Открытие счета синтетического и аналитического учета
Введение
В современных условиях происходит ускорение процессов экономической интеграции, получают быстрое развитие новейшие технологии и методики, в том числе и в области бухгалтерского учета. Российская Федерация активно участвует в этих преобразованиях, разрабатывая новые учетные правила, стандарты и положения, приближенные к международным стандартам финансовой отчетности.
Постепенный переход отечественной системы учета и отчетности на международные стандарты способствует росту иностранных инвестиций в Россию, а в более широком плане - ускорению реформирования нашей экономики в соответствии с генеральной стратегией развития страны.
Рыночные отношения обуславливают объективную необходимость повышение роли бухгалтерского учета в управлении предприятием. Для принятия оперативных и тактических решений по управлению предприятием в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры и развивающейся конкуренции товаропроизводителей необходима своевременная достоверная и аналитическая информация.
Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, является важным механизмом управления процессами обращения капитала и производственно-хозяйственной деятельностью организации, занимает сбором и специализацией учетной информации.
Бухгалтерский учет служит для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений, организаций и их объединений.
Данные бухгалтерского учета должны быть точными и строго обоснованными. Только в этом случае можно получить объективные показатели деятельности организации, а также использовать их в качестве доказательств при решении спорных вопросов с работниками и другими предприятиями, организациями, учреждениями.
Задание 1
Задание:
1) Открыть счета синтетического и аналитического учета по данным баланса завода "Маяк" и ведомости остатков по счету "Материалы" и записать в них остатки на 01.03.200x г.
Баланс завода "Маяк" на 1.03.200х г. _
№ |
Наименование |
Сумма, |
№ |
Наименование |
Сумма, |
П/п |
Статей |
Р- |
П/п |
Статей |
Р- |
1 |
Основные средства |
320000 |
1 |
Уставной капитал |
330500 |
2 |
Материалы |
7300 |
2 |
Краткосрочные кредиты банка |
7785 |
3 |
Основное производство |
2400 |
3 |
Расчеты с поставщиками |
4980 |
4 |
Расчетный счет |
13565 | |||
ИТОГО: |
343265 |
ИТОГО: |
343265 |
Ведомость остатков по счету "Материалы" на 01.03.200х г.
№ |
Наименование |
Ед. |
Кол- |
Цена, р. |
Сумма, р. |
П/п |
Материалов |
Измерения |
Во | ||
1 |
Каменный уголь |
Т |
300 |
17 |
5100 |
2 |
Мазут |
Т |
100 |
22 |
2200 |
ИТОГО: |
7300 |
2) Составить журнал операций за март 200х г. по приведенным данным завода "Маяк сделать в нем разметку корреспондирующих счетов.
Журнал хозяйственных операций завода Маяк за март
№ П/п |
Документ и краткое содержание операций |
Корр. счетов |
Сумма, р. | ||
Дт |
Кт |
Частная |
Общая | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Платежное требование № 43 от 26.02.2008г. и приходный ордер № 1 от 01.03.2008г. Приняты на склад поступившие от поставщика:
|
|
|
|
6500 |
2 |
На основании требования № 1-10 от 03.03.2008г. отпущены со склада в производство: Каменный уголь 260 т. По 17р. Мазут 90т. по 22р. |
|
|
|
6400 |
3 |
Согласно выписке из расчетного счета от 05.03.2008г. перечислено в погашение задолженности поставщикам |
60 |
51 |
8980 | |
4 |
На основании приходного кассового ордера № 3 от 09.03.2008г. получено с расчетного счета на хозяйственные расходы |
50 |
51 |
35 | |
5 |
На основании расходного кассового ордера № 4 от 10.03.2008г. выдано завхозу Ежову В. Г. под отчет |
71 |
50 |
35 | |
6 |
Согласно требованию № 13-36 от 18.03.2008г. отпущено со склада в производство: Каменный уголь 140 т. по 17р. |
