Введение - Аудит денежных средств

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.

Балансовые статьи "Расчетный счет" и "Валютный счет" должны отражать остатки денежных средств по счетам 1040 "Расчетный счет", 1050 "Валютный счет" и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам.

Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятельности (за исключением случая банкротства банка, в котором первоначально был открыт расчетный счет) По статье "Прочие денежные средства" отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 1070 "Специальные счета в банках" и 1030 "Переводы в пути". На счете 1070 учитываются денежные средства на текущих, особых и иных специальных счетах в банках на территории Казахстана и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению. В разделе I плана счетов учитываются почтовые марки и марки государственных пошлин и сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др.

Акционерные общества могут учитывать в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или при проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оплачены.

Для учета кассовых операций (по счету 1010 "Касса") предназначены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему. Учет операций по счетам 1040 и 1050 предприятия ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для учета операций по кредиту счетов 1070 и 1030 применяется журнал-ордер № 3. Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах.

Средних: остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами; остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом; платежные документы -- векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.;

Остатки наличных денежных средств в кассе предприятия;

Денежные документы;

Денежные средства в пути;

Дебиторская задолженность (по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, по выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, и др.);

Ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты и др.);

Задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организациям;

Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по страхованию и др.);

Задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений;

Задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений).

Похожие статьи




Введение - Аудит денежных средств

Предыдущая | Следующая