Корреспонденция счетов по учету кассовых операций, Заключение - Учет кассовых операций

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

1

Получены денежные средства с расчетного счета

301

311

2

Получены средства на погашение полученных векселей

301

34

3

Возвращен неиспользованный аванс подотчетного лица

301

372

4

Получены средства на погашение задолженности с возмещением убытка

301

375

5

Получено от учредителей взносы в уставной капитал

301

46

6

Получены средства от реализации товаров, работ, услуг.

301

70

7

Оприходованы излишки денег в кассе

301

718

8

Внесены средства на текущий расчетный счет

311

301

9

Выдано подотчетному лицу аванс на хозяйственные нужды или командировку

372

301

10

Выявлена недостача денег в кассе

375

301

11

Погашено наличными раннее выданных краткосрочный вексель

62

301

12

Выдано заработную плату работникам предприятия

661

301

13

Выплачено депонированную заработную плату

662

301
Заключение

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир -- это должностное лицо, на которое возложена обязанность приема, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учета движения денег.

Учет всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга -- это учетный регистр, предназначенный для учета кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф. 1 КО-2) с приложением, в необходимых случаях, надлежаще оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф. № КО - 1), подписанному гл. бухгалтером.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе -- это минимальная (пре дельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трех дней с даты получения их в банке.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета).

Задачи

Задача 1

В ноябре текущего года на предприятии ОАО "Старт" в соответствии с планом организационно-технических мероприятий проведены следующие работы:

    1. Демонтирован токарный станок ДиП, первоначальная стоимость которого 55.000 грн., износ - 53.130 грн. Затраты на демонтаж: заработная плата рабочих - 105,60 грн. Оприходовано 680 кг. металлолома по цене 451 грн./т. 2. Введено в эксплуатацию здание склада, построенное хозяйственным способом. Затраты на строительства составили: материалы - 59.620 грн., заработная плата рабочим - 9.020 грн., услуги сторонних организаций - 4.576 грн. 3. Введен в эксплуатацию токарно-винторезный станок, приобретенный за 158.400 грн. с НДС. Расходы на доставку станка автотранспортом стороннего предприятия составили 1.320 грн. На монтажные работы израсходовано: материалы - 4.543 грн., заработная плата рабочих - 376,20 грн. 4. В операционную аренду принят фрезерный станок стоимостью 106.040 грн. Арендная плата - 946 грн. в месяц. Расходы по вводу в эксплуатацию станка составили: материалы - 484 грн., заработная плата рабочих - 128,70 грн. Срок аренды - 2 года. 5. Безвозмездно получен и введен в эксплуатацию автомобиль марки ГАЗ-153 по справедливой стоимости 30.800 грн., износ - 140.800 грн. 6. Приобретена техническая литература на сумму 2.545,4 грн. Литература передана в техническую библиотеку и оприходована 5 ноября. Амортизация библиотечных фондов начислена в размере 50 % ее амортизируемой стоимости в первом месяце использования.

Необходимо:

    1. Составить журнал хозяйственных операций, отразить их на счетах бухгалтерского учета. 2. Составить Журнал 4 и Ведомость 4.1.

Решение

№

П/п

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

Сумма

1.

1

Списан износ токарного станка

131

104

53 130,00

2

Списана остаточная стоимость токарного станка

976

104

1870,00

2

Отражены затраты на демонтаж станка

976

661,65

105,60

3

Оприходован на склад металлолом, полученный от демонтажа токарного станка

209

746

306,68

4

Списан на финансовый результат доход, полученный от демонтажа токарного станка

746

793

306,68

5

Списаны расходы, связанные с демонтажем станка

793

976

105,60

6

Отражен убыток от демонтажа токарного станка

44

793

1668,92

2.

1

Отпущены строительные материалы для строительства

151

205

59 620,00

2

Начислена заработная плата работникам участвующим в строительстве склада

151

661

9 020,00

3

Начислены взносы, сборы на обязательное страхование с заработной платы

151

65

3 337,40

4

Оплачены услуги сторонних организаций

685

311

4 576,00

5

Отражены затраты на услуги сторонних организаций

151

685

4 576,00

6

Зачислен объект в состав основных средств предприятия

103

151

76 553,40

3.

