Бухгалтерский учет кассовых операций - Денежные средства

Счета 1100 "Денежные средства в кассе" предназначены для обобщения информации о наличии денежных средств в национальной и иностранных валютах, а также денежных документов. На счетах 1100 учитывается все наличные денежные средства, которыми субъект имеет право распоряжаться, независимо от места хранения. Например, денежные средства, помещенные на хранение в банковские сейфы, другие депозитарии, должны учитываться как денежные средства в кассе.

Планом счетов предусмотрены отдельные счета для учета денежных средств по наиболее типичным категориям:

    1110 "Денежные средства в национальной валюте" 1120 "Денежные средства в иностранной валюте" 1130 "Денежные документы" 1140 "Денежные эквиваленты"

По счету 1110 "Денежные средства в национальной валюте" отражается поступление и выбытие денежных средств исключительно в национальной валюте. Не допускается учет иностранной валюты на одном счете с национальной валютой. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется на счете 1120, к которому открываются субсчета по каждому виду валюты. Первоначальные записи по дебету и кредиту счета 1120 ведутся в иностранной валюте, так и в пересчете в национальную валюту по учетному курсу, установленному Национальным Банком Кыргызской Республики (НБКР) на день совершения операции с валютой План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия..

На каждую отчетную дату сальдо 1120 "Денежные средства в национальной валюте", выраженное в иностранной валюте, пересчитывается по курсу Национального банка Кыргызской Республики на эту дату с отнесением разницы в кредит счета 6200 "Прочие доходы от операционной деятельности" или дебет счета 7600 "Прочие производственные расходы". Приложение 4.

Обменные операции (обмен одной валюты на другую), сопровождающиеся изъятием из кассы одной валюты и приходом в кассу другой валюты, учитываются как операции по купле-продаже иностранной валюты с отражением прибыли или убытков от обмена. Следует отличать прибыль и убыток от обмена валюты от прибыли и убытка от курсовых разниц. В случае, если обменные операции приносят значительные прибыли и убытки, их следует учитывать на отдельных субсчетах к счетам 6200 "Прочие доходы от операционной деятельности" и 7600 "Прочие производственные расходы". Это положение не касается субъектов, специализирующихся на обмене валюты (обменных бюро), для которых обменные операции являются деятельностью, приносящей выручку. В (приложение 4) приведена одна из возможных схем бухгалтерских проводок по учету операций по обмену наличной валюты Приложение 4.. Данная схема рассчитана на субъектов, для которых операции по обмену существенны и часто повторяются. По дебету счета 1130 "Денежные документы" отражается поступление в кассу чеков клиентов, денежных переводов, марок государственной пошлины и других средств расчета по номинальной стоимости.

По дебету счета 1140 "Денежные эквиваленты" отражается стоимость инвестиций, классифицируемых как эквиваленты денежных средств в соответствии с параграфами 6 и 7 МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств" Международные стандарты финансовой отчетности. МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств". - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Похожие статьи




Бухгалтерский учет кассовых операций - Денежные средства

Предыдущая | Следующая