20 |
10/1 |
2380 | |
7 |
На основании накладной № 1-3 от 20.03.2008г. возвращен не использованный в производстве мазут 5 т. по 22р. |
10/2 |
20 |
110 | |
8 |
На основании накладной № 19-30 от 25-30. 03.2008г. сданы на склад выпущенные из производства готовые изделия |
43 |
20 |
10000 | |
9 |
Итого: |
34400 |
Синтетические счета
Счет 01-А "Основные Средства" |
Счет 80- П "Уставный капитал" |
Счет 66 - П "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
Сн 320000 |
Сн - 330500 |
Сн - |
Сн - 7785 | ||
Оборот |
Оборот |
Оборот - |
Оборот - |
Оборот |
Оборот |
Ск - 320000 |
Ск - 330500 |
Ск - |
Ск - 7785 |
Счет 10-А "Материалы" |
Счет 60 - А - П "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
Счет 71 А - П "Расчеты с подотчетными лицами" | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
Сн - 7300 |
Ск - 4980 |
Сн | |||
|
|
3) 8980 |
1) 6500 |
5) 35 | |
Оборот 6610 |
Оборот 8780 |
Оборот - 8980 |
Оборот -6500 |
Оборот 35 |
Оборот |
Сд - 5130 |
Ск - |
Ск - 2500 |
Ск - 35 |
Ск |
Счет 20 А "Основное производство" |
Счет 43 - А "Готовая продукция" | ||
Д |
К |
Д |
К |
Сн - 2400 |
Сн - | ||
|
|
8) 10000 | |
Оборот 8780 |
Оборот 10110 |
Оборот 10000 |
Оборот - |
Ск - 1070 |
Ск - 10000 |
Счет 50 - А "Касса" |
Счет 51-А "Расчетный счет" | ||
Д |
К |
Д |
К |
Сн- |
Сн - 13565 | ||
4) 35 |
5) 35 |
| |
Оборот - |
Оборот 9015 | ||
Ск- |
Ск - 4550 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета за Март
Наименование счетов |
№ Счета |
Сальдо на 01.03. |
Оборот за март |
Сальдо на 01.04 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Основные средства |
01 |
320000 |
- |
- |
- |
320000 |
- |
Материалы |
10 |
7300 |
- |
6610 |
8780 |
5130 |
- |
Основное производство |
20 |
2400 |
- |
8780 |
10110 |
1070 |
- |
Готовая продукция |
43 |
- |
- |
10000 |
- |
10000 |
- |
Касса |
50 |
- |
- |
35 |
35 |
- |
- |
Расчетный счет |
51 |
13565 |
- |
- |
9015 |
4550 |
- |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
- |
4980 |
8980 |
6500 |
- |
2500 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
- |
7785 |
- |
- |
- |
7785 |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
- |
- |
35 |
35 |
- | |
Уставный капитал |
80 |
- |
330500 |
- |
- |
- |
330500 |
Итого: |
343265 |
343265 |
34440 |
34440 |
340785 |
340785 |
Оборотная ведомость по аналитическому счету 10 "Материалы"
№ |
Наименование Счета |
Ед. Изм. |
Цена, Руб. |
Остаток На начало Месяца |
Оборот за месяц |
Остаток На конец Месяца | |||||
Приход |
Расход | ||||||||||
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1 |
Каменный уголь |
Т. |
17 |
300 |
5100 |
240 |
4080 |
400 |
6800 |
140 |
2380 |
2 |
Мазут |
Т. |
22 |
100 |
2200 |
115 |
2530 |
90 |
1980 |
125 |
2750 |
4 |
Итого: |
Х |
Х |
Х |
7300 |
Х |
6610 |
Х |
8780 |
Х |
5130 |
Аналитические счета
Д |
Каменный уголь, тонна, цена 17 р. |
К | |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
240 |
4080 |
260 |
4420 |
140 |
2380 | ||
240 |
4080 |
400 |
6800 |
Д |
Мазут, тонна, цена 22 р. |
К | |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
110 |
2420 |
90 |
1980 |
5 |
110 | ||
115 |
3530 |
90 |
1980 |
Оборотная ведомость аналитического учета счета 60 за март
№ П/п |
Поставщик. |
Начальное сальдо |
Обороты за сентябрь |
Конечное сальдо | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
1 |
ООО "Старт |
- |
4980 |
8980 |
6500 |
- |
2500 |
2 |
- |
- |
- | ||||
Итого: |
4980 |
8980 |
6500 |
- |
2500 |
ООО "Старт
Д |
К |
8980 |
6500 |
8980 |
6500 |
4) На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составить баланс завода "Маяк" на 1 апреля
Бухгалтерский баланс На 1 апреля тыс. руб.
