Бухгалтерский учет расчетно-кассовых операций, Порядок и требования ведения счета "Касса" - Проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов

Порядок и требования ведения счета "Касса"

С 01.01.2012 года индивидуальными предпринимателями соблюдение кассовой операции стало обязательным. Кассовые операции обязательны для любых ИП (на всех системах налогообложения) имеющих и не имеющих расчетного счета в банке, принимающих систематически (принимающих время от времени и не принимающих вовсе) наличные денежных средства (выручку от реализации) от населения (других ИП или организаций) и расходующих ее на нужды бизнеса или свои личные нужды (производящие расчеты наличными деньгами). А также пополняющих расчетный счет личными денежными средствами или снимающие наличные деньги со своего счета в банке. Расчетный счет предпринимателя всегда начинается с цифр 40802, все другие счета (40817, 40820, 423, 426) - это текущие счета физических лиц и к этому Положению отношения не имеют. Порядок ведения кассовых операций не применятся индивидуальными предпринимателями, которые получают оплату за оказание услуг (выполнение работ) на расчетный счет безналично, оплачивают свои расходы тоже в безналичном порядке или переводят денежные средства с расчетного счета на пластиковую карту физического лица. Использовать личную пластиковую карту для получения доходов от оказания услуг и продажи товаров не рекомендуется. Какая либо ответственность за это не предусмотрена. Но согласно Инструкции Центрального банка № 28-И от 14.09.2006 г. "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)", банк может приостановить операции по карточному счету. Но следует иметь в виду, что ИП может открыть себе корпоративную банковскую карту для осуществления предпринимательской деятельности. Она тоже открывается по счету 40802 и о ее открытии предприниматель обязан сообщить в ИФНС, Пенсионный фонд и ФСС. Средства, перечисленные на такую карту и снятые через банкомат, будут являться кассовой операцией ИП. В целях соблюдения порядка ведения кассовой дисциплины, для совершения кассовых операций необходимо:

    1. Сделать расчет лимита остатка кассы. Лимит остатка кассы - это предельно допустимая сумма наличных денежных средств, которая может остаться в кассе в конце рабочего дня; 2. Издать приказ (распоряжение), в котором указать лимит остатка наличности, место совершения кассовых операций, место хранения наличных денег, лицо, ответственное за ведение кассовых операций (при отсутствии работников - назначить себя), разработать должностную инструкцию кассовому работнику. Пример приказа смотри в конце статьи 3. Заполнять приходные и расходные кассовые ордера при совершении операций.

Операции, оформляемые приходными кассовыми ордерами (ПКО):

    * Внесение индивидуальным предпринимателем личных денежных средств для ведения текущей деятельности (в основании платежа указывается "пополнение кассы для текущей деятельности"); * Получение наличных денег с расчетного счета (основание "приход с расчетного счета в банке"); * Поступление выручки в кассу (можно оформлять один кассовый ордер в конце дня). * Возврат наличных денег, выданных ранее под отчет работнику.

Операции, оформляемые расходными кассовыми ордерами (РКО):

    * Выдача наличных денег для сдачи в банк на расчетный счет (основание "выручка от услуг для зачисления на расчетный счет в банке"). * Выдача наличных денег под отчет работнику на основании личного заявления (в произвольной форме с разрешающей подписью ИП, с указанием суммы, срока использования, даты) на нужды предпринимательской деятельности. * Выдача наличных денег самому предпринимателя для личного использования (основание "выдача предпринимателю денежных средств на личные нужды"). * Выдача средств предпринимателю для осуществления предпринимательской деятельности на конкретные нужды (основание "выдача средств предпринимателю за оплату услуг (закупку товара и т. д.)").

Если у предпринимателя нет наемных работников, то он выписывает все приходные и расходные ордера на себя и расписывается везде сам. Поля счетов бухучета в ордерах можно не заполнять.

На израсходованные денежные средства, выданные под отчет, должен быть составлен авансовый отчет.

4. Вести кассовую книгу.

В кассовую книгу нужно записывать все приходные и расходные ордера текущего дня. В конце дня выводится остаток наличных денег. Он не должен превышать остатка лимита кассы. Исключение составляют лишь дни выплаты зарплаты (5 дней) и выходные дни банка (если для ИП они рабочие). Если сумма остатка кассы больше лимита, то все сверхлимитные средства должны сдаваться в банк или выдаваться предпринимателю по расходному ордеру на оплату услуг или личные нужды. Индивидуальный предприниматель в своей деятельности должен учитывать Указание Банка России № 1843-У от 20.06.2007 г. "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" о недопустимости расчетов наличными денежными средствами свыше 100 тыс. рублей по одному договору. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины теперь будет возложен на налоговые органы в соответствии с приказом МФ РФ №133н от 17.10.2011 г. "Об утверждении административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственных функций по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей", вступающим в силу с 19 февраля 2012 года. Нарушение положений законодательства (ст.15.1 Кодекса об административных правонарушениях) влечет за собой наложение на предпринимателя (как должностного лица) штрафа в размере от 4 тыс. рублей до 5 тыс. рублей: за превышение расчетов наличными деньгами свыше 100 тыс. рублей; за неоприходование (полное или частичное) наличных денег в кассу (в т. ч. несоставление приходный и расходных ордеров и отсутствие кассовой книги); сверхлимитные остатки и несоблюдения правил хранения денежных средств.

Похожие статьи




Бухгалтерский учет расчетно-кассовых операций, Порядок и требования ведения счета "Касса" - Проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов

Предыдущая | Следующая