1

Получено новое оборудование от поставщиков

152

631

132 000,00

2

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

631

26 400,00

3

Отражены расходы на доставку станка автотранспортом стороннего предприятия

152

685

1 320,00

4

Оплачено за доставку стороннему предприятию

685

311

1 320,00

5

Отражены затраты на монтажные работы:

- материалы

152

205

4 543,00

- начислена з/п работникам за монтаж

152

661

376,20

- начислены отчисления с з/п работников

152

65

139,20

6

Введен в эксплуатацию токарно-винторезный станок

104

152

138 378,40

4.

1

Получено в аренду фрезерный станок

01

685

106 040,00

2

Начислена задолженность по арендной плате

23

685

946,00

3

Оплачена арендная плата

685

311

946,00

4

Списаны материалы

23

205

484,00

5

Отражены расходы по оплате труда

23

661,65

128,70

5.

1

Безвозмездно получен автомобиль ГАЗ-153

152

424

30 800,00

2

Отражен доход от безвозмездно полученного автомобиля ГАЗ-153

424

745

30 800,00

3

Зачислен в состав основных средств безвозмездно полученный автомобиль ГАЗ-153

105

152

30 800,00

6.

1

Получена техническая литература

153

631

2 545,40

2

Оплачена техническая литература

631

311

2 545,40

3

Передана в эксплуатацию техническая литература

111

153

2 545,40

4

Отражена в первом месяце использования технической литературы сумма износа в размере 50% амортизируемой стоимости

91

132

1 272,70

Журнал 4 и ведомость 4.1 см. в приложении.

Задача 2

На складе металлов машиностроительного предприятия находятся следующие производственные запасы (по состоянию на начало ноября текущего года):

    1. Сталь листовая ЗКП, ? ? 1,2 мм - 3590,4 кг по цене 2.410 грн. за 1 т. 2. Трубы О 20 мм - 270,6 пог. м. по цене 8,4 грн. за 1 м. 3. Уголок 25 мм - 534,6 кг по цене 26,15 грн. за 1 кг. 4. Уголок 40 мм - 576,4 кг по цене 43,28 грн. за 1 кг.

Приобретено в ноябре: 1. Сталь листовая ЗКП ? ? 1,2 мм:

5 ноября - 2002 кг по цене 2280 грн. за 1 т.,

12 ноября - 619,3 кг по цене 2320 грн. за 1 т.,

21 ноября - 1801,8 кг по цене 2350 грн. за 1 т.

2. Труба О 20 мм:

3 ноября - 235,4 м по цене 7,95 грн. за 1 м,

10 ноября - 668,8 м по цене 8,56 грн. за 1 м,

26 ноября - 205,7 м по цене 8,25 грн. за 1 м.

3. Уголок 25 мм:

4 ноября - 169,4 кг по цене 28,00 грн. за 1 кг,

16 ноября - 1354,1 кг по цене 25,50 грн. за 1 кг.

4. Уголок 40 мм:

4 ноября - 349,8 кг по цене 43,50 грн. за 1 кг,

16 ноября - 1003,2 кг по цене 42,00 грн. за 1 кг.

Отпущено в производство:

Сталь листовая ЗКП ? ? 1,2 мм - 5 385,6 кг;

Труба О 20 мм - 1 489,4 м;

Уголок 25 мм - 1 100,00 кг;

Уголок 40 мм - 1 591,7 кг.

Определить:

    1. Цены выбытия производственных запасов. 2. Определить остатки запасов на карточках складского учета.

Решение:

Определим цены выбытия методом ФИФО отдельно по каждому виду запасов:

Сталь листовая ЗКП ? ? 1,2 мм:

Цена выбытия равна: 12 745,92 / 5 386,60 = 2366,67 грн за 1 т.

Трубы О 20 мм:

Цена выбытия равна: 9 229,11 / 1 100,00 = 8,39 грн. за 1 м.

Уголок 25 мм:

Цена выбытия равна: 46 857,14 / 1 807,30 = 25,93 грн за 1 кг.

Уголок 40 мм:

Цена выбытия равна: 68 113,89 / 1 591,70 = 42,79 грн. за 1 кг.

Определим остатки запасов на карточках складского учета:

1. Сталь листовая ЗКП ? ? 1,2 мм:

    2. Трубы О 20 мм: 3. Уголок 25 мм: 4. Уголок 40 мм:

Похожие статьи




Корреспонденция счетов по учету кассовых операций, Заключение - Учет кассовых операций

Предыдущая | Следующая