Учет кассовых операций - Учет кассовых операций
Учет денежных средств представляет собой значительный интерес, как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе с человеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия для истории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизни сталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т. к. развитие бухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни. Перед бухгалтерским учетом ставятся следующие задачи:
- - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности - руководители, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, и для внешних - инвесторам, кредиторам; - обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности с целью контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; - своевременное предупреждение выявления негативных явлений в финансово - хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на текущий период и на перспективу; - содействие конкуренции на рынке с целью получения максимальной прибыли. В настоящее время все организации независимо от их вида деятельности, форм собственности ведут бухгалтерский учет имущества, денежных средств, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у них денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять повседневную платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Порядок принятия, сохранения, использования и учета денежных средств в кассе предприятий и организаций всех форм собственности регламентируется Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 02.02.95 № 21 в редакции постановления Национального банка Украины от 13.10.97 № 334 с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Правления Национального банка Украины от 22.05.98 №206; от 19.01.99 № 16, от 04.01.2000 № 3.
Согласно с отмеченными нормативными актами предприятия и индивидуальные предприниматели (субъекты предпринимательской деятельности) обязаны сохранять свои средства на текущем и других счетах в учреждениях банков. Согласно с постановлением Правления Национального банка Украины № 473 субъекта предпринимательской деятельности имеет право осуществлять расчеты между собой (кроме тех, что имеют налоговую задолженность), а также с физическими лицами - гражданами как в наличной, так и безналичной форме, как за счет средств, полученных в банке, так и за счет выручки от реализации товаров (работ, услуг) и других кассовых поступлений. Наличная выручка и Другие кассовые поступления может использоваться субъектами предпринимательской деятельности (которые не имеют налоговую задолженность) в необходимых размерах для обеспечения своей уставной и хозяйственной деятельности, в том числе на оплату труда и выплату дивидендов (доходов). При этом ими должна быть обеспечена систематическая и полная уплата налогов и взносов обязательных платежей в государственные целевые фонды в порядке, установленном действующим законодательством.
Субъекты предпринимательской деятельности, которые имеют налоговую задолженность, расчеты между собой и другими предприятиями должны осуществлять только в безналичном порядке.
Лимит остатка наличности в кассе для каждого предприятия устанавливается коммерческими банками по месту открытия счета с учетом режима и специфики деятельности предприятия, его отдаленности от учреждения банка, размера кассового оборота и порядка сдачи выручки (поступлений).
Коллективные сельхозпредприятия (колхозы, сельскохозяйственные кооперативы, крестьянские союзы) самостоятельно определяют размеры наличности, что постоянно находится в их кассах, с соответствующим сообщением в первом квартале каждого года обслуживающих учреждений банков. Наличность сверх определенных размеров должна сдаваться ими в банки и свободно получаться в кассах банков на мероприятия, указанные в чеке (ст. 17 Закона Украины "О коллективных сельскохозяйственных предприятиях").
В отдельных случаях, связанных с поступлением в кассу предприятия в конце рабочего дня после завершения инкассации (или окончание работы вечерней кассы банка) значительных сумм наличности от осуществления хозяйственной деятельности, в результате чего превышается установленный лимит кассы, такие предприятия не позже следующего рабочего дня должны сдать эту наличность (в частности, то, что превышает лимит кассы) в обслуживающее учреждение банка. При таких условиях отмеченные средства не считаются сверхлимитными в день них оприходования в кассе предприятия (постановление Правления Национального банка Украины от 22.05.98 № 206).
Сверх установленного лимита предприятия имеют право сохранять в кассе денежные средства, полученные на выплату заработной платы работникам, премий, помощи по временной неработоспособности и других приравненных к ним выплат в течение трех рабочих дней (коллективные сельхозпредприятия, предприятия железнодорожного транспорта и морские порты для проведения таких выплат работникам отдаленных подразделов, исполнительные органы сельских советов - в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличности в банке). По завершении этих сроков суммы наличности, не использованные по назначению, возвращаются в банк не позже следующего рабочего дня и в дальнейшем выдаются предприятиям по их первому требованию с этой самой целью.
Поступление денег в кассу и выдача их из кассы, независимо от использования кассовых аппаратов, оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1 и ф. КО-2), которые выписываются и регистрируются бухгалтером. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, выписанные на основании платежных сведений на оплату труда и других подобных к ней платежей, регистрируются после выдачи денежных средств из кассы.
Одноразовые выплаты денег из кассы на оплату труда отдельным личностям, что не находятся в учетном составе предприятия, проводятся при представлении паспорта или меняющего его документа по расходному кассовому ордеру, в котором относятся подпись в получении и данные поданного документа. Деньги, выданные под отчет на служебные командировки, но не потраченные, должны быть возвращены в кассу предприятия не позже трех рабочих дней от дня выдачи. Никакие подчистки или исправление в кассовых документах не допускаются.
По мере выдачи или получения денег кассир приходные и расходные кассовые ордера и прибавленные к ним документы погашает штампом (или надписью от руки) "Оплачено", "Получены" с указанием даты. Это предотвращает возможность повторного использования этих документов. № КО-4). Листки Кассовой книги должны быть заблаговременно пронумерованы, прошнурованы и опечатанные сургучными или мастичной печатью. Количество страниц в Кассовой книге подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Записи в Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй (отрывной) листок книги служит отчетом кассира, который на склоне дня вместе с прибавленными документами предоставляется бухгалтеру (под расписку в кассовой книге) для проверки правильности записей и выведенных остатков денежных средств на конец дня.
Кассовые документы после отчета кассира и его обработки в бухгалтерии комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и сохраняются в течение 36 месяцев в отдельном сейфе или в специальном помещении.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на счете ЗО "Касса", записи на котором осуществляют на основании проверенных отчетов кассира общими итогами за день в журнале-ордере № 1 (по кредиту) и ведомость № 1 (по дебету).
Счет ЗО "Касса" ведется по субсчетам: 301 "Касса в национальной валюте", 302 "Касса в иностранной валюте".
Кроме наличности в кассе могут храниться денежные документы и бланки строгой отчетности. К денежным документам принадлежат, