Совершенствование порядка отбора и предоставления налоговых льгот в целях развития инвестиции в регионах - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект
Для того чтобы налоговая система в Российской Федерации была более оптимальной государство должно совершенствовать механизм использования налоговых льгот. И этот процесс должен осуществляться постоянно, так как правительство не сможет выработать идеальную налоговую систему, которая не требует внесения новых законов, поправок и уточнений. Поэтому всегда существует ряд проблем в налогообложении, а в частности и в механизме налогового льготирования, которые требуют решения. Каждое государство стремится добиться устойчивого экономического роста, а для этого нужно инвестировать деньги в экономику. Известно, чтобы привлечь инвестиции в реальный сектор экономики государство использует систему налогового льготирования. А любая льгота для хозяйствующих субъектов это возможность минимизировать налогообложение, и риск для государства недополучения доходов, при использовании налоговых льгот теми организациями, которым они не положены. Также существует обратная проблема, в российской налоговой системе существует множество льгот для инвесторов, но несовершенство нормативно-правовых актов, регламентирующих налогообложение, не позволяет им в полной мере использовать существующие налоговые преференции. Решением подобных проблем является совершенствование налогового законодательства.
Основными методами налогового стимулирования инвестиционной активности, которые применяются в России, являются:
- v инвестиционный налоговый кредит; v амортизация основных фондов, применение ускоренной амортизации, "амортизационной премии" для целей налогообложения прибыли; v отражения расходов на НИОКР в составе прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли; v снижение ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ; v предоставление субъектам РФ права введения дополнительных льгот по налогу на имущество организаций; v освобождение от уплаты НДС операций по реализации НИОКР; v пониженные тарифы страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд для организаций, занимающихся разработкой программного обеспечения; v льготы, предоставляемые резидентам ОЭЗ; v льготы, предоставляемые участникам региональных инвестиционных проектов.
Инвестиционный налоговый кредит дает возможность значительно снизить нагрузку на предприятие и высвободить дополнительные средства для покупки нового оборудования или создания новых технологий. Но, не смотря на это, количество организаций, использующих инвестиционные налоговые кредиты, крайне мало. Основными причинами низкой эффективности инвестиционного налогового кредита являются:
- 1. Отсутствие в бюджетах субъектов Федерации соответствующих позиций, предусматривающих предоставление инвестиционного налогового кредита. В результате в условиях ограниченной доходной базы предпочтение отдается другим видам расходов. 2. Сложная процедура получения инвестиционного налогового кредита. Для того чтобы инвестиционный налоговый кредит стал более популярным среди организаций необходимо усовершенствовать механизм получения данной льготы и упростить документооборот.
Применение амортизационной политики как важный инструмент стимулирования инвестиционной активности. Ускоренная амортизация это составляющая амортизационной политики, которая может осуществляться путем применения нелинейного метода амортизации и повышающих коэффициентов. Применение нелинейного метода позволяет организации сократить сумму отчислений налога на прибыль за счет включения в расходы сумм амортизации в повышенном размере. Однако небольшой процент организаций применяет нелинейный метод амортизации, так как это значительно усложняет ведение налогового учета из-за различия нелинейного метода амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. Также к ускоренной амортизации относится применения повышающих коэффициентов амортизации. Существует особый перечень категорий налогоплательщиков, которые могут использовать данную льготу. Поэтому применение повышающих коэффициентов, ограниченное этими особыми категориями, не имеет реального инвестиционного эффекта на уровне всей экономики государства. Вторая составляющая - амортизационная премия. Это предусмотренное законодательством единовременное списание на расходы (по налогу на прибыль организаций) части стоимости осуществленных капитальных вложений (в основные средства или в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств) в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств. Статья 258, пункт 9 НК РФ
Так как эффект применения этих инструментов был недостаточным, соответствующие положения в НК усовершенствованы, был принят федеральный закон, в соответствии с которым размер амортизационной премии был увеличен до 30% для основных средств с третьей по седьмую амортизационные группы.
Высокий стимулирующий эффект имеет такая налоговая льгота, как налоговый вычет расходов на НИОКР при исчислении налога на прибыль. С 1 января 2008 года расходы на НИОКР вне зависимости от их результата признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на НИОКР включаются в состав прочих расходов в объеме фактических затрат с коэффициентом 1,5. Однако перечень направлений НИОКР был утвержден Правительством только в 2009 году. Этот временный разрыв целый год исключал возможность использования данной льготы.
Мировая практика налогообложения выявила такой действенный инструмент стимулирования инвестиционной деятельности как понижение ставки налога на прибыль. В субъектах Российской Федерации данная льгота имеет выборочный характер. Некоторые регионы отказываются от понижения ставки налога на прибыль организаций, объясняя это несовершенством системы межбюджетных отношений. Ведь предоставление возможности налогоплательщикам понижать ставки налога на прибыль ведет к недополучению доходов в региональные бюджеты. И так как эти суммы не утверждаются в бюджете, они не компенсируются региону. Эти потери региональных бюджетов являются причиной отказа от использования такой налоговой льготы в "бедных" субъектах. Некоторые регионы, чтобы не отказываться от применения понижение ставки налога на прибыль вообще, предоставляют льготы тем компаниям, деятельность которых играет ключевую роль в развитии региональной экономики.
Современное высокотехнологичное оборудование является одним из важнейших факторов успеха инновационной деятельности, и, как правило, это дорогостоящее оборудование. И чтобы стимулировать организации к переходу на более современные технологии многие регионы используют свое право понижения налоговой ставки по налогу на имущество по сравнению с предельной величиной ставки налога, установленной НК РФ.
Налог на добавленную стоимость содержит налоговые льготы для стимулирования инноваций. От обложения НДС освобождается:
- v реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау); v права на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; v выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий.