Актив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
- | |
Основные средства |
120 |
320 |
320 |
Незавершенное строительство |
130 |
- | |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- | |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- | |
Отложенные налоговые активы |
145 |
- | |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- | |
Итого по разделу I |
190 |
320 |
320 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
9,7 |
16,2 |
В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
7,3 |
5,1 |
Затраты в незавершенном производстве |
213 |
2,4 |
1,1 |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
- |
10 |
Товары отгруженные |
215 |
- | |
Расходы будущих периодов |
216 |
- | |
Прочие запасы и затраты |
217 |
- | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
- |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- | |
В том числе покупатели и заказчики |
231 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 | ||
В том числе покупатели и заказчики |
241 | ||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 | ||
Денежные средства |
260 |
13,6 |
4,6 |
В том числе касса | |||
Расчетный счет |
13,6 |
4,6 | |
Прочие оборотные активы |
270 | ||
Итого по разделу II |
290 |
23,3 |
20,8 |
БАЛАНС |
300 |
343,3 |
340,8 |
Форма 0710001 с. 2
Пассив |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
330,5 |
330,5 |
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
Резервный капитал |
430 |
- |
- |
В том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
- | |
Итого по разделу III |
490 |
330,5 |
330,5 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 | ||
Отложенные налоговые обязательства |
515 | ||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 | ||
Итого по разделу IV |
590 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
7,8 |
7,8 |
Кредиторская задолженность |
620 |
5 |
2,5 |
В том числе: Поставщики и подрядчики |
621 |
5 |
2,5 |
Задолженность перед персоналом организации |
622 | ||
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 | ||
Задолженность по налогам и сборам |
624 | ||
Прочие кредиторы |
625 | ||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 | ||
Доходы будущих периодов |
640 | ||
Резервы предстоящих расходов |
650 | ||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 | ||
Итого по разделу V |
690 |
12,8 |
10,3 |
БАЛАНС |
700 |
343,3 |
340,8 |
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
- |
- | |
Арендованные основные средства |
910 |
- |
- |
В том числе по лизингу |
911 |
- |
- |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
- |
- |
Товары, принятые на комиссию |
930 |
- |
- |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов |
940 |
- |
- |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
- |
- |
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
- |
- |
Износ жилищного фонда |
970 |
- |
- |
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
- |
- |
Задача 2
Ситуация 1:
На дату приобретения облигации:
Дт 58 "Финансовые вложения" субсчет 2 "Долговые ценные бумаги" Кт 51 "Расчетные счета"- 8900р. - на сумму денежных средств, уплаченных за облигацию
Ежегодно в момент выплаты процентов по облигациям:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 91 "Прочие доходы и расходы" - 1500р. на сумму причитающего к получению дохода (10000*15%)
Дт 51 Кт 76 - 1500р. на сумму полученных процентов
Если учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течении срока их обращения, то ежегодно необходимо будет составлять следующие бухгалтерские записи:
Дт 58 "Финансовые вложения" субсчет 2 "Долговые ценные бумаги" Кт 91 "Прочие доходы и расходы" - 110р. - часть разницы между номинальной и покупной стоимостью облигаций (10000-8900)/10лет =110р.
Через 7 лет в балансе покупателя цена купленной облигации будет равна 8900 + 110*7= 9670р.
На дату погашения облигации:
Дт 76 Кт 91/1 - 10000р. - на сумму причитающихся к получению денежных средств по погашенной облигации
Дт 91/2 Кт 58/2 - 10000р. - на сумму стоимости погашенной облигации
Дт 51 Кт 76 - 10000р. - на сумму стоимости денежных средств, полученных по погашению облигации
Ситуация 2:
На дату приобретения акции:
Дт 58 "Финансовые вложения" субсчет 1 "Паи и акции" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"- 15000р. - задолженность по оплате акции
Дт 76 Кт 51 "Расчетные счета" - 15000р. - на сумму денежных средств, перечисленных в счет оплаты акции
Ежегодно в момент выплаты процентов по акции:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 91 "Прочие доходы и расходы" - 2000р. на сумму причитающего к получению дохода (10000*20%)
Дт 51 Кт 76 - 2000р. на сумму полученных процентов
Через пять лет акция в балансе будет отражена по рыночной стоимости.
Акции относят к финансовым вложениям, по которым может определятся текущая рыночная стоимость. Для отражения текущей рыночной стоимости акции в отчетности на дату ее составления производят корректировку их оценки на предыдущую отчетную дату. Результаты корректировки отражают на счетах 58 "Финансовые вложения" и 91 "Прочие доходы и расходы".
