Учет операций по расчетному счету ООО "Брянское СРП ВОГ" - Учет операций по расчетному счету предприятия (на примере ООО "Брянское социально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих")

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. В ООО "Брянское СРП ВОГ" открыт один расчетный счет в акционерном коммерческом банке "Уралсиб".

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.

Так наличные деньги из кассы предприятие вносит на расчетный счет на основании объявления на взнос наличными. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

Средства, поступающие от покупателей за проданную продукцию и за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на сновании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация - получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ - платежное требование.

По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя. ООО "Брянское СРП ВОГ" использует довольно редко такую форму платежных документов, так платежное требование было использовано для взыскания платежа с ООО "Мир одежды".

С расчетного счета ООО "Брянское СРП ВОГ" производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате.

Нельзя не отметить, что весь процесс учета денежных средств ведется автоматизировано, что намного облегчает процесс учета и исключает ошибки в составлении документов.

Самостоятельно банк снимает со счета предприятия денежные средства и перечисляет их организациям - получателям на основании платежных требований, выставленных организацией - получателем на данное хозяйство. В этих случаях особых распорядительных документов не требуется, следует поставить на документе распорядительную роспись. По некоторым документам банк списывает средства с расчетного счета в бесспорном порядке, к ним относятся следующие документы: исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия бухгалтер-кассир ООО "Брянское СРП ВОГ" получает из банка выписку из лицевого счета. Данные из выписки служат основанием для формирования бухгалтерских записей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах. Приведенные в выписке данные в первой графе проставлен код записи, во второй графе указан номер документа, БИК банка, в котором производятся операции, а также счета отправителя и получателя, и суммы.

Необходимо иметь ввиду, что расчетные счета для банка являются пассивными, поэтому поступление средств и остаток отражается в банке на кредите счета, а списание - на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка на предприятии. Это вытекает из того, что для банка "Расчетные счета" имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами). Для промежуточной группировки первичной документации составляется группировка расчетно-платежных документов и выводится сальдо.

Ежедневно при получении банковской выписки ООО "Брянское СРП ВОГ" в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатки по счету 51 "Расчетный счет". Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы ( основания их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок.

Учет денежных средств в бухгалтерии ООО "Брянское СРП ВОГ" ведется на активном счете 51 "Расчетный счет". По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть: счета учета наличных денежных средств, счета учетов кредитов банка и т. д. Например в декабре 2007 года операции по дебету счета 51 были следующие:

Д-т

К-т

Содержание операции

51.1

50.1

Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы в сумме 1275000

51.1

60.1

Взаиморасчет с поставщиками в сумме 9917-48

51.1

62.1

Поступила торговая выручка от покупателей и заказчиков в сумме 8243391

51.1

76.5

Оплачены услуги в сумме 306096-18

51.1

86

Получены денежные средства целевого финансирования в сумме 12327-67

По кредиту счета 51 отражены суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учетов расчетов по кредитам банка, счета учета прочих денежных средств в банке и др. Для примера приведем операции за декабрь 2007 года.

Д-т

К-т

Содержание операции

50.1

51.1

Поступили деньги в кассу с расчетного счета в сумме 1100000

60.1

51.1

Перечислена задолженность поставщикам в сумме 7594246-36

68.12

51.1

Уплачен с р/с налог на доходы физических лиц в сумме 31752-28

69

51.1

Перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения в сумме 24965-68

76.2

51.1

Расчет по задолженности в сумме 79890-00

66.1

51.1

Досрочно погашен кредит по договору № 72 от 26.02.02 в сумме 170000-00

66.2

51.1

Перечислены проценты по кредиту договор № 72 в сумме 29436-98

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при компьютерной форме учета является анализ счета за месяц. Данный документ служит для отражения кредитовых и дебетовых оборотов по счету 51 "Расчетный счет".

Данный документ формируется автоматически в конце месяца на основании введенных бухгалтерских проводок, где автоматически группируются суммы по корреспондирующим счетам, после сверки итогового сальдо по анализу счета и исходного остатка по выписке банка за последнее число месяца, данный документ подписывается бухгалтером финансового отдела и главным бухгалтером организации.

В дальнейшем начальные и конечные сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты по счету 51 отражаются в оборотно-сальдовой ведомости, которая выступает в роли главной книги на ООО "Брянское СРП ВОГ".

Похожие статьи




Учет операций по расчетному счету ООО "Брянское СРП ВОГ" - Учет операций по расчетному счету предприятия (на примере ООО "Брянское социально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих")

Предыдущая | Следующая