Эффект от предоставления данной льготы состоит в том, что она способствует снижению стоимости объектов интеллектуальной собственности и как следствие ускорению процесса их внедрения в производство. Однако на практике льгота оказалась непродуктивной, так как в НК РФ отсутствует перечень документов, которые подтверждают право на освобождение. Это приводит к возникновению спорных ситуаций между налогоплательщиком и налоговым органом. Это является причиной, по которой многие налогоплательщики отказываются от использования права понижения налоговой ставки, чтобы не компенсировать риски при его использовании.
Эффективные налоговые методы применяются относительно резидентов особых экономических зон, стимулируя развитие реального сектора экономики и инновационную деятельность. Предусмотрены налоговые льготы для хозяйствующих субъектов, осуществляющих свою деятельность на территории ОЭЗ. К примеру, ставка налога на прибыль организаций сокращается на 4-4,5%; предоставляются налоговые каникулы по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу, в ОЭЗ действует режим свободной таможенной зоны.
Похожие статьи
-
Критерии отбора налоговых льгот, в целях повышения стимулирующего и фискального эффекта Самое благоприятное состояние экономики наблюдается, когда...
-
Классификация налоговых льгот - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект
Российское законодательство устанавливает небольшое количество налоговых льгот и значительно большее количество разных преференций, которые на практике...
-
Общие подходы к предоставлению налоговых льгот Слаженное функционирование налоговой системы государства достигается соблюдением принципов...
-
Одной из приоритетных задач государства является развитие инновационной деятельности. К инновационной деятельности относится вся деятельность в рамках...
-
Социальная поддержка и защита граждан это определенный комплекс мер, направленных на предоставление отдельным категориям граждан помощи, для полного...
-
Налоговые льготы как элемент налогообложения Государственная власть всегда нуждалась в ресурсах для содержания государства, поэтому нужны были способы...
-
Оценка налоговых расходов бюджета - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект
В последнее время во многих странах наблюдается тенденция к увеличению налоговых расходов, особенно тех, которые направлены на решение задач в...
-
Введение - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект
Налоги и налоговые льготы это неотъемлемая часть экономики страны, так как они неразрывно связаны с государством. Налоговые льготы выступают в качестве...
-
Налог на прибыль. Закон РБ от 22.12.1991 №1330-ХII "О налогах на доходы и прибыль" (по состоянию на 01.01.2004, с учетом изменений на 01.01.2007). Статья...
-
Предпринимательская деятельность в рыночной экономике - является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. Одним из основных...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
Стремление уменьшить свои налоговые обязательства - это объективное социальное явление. Учитывая направленность действий налогоплательщика при уменьшении...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
Предоставление льгот по отдельным налогам - Налоговое регулирование стран СНГ
Инвестиционный налоговый кредит Для субъектов Российской Федерации и муниципальных образований предусмотрено право предоставлять иностранным инвесторам и...
-
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговые ставки Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины...
-
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно...
-
Налог на прибыль организаций - Налоговое регулирование стран СНГ
Начисление амортизации В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не...
-
Льготы по налогу - Налог на прибыль
В соответствии со всем выше указанным законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль, предоставляемые на территории России...
-
Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения...
-
Анализ эффекта Лаффера в налоговой системе РФ - Исследование кривой Лаффера в РФ
Кривая Лаффера представляет собой графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Сущность эффекта...
-
Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по истечении налогового периода установлены следующим образом: Вид платежа Установленный срок...
-
При разработке экономической политики государству необходимо учитывать следующие случаи: 1. Уклонение от налога. Переложение налога не следует смешивать...
-
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов,...
-
СУЩНОСТЬ, НАЗНАЧЕНИЕ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ - Налог на прибыль организаций
Характеристика налога на прибыль Налог на прибыль организаций является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает в федеральный бюджет и региональные...
-
Порядок и сроки уплаты, Налоговые льготы - Налоговые режимы
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства...
-
Виды налоговых систем - Экономика общественного сектора
Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по...
-
Выводы - Налоговое регулирование стран СНГ
Налоги представляют собой гибкий инструмент воздействия на экономику. Они помогают поощрять или сдерживать предпринимательскую активность на определенных...
-
УКРАИНА - Налоговое регулирование стран СНГ
В соответствии с распоряжением Кабинета Министров Украины от 27 января 2012 года № 42000/57/1-11 к письму Минобразования № 1/10-138 от 17.01.12 налоговой...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Налоговый контроль: формы, виды и методы
Налоговый контроль: формы, виды и методы Приоритетность налогового контроля на современном этапе развития в Российской Федерации обусловлена тем, что он...
-
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ - Налоговое регулирование стран СНГ
Основными задачами государственного регулирования в настоящее время являются повышение конкурентоспособности российской экономики, ее модернизация и...
-
АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА - Налоговое регулирование стран СНГ
В соответствии с Законом Азербайджанской Республики "Об инвестиционной деятельности" государство гарантирует стабильность условий осуществления...
-
Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Что же такое "временные разницы"? Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и...
-
Порядок применения налога на прибыль - Порядок применения налога на прибыль
Ставки и порядок уплаты в бюджет налога на прибыль Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного...
-
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных...
-
Современная налоговая система России с 1992 г. формируется с учетом норм и принципов налогообложения ведущих зарубежных стран, но несовершенство...
-
Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует ее усовершенствовать: 1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные...
-
Инновационная деятельность является самым перспективным видом предпринимательской деятельности, но она связана с высокими рисками и основывается на...
-
Общая схема налогового планирования Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и...
-
Понятие, сущность и виды налогового планирования Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его...
Совершенствование порядка отбора и предоставления налоговых льгот в целях развития инвестиции в регионах - Налоговые льготы: фискальный и стимулирующий эффект