В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает в себя нормативные акты и документы четырех уровней:
- 1 уровень системы - Федеральный закон "О бухгалтерском учете", иные федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета 2 уровень системы - Положения по бухгалтерскому учету (далее - ПБУ), устанавливающие основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов, обязательств, требования к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета различных видов активов и др.; 3 уровень системы - методические указания (типовые указания и рекомендации) по ведению учета, подробно раскрывающие конкретные способы и правила ведения бухгалтерского учета применительно к соответствующим ПБУ, другие аналогичные документы, например План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению; 4 уровень системы - рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т. п.).
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ "Порядок ведения кассовых операций в РФ" [4]. В соответствии с этим документом организация независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.
Положении состоит из следующих разделов: общие положения; прием, и выдача наличных денег и оформление кассовых документов; ведение кассовой книги и хранение денег; ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
В Положении "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" приведены приложения:
- -"Приложение №1. Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России"; -"Приложение №2. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке"; -"Приложение №3. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий"; -"Приложение №4. Акт ревизии наличных денежных средств".
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации [3], определяет что безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов. Положением определяется порядок расчетов по платежным поручениям, по аккредитивам, расчеты с чеками, расчеты по платежным требованиям, расчеты инкассовыми поручениями.
В положении указано что списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центробанком России и Минфином России.
В настоящее время формы документов утверждены постановлением Госкомстата России "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в редакции изменений и дополнений). К ним отнесены "Приходный кассовый ордер" (Форма № КО-1), "Расходный кассовый ордер" (Форма № КО-2), "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов" (Форма № КО-3), "Кассовая книга" (форма № КО - 4) и "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" (форма № КО-5).
Денежные средства на предприятии находятся в кассе в виде наличных денег и на счетах в банках.
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассе во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к работе, воспрещается.
Оприходование наличных денежных средств в кассу организации производится в следующих случаях:
- - при снятии денежных средств со счетов в учреждении банка; - от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары; - от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет; - от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд за реализованные товары и услуги и др.
Прием наличных денег оформляется "Приходными кассовыми ордерами", подписываемыми главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации.
Выдача наличных денежных средств из кассы организации может производиться в следующих случаях:
- - на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам; - под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы; - по решению руководителя организации в возмещение расходов, понесенных работником организации, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели и др.;
Выдача наличных денег из касс организаций производится по "Расходным кассовым ордерам" или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указаны основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств (выручка за работы и услуги, невыданная заработная плата и т. п.). Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.
В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению плана счетов) синтетический наличия и движения денежных средств и денежных документов ведется на активном счете 50 "Касса". По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету касса должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50-4 "Касса в иностранной валюте"). Наличная иностранная валюта может выдаваться на командировочные и представительские расходы.
Типовые корреспонденции счетов при расчетах наличными денежными средствами по дебету счета 50 приведены в таблице 1 (Приложения 1), по кредиту счета 50 в таблице 2 (Приложения 1).
Сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документы кассир делает записи в кассовой книге ф. КО - 4, которая предназначена для учета движения наличных денег.
Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда на оплату труда, не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию по расписку в кассовой книге.
Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бухгалтерией предприятия и заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также сверяют суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету. После проверки кассового отчета в специальной графе проставляют номера корреспондирующих счетов. После проверки отчета кассира делается запись в журнал - ордер № 1, причем каждому отчету в журнале отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале - ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Итоги журнала - ордера переносятся в конце месяца в Главную книгу.
Помимо денежных средств, предприятия могут хранить в кассе денежные документы: марки государственных пошлин, путевки в санатории и дома отдыха, собственные акции, выкупленные у акционеров, извещения о денежных переводах и т. д. Денежные документы учитываются на отдельном субсчете 50-3 "Денежные документы". Аналитический учет этих ценностей ведется по их видам.
Схема документооборота по учету денежных средств в кассе, принятая на предприятии, представлена на рисунке 1.
29
Рисунок 1 - Документооборот по учету денежных средств в кассе
Таблица 1 - Схема записей хозяйственных операций по счету 50 "Касса" Дебет Кредит
№ П/п |
Кор. Счет |
Содержание операции |
Сумма, Тыс. р. |
Кор. Счет |
Содержание операции |
Сумма, Тыс. р. |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
1 |
Сальдо на 14.11.09г. |
3205 | ||||
2 |
51 |
Поступили денежные средства с расчетного счета |
58900 |
70 |
Выдана из кассы заработная плата по ведомости за июль |
98000 |
3 |
62/1 |
Поступила выручка от покупателей |
197650 |
71 |
Выдан подотчет снабженцу Козыреву А. В. |
5000 |
4 |
71 |
Возврат неиспользованных подотчетных сумм |
571 |
51 |
Сдана выручка на расчетный счет |
150000 |
5 |
Оборот по дебету |
257121 |
Оборот по кредиту |
253000 | ||
6 |
Сальдо на 15.11.09г. |
7326 |
При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет счета 50 "Касса"
Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 62 Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др.
Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:
Дебет счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
Кредит счета 50 "Касса".
Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия. Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют "Актом о проверке наличных денежных средств кассы" по форме утвержденной постановлением Госкомстата России. Акт составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), а в случае проверки наличных денежных средств со стороны администрации организации, где работает кассир - операционист (продавец, официант, приемщик заказов) - в двух экземплярах. Один экземпляр акта передается в контролирующую организацию, второй - в бухгалтерию проверяемой организации, третий - остается у материально ответственного лица, принявшего денежные средства на ответственное хранение. Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.
Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (дебет счета 50 "Касса" кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы").
Недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 94, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счета 50,70, кредит субсчета 73-2).
Денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.
Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:
- - стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации; - стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счет, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 "Расчетные счета" (Приложение А). По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.
При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, используются платежные поручения. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и организацией.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. При списании банком денежных средств организации за расчетно - кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам. Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.
Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, к ним прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.
Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям").
Выписка из лицевого счета клиента - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.
Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче - смазочных материалов банк выдает на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета.
Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств. При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:
- - распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; - распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете, принятая на предприятии, представлена на рисунке 2.
29
Рисунок 2 - Документооборот по учету денежных средств на расчетном счете
При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Синтетический учет ведется в журнале - ордере № 2. Журнал - ордер № 2 состоит из журнала - ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51. Типовые корреспонденции по дебету счета 51 приведены в таблице 1 (Приложение 2), по кредиту счета 51 в таблице 2 (Приложение 2).
Таблица 2 - Схема записей хозяйственных операций по счету 51 "Расчетный счет" за ноябрь 2009 г.
Кор. счет |
Содержание операции |
Сумма, р. |
Кор. счет |
Содержание операции |
Сумма, р. |
Сальдо на 1.11.09 |
43 792,55 | ||||
62 |
Поступления от покупателей |
597 959,71 |
50 |
Поступили в кассу из банка |
500 000 |
68 |
Платежи в бюджет |
3 302 | |||
69 |
Отчисления на социальные нужды |
4 172 | |||
91 |
Расчетно-кассовое обслуживание |
7 971 | |||
Оборот по дебету |
597 959,71 |
Оборот по кредиту |
515 445 | ||
Сальдо на 01.11.09 |
126 307,26 |
Уплаченные с расчетного счета налоги и сборы в бюджет в бухгалтерии оформляются проводкой:
Дт 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
Кт 51 "Расчетный счет".
На уплату с расчетного счета единого социального налога составляется проводка:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Кт 51 "Расчетный счет".
Поскольку выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевою счета организации, открываемого ей банком, списывая с расчетного счета сумму в соответствии с распоряжением организации, банк отражает их по дебету счета, а зачисляя на расчетный счет - по кредиту. То есть происходит зеркальное отражение операции, так как банк по отношению к организации является дебитором.
Заключение
В новых условиях у предприятия возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.
Для предприятий важнейшей задачей на сегодняшний день является контроль, правильное использование, приумножение денежных средств. От успешности решения этой задачи во многом зависит платежеспособность организации, своевременность и полнота расчетов с поставщиками и покупателями, укрепление платежной дисциплины и эффективное использование финансовых ресурсов.
Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции - способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обстоятельствах, доходах и расходах организации и их изменений, формирующуюся путем сплошного, непрерывного, документального отражения всех хозяйственных операций.
В бухгалтерском учете отражаются все виды операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества.
Список литературы
- 1 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" [Текст] // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996. - №48, ст.5369. (в ред. от 03.11.2006). 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ № 94 от 31.10.2000г. 3. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П [Текст] // Вестник Банка России, 2002. - №74. ( в ред. от 22.01.2008г.). 4. Письмо Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" [Текст] // Экономика и жизнь, 1993. - №42, 43. 5. Безруких Н. Д. Бакаев А. С. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е издание. Перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006 - 719с. 6. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007 - 476с. 7. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - М.: - Вузовский учебник, 2008 - 525с. 8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2008 - 592с. 9. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега - Л, 2006 - 656с.
