационной премии был увеличен до 30% для основных средств с третьей по седьмую амортизационные группы.

Высокий стимулирующий эффект имеет такая налоговая льгота, как налоговый вычет расходов на НИОКР при исчислении налога на прибыль. С 1 января 2008 года расходы на НИОКР вне зависимости от их результата признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на НИОКР включаются в состав прочих расходов в объеме фактических затрат с коэффициентом 1,5. Однако перечень направлений НИОКР был утвержден Правительством только в 2009 году. Этот временный разрыв целый год исключал возможность использования данной льготы.

Мировая практика налогообложения выявила такой действенный инструмент стимулирования инвестиционной деятельности как понижение ставки налога на прибыль. В субъектах Российской Федерации данная льгота имеет выборочный характер. Некоторые регионы отказываются от понижения ставки налога на прибыль организаций, объясняя это несовершенством системы межбюджетных отношений. Ведь предоставление возможности налогоплательщикам понижать ставки налога на прибыль ведет к недополучению доходов в региональные бюджеты. И так как эти суммы не утверждаются в бюджете, они не компенсируются региону. Эти потери региональных бюджетов являются причиной отказа от использования такой налоговой льготы в "бедных" субъектах. Некоторые регионы, чтобы не отказываться от применения понижение ставки налога на прибыль вообще, предоставляют льготы тем компаниям, деятельность которых играет ключевую роль в развитии региональной экономики.

Современное высокотехнологичное оборудование является одним из важнейших факторов успеха инновационной деятельности, и, как правило, это дорогостоящее оборудование. И чтобы стимулировать организации к переходу на более современные технологии многие регионы используют свое право понижения налоговой ставки по налогу на имущество по сравнению с предельной величиной ставки налога, установленной НК РФ.

Налог на добавленную стоимость содержит налоговые льготы для стимулирования инноваций. От обложения НДС освобождается:

    v реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау); v права на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; v выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий.

Эффект от предоставления данной льготы состоит в том, что она способствует снижению стоимости объектов интеллектуальной собственности и как следствие ускорению процесса их внедрения в производство. Однако на практике льгота оказалась непродуктивной, так как в НК РФ отсутствует перечень документов, которые подтверждают право на освобождение. Это приводит к возникновению спорных ситуаций между налогоплательщиком и налоговым органом. Это является причиной, по которой многие налогоплательщики отказываются от использования права понижения налоговой ставки, чтобы не компенсировать риски при его использовании.

Эффективные налоговые методы применяются относительно резидентов особых экономических зон, стимулируя развитие реального сектора экономики и инновационную деятельность. Предусмотрены налоговые льготы для хозяйствующих субъектов, осуществляющих свою деятельность на территории ОЭЗ. К примеру, ставка налога на прибыль организаций сокращается на 4-4,5%; предоставляются налоговые каникулы по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу, в ОЭЗ действует режим свободной таможенной зоны.

Похожие статьи




Совершенствование порядка отбора и предоставления налоговых льгот в целях развития инвестиции в регионах - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект

Предыдущая | Следующая