Учет денежных средств - Финансовый учет

Гражданский кодекс Российской Федерации (ст. 854--860).

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт".

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина от 29.07.98г. № 34н (ред. от 26.03.07г. №26н):

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденное в ред. приказом Минфина России от 26 декабря 2007 г. № 147н.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

Денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно в кассе (наличные денежные средства).

К денежным средствам организации относятся:

Наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации

Безналичные денежные средства в виде остатков на расчетных, валютных, специальных счетах в кредитных организациях

Денежные средства в пути

Денежные документы

Порядок учета кассовых операций и денежных документов

К кассовым операциям относятся:

    * прием наличной выручки от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг); * возврат авансов, выданных работникам; * взнос денег в кассу с целью возмещения ущерба; * оплата коммунальных услуг, предоставляемых предприятием; * благотворительные пожертвования; * выдача наличных денег на заработную плату; * выдача наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы; * расчеты с другими организациями за товары, работы и услуги.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

    * приходный кассовый ордер (форма № КО-1); * расходный кассовый ордер (форма КО-2); * журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3); * кассовая книга (форма № КО-4); * книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Синтетичиский учет по кассе

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Порядок учета кассовых операций

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета

Счет 50.1 "Касса организации"

-50.2 "Операционная касса"

На субсчете 50.2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах торговых предприятий, товарных контор, в билетных кассах вокзалов и портов и т. д. Данный субсчет организациями открывается при необходимости.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета

-50.3 "Денежные документы"

На субсчете 50.3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации оплаченные денежные документы (авиабилеты, марки госпошлины, талоны, пласт. карты, бланки сертификатов, лицензий и т. д.). Денежные документы учитывают в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в регистрах учета, разрабатываемых орг-циями самостоятельно.

Основные проводки:

Д 50/1 - К 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 75 счет9увелич. Капитала взнос наличными)76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 90/1 Продажи/выручка (выручка за проданную продукцию),

Д 50 - К 71 Расчеты с подотчетными лицами, (отражен возврат подот. лицам)

Д51 рс,52 вал счета,55спец счета в банках - К50 (сданы из кассы ДС на счета в банках),займы раб-м)

Дт70 Расчеты с персоналом по оплате труда,71,73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, Дт 94(недостача в кассе)-К 50

Формы расчетов между предприятиями и организациями

Наличными денежными средствами,

Ценными бумагами (векселями, чеками, облигациями, и т. п.),

Перечислением денежных средств через расчетные и иные счета, открытые в кредитных учреждениях товарами

При осуществлении безналичных расчетов используются след расчетные документы:

    - платежные поручения; - аккредитивы; - чеки; - платежные требования; - инкассовые поручения.

Учет операций по расчетным счетам

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы: заявление на открытие счета; нотариальное завер-е копии устава организации, учерид-го договора и регистрац-го свидетельства; справку налог органа о регист-ии оргнизации в кач-ве налогопл-ка; копии док-в о рег-ции в кач-ве в ПФ РФ и ФОМС; карточку с образцами подписи (руководителя, гл. бух-ра и зам. гл. бухгалтера) и оттиском печати.

Счет открывается по разрешению управляющего банком. При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. В БУ орг-ции для учета этих операций открывают самостоятель активный сч 51 "Расч счета"

Расчетный счет является активным;

Счет 51 "Расчетные счета" По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расч счету отражаются в БУ на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расч док-тов.

Аналитич учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Корресп-щие счета по дебету (Дт 51 - Кт 50, 51, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 75, 76)

Корреспондирующие счета по кредиту (Дт 50, 51, 57, 60, 62, 68.02, 75, 76 - Кт 51)

Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

В зависимости от форм расчетов, используемых организацией, к счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета "Аккредитивы", "Чековые книжки", "Депозитные счета" и др.

Счет 55 - активный. По Дебету счета 55 "Специальные счета в банках" отражается депонирование или иное резервирование денежных средств, по Кредиту отражается источник, за счет которого были получены денежные средства. Чаще всего это счет 51 "Расчетные счета", а также 52 "Валютные счета". Счет 55 закрывается путем списания средств в корреспонденции со счетами, отражающими целевое использование средств. Наиболее часто в этом случае используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".. Операции депонирования указанных средств отражаются по дебету счета 55, субсчет "Чековые книжки", и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на сумму лимита денежных средств по чековой книжке.

Счет 57 "Переводы в пути"

Применение счета 57 "Переводы в пути" предусматривается, как правило, при:

    - сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые организации в кредитных организациях; - отражении в бух учете операций купли - продажи иностранной валюты и т. д.

Наличные ден ср-ва, поступающ в кассу орг-ции, подлежат сдаче на счета в кредитных орг-циях. При этом наличные ден ср-ва, сданные из кассы орг-ции, но еще не зачисленн по назначению, отраж по кредиту сч 50 "Касса" и дебету счета 57 "Переводы в пути".

Для таких операций и применяется сч 57 "переводы в пути". Первичным док-том для подтверждения операций по этому счету м. б. квитанции кредитных учрежд, банков, сберкасс, копии сопроводительных ведомостей для инкассаторов и прочие документы.

Похожие статьи




Учет денежных средств - Финансовый учет

Предыдущая | Следующая