Похожие статьи
-
Синтетический учет кассовых операций - Учет денежных средств на счетах в банке
Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 "Касса". Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и...
-
Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета
Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета Перед составлением баланса следует проконтролировать корректность записи на счетах в...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Синтетический и аналитический учет денежных Средств на расчетных, валютных и прочих счетах в Банках Аудиторская проверка денежный кассовый Расчетные и...
-
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета...
-
Порядок открытия и оформления расчетного счета - Учет денежных средств на счетах в банке
Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и...
-
Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету - Учет денежных средств
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете...
-
Немалая часть расчетов в ходе деятельности ООО "Водогрей" осуществляется безналичным путем. Посредником в этих расчетах выступает банк. Безналичные...
-
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками может быть подразделен на первичный, аналитический и синтетический. Такое подразделение учета необходимо для...
-
Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классификатором типовых бухгалтерских...
-
Бухгалтерский отчетность кассовый аудит Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных...
-
Учет наличности на расчетном счете - Учет денежных средств
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др. Порядок открытия расчетного счета...
-
Порядок и требования ведения счета "Касса" С 01.01.2012 года индивидуальными предпринимателями соблюдение кассовой операции стало обязательным. Кассовые...
-
Заключение - Учет денежных средств на счетах в банке
В данной курсовой работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО "СЕНИДА". В работе подробно...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
Задачи, источники информации и последовательность проведения аудиторской проверки наличности в кассе, на счетах в банках Касса хозяйствующего субъекта...
-
Учет операций по расчетному счету - Анализ отчета о движении денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся...
-
Учет операций на расчетном счете - Учет наличных денежных средств и денежных документов
Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных,...
-
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль...
-
Аналитический и синтетический учет наличия и движения основных средств - Учет основных средств
Синтетический и аналитический учет основных средств в СХА (колхоз) "Ленинский путь" организуется в соответствии с требованиями Положения по...
-
Учет валютно-обменных операций - Проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов
В уполномоченном банке, ВСП (внутренних структурных подразделениях) (за исключением обменного пункта), прием наличной иностранной валюты для зачисления...
-
В данном курсовом проекте рассматривается вопрос об организации аналитического и синтетического учета с покупателями и заказчиками. Рассматривается...
-
Учет денежных средств на расчетном счете - Учет денежных средств
Для хранения денежных средств и расчетов контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого...
-
Записи по кассе на счетах бухгалтерского учета - Учет кассовых операций
На сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем торговой организации на счетах...
-
Аналитический учет кассовых операций - Учет денежных средств на счетах в банке
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и...
-
Ограничения хранения наличных денежных средств - Учет денежных средств на счетах в банке
Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию...
-
Учет денежных средств на специальных счетах в банках - Учет денежных средств
Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счетах подраздела 42 "Денежные средства на специальных счетах в банках", в который...
-
ООО "Треваллитрейд" в банке имеет свой расчетный счет, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты....
-
Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...
-
Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Для учета указанных объектов предназначены счета 56 "Денежные документы", 57 "Переводы в пути", 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Порядок учета...
-
Пути совершенствования учета денежных средств - Учет денежных средств на счетах в банке
Как видно из проведенной работы, учет денежных средств на ООО "СЕНИДА" поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые...
-
Методологические основы учета денежных средств - Аудит денежных средств на различных счетах в банке
Основная часть расчетных операций осуществляется в организациях в безналичной форме или перечислением денег со своего расчетного счета на счет...
-
Документальное оформление наличных операций - Учет денежных средств на счетах в банке
При операциях с наличными средствами используются: чек денежный и объявление на взнос наличными. Для получения денег со своего расчетного счета в банке...
-
Организация бухгалтерского учета и эффективность управления производством в организациях различных отраслей связаны с длительностью производственного...
-
В соответствии с рабочим планом счетов учет наличия и движения материально-производственных запасов, принадлежащих ОАО "Кировский Мясокомбинат",...
-
Для расчетов с покупателями и заказчиками организация МУП "Стоки" использует синтетический активно-пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и...
-
Для учета основных средств действующим Планом счетов предусмотрен ряд синтетических счетов: Счет -- 01 "Основные средства" предназначен для учета наличия...
-
Синтетическими (обобщающими) счетам в бухгалтерии принято называть такие счета, которые дают обобщенные показатели по экономически однородным группам...
Открытие счета синтетического и аналитического учета