Налоги и отчетность малых предприятий - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства (организаций и индивидуальных предпринимателей) принята Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", который определяет правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства -- юридических лиц и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Эта система применяется наряду с общепринятой системой налогообложения, учета и отчетности.
Субъектам малого предпринимательства предоставляется в порядке, в предусмотренном законом, право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе. Применение организациями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности предусматривает замену, уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранен действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные-социальные внебюджетные фонды.
Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, оформляют первичные документы бухгалтерской отчетности и ведут книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Минфином России и является единой на всей территории РФ.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранен действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих, включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.
Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином России установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Субъекты малого предпринимательства могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплателыцика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.
Объектом обложения единым налогом организаций в прощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Федерации.
Овокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров, работ, услуг, сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ плюс 3%, оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
Наловая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установлены следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:
¦ в федеральный бюджет -- в размере 10% совокупного дохода;
¦ в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет -- в суммарном размере не более 20% совокупного дохода.
Устанавливаются следующие ставки единого налога на валовую выручку:
¦ в федеральный бюджет -- в размере 3,33% суммы валовой выручки;
¦ в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет -- в размере не более 6,67% суммы валовой выручки.
Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями, направляется полностью в бюджет субъекта Федерации.
Конкретные ставки единого налога в зависимости от вида осуществляемой деятельности субъектов, малого предпринимательства, а также пропорции распределения зачисляемых налоговых платежей между бюджетом субъекта Федерации и местным бюджетом устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Федерации.
В зависимости от вида осуществляемой деятельности организаций органы государственной власти субъектов Федерации могут устанавливать иной порядок налогообложения, а именно:
¦ расчетный порядок определения единого налога на основе показателей по типичным организациям-представителям. При этом суммы единого налога, подлежащие уплате организациями за отчетный период, не могут быть ниже определенных расчетным путем, а порядок их распределения между бюджетами всех уровней должен соответствовать нормам, установленным федеральным законом;
¦ льготы и льготный порядок по уплате единого налога для отдельных категорий плательщиков в пределах объема налоговых поступлений, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет.
Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет. Форма патента устанавливается Министерством РФ по налогам и сборам и является единой на всей территории РФ. Годовая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта Федерации в зависимости от вида деятельности.
Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемым органом государственной власти субъекта Федерации. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.
Уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты в соотношении один к двум. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
¦ если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной федеральным законом;
¦ если организация не имеет просроченной задолженности пo уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
¦ если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и вид осуществляемой им деятельности, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной годичный срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.
При превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на общепринятую систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет о финансово-хозяйственной деятельности. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и переход к общепринятой осуществляются с начала очередного календарного года при условии, что соответствующее заявление в налоговый орган подано в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
Похожие статьи
-
Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления анализа применения различных вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса,...
-
Налоги в малом и среднем предпринимательстве: "спецрежим" для регионального бизнеса
Специальный налоговый режим -- особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в...
-
В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.38 НК РФ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость...
-
Апробация процедур в данной работе проводится на примере организации "Ветцентр". Экспертиза На сегодняшний день ООО "Ветцентр" применяет общую систему...
-
В различных странах для целей налогообложения малого бизнеса применяется множество методов, специально приспособленных с учетом особенностей отдельных...
-
Нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение организаций малого бизнеса К нормативно - правовой информации в области налогообложения...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
Государственная поддержка малого бизнеса - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям: ¦ формирование инфраструктуры поддержки и развития; ¦...
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Фонд поддержки малых предприятий - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Эта некоммерческая организация создается в целях финансирования программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого...
-
Использование упрощенной системы налогообложения в ИП Гинатуллин А. Ш. На сегодняшний день ИП Гинатуллин А. Ш. применяет систему налогообложения в виде...
-
В настоящее время в условиях современной рыночной экономики неустанно возрастает роль некоммерческих организаций, оказывающие услуги населению. Чтобы...
-
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это специальная система налогообложения, предназначенная исключительно для организаций и индивидуальных...
-
Влияние кризиса на малый бизнес и его проблемы На деятельность малых предприятий в России оказывают влияние сразу несколько факторов. Их можно разделить...
-
Особенности и отличия малого, среднего и крупного бизнеса - Управление финансами малого предприятия
Несмотря на некоторые общие признаки, на практике реальная деятельность предпринимателей сильно различается. Это связано с тем, что в отдельных видах...
-
Понятие и сущность малого бизнеса Современная экономика России характеризуется появлением огромного числа предприятий различных форм собственности и...
-
Сельское хозяйство исторически является важнейшей и одновременно самой проблемной отраслью народного хозяйства РФ. В связи с этим сельскохозяйственный...
-
Пользователи бухгалтерской отчетности - Финансовые результаты предприятия
Пользователь -- юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Пользователи бухгалтерской информации делятся на две...
-
Налоги, уплачиваемые сельскохозяйственными производителями в РФ на современном этапе Одна из основных задач, стоящих перед любым предприятием, в том...
-
Общая схема налогового планирования Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии - это организация бухгалтерского и...
-
Бюджетирование в настоящее время имеет большую популярность, так как данная система используется как в России, так и за рубежом. Использование...
-
В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество,...
-
Используемые количественные критерии определения типа предприятия -- это операционный инструмент, необходимый для проведения измерений, сопоставлений,...
-
Особенности трудовых отношений - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
В рыночной экономике для малого предприятия по сравнению с крупным характерна большая доля затрат живого труда на единицу продукции. Малые предприятия...
-
Введение - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Переход к рыночной экономике вызвал серьезные изменения финансовой системы России и в первую очередь ее основного звена -- финансов предприятий (фирм),...
-
Налоговый авансовый сельскохозяйственный Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, можно сделать следующие выводы. Система налогообложения...
-
Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических...
-
Налогообложение на финансовый результат регулируется следующими нормативными документами: а также ПБУ 18/02ПБУ 1/2011 Налоговый кодекс - основополагающий...
-
Упрощенная система налогообложения, Роль и место налога в налоговой системе РФ - Налоговые режимы
Роль и место налога в налоговой системе РФ Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую...
-
Сущность налогообложения предприятий Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме...
-
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм...
-
Аннотация В данной статье рассмотрен действующий механизм налогообложения малого бизнеса, приведен анализ практики применения упрощенной системы...
-
Доходы от налогов - Межбюджетные отношения и муниципальные финансы
Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ в соответствии с...
-
Изучение системы внутреннего контроля ООО "Ветцентр" Внутренний контроль - это механизм, посредством которого собственники, совет директоров,...
-
Особенности налогообложения предприятий горнодобывающей промышленности: российский и зарубежный опыт
Предлагаемая статья уделяет внимание вопросам налогообложения и исчисления налогов организациями, осуществляющими пользование недрами для добычи полезных...
-
Доля ВВП приносимая российским малым бизнесом, составляла всего 23,6% от всего ВВП страны. Не раз подтверждали и подтверждают отечественные и зарубежные...
-
Метод - это способ достижения определенных результатов в познании и практике. В пункте 1.1 данной работы выделены методы, способствующие достижению...
-
Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения. Схема 2. Элементы...
Налоги и отчетность малых предприятий - Особенности финансов предприятия малого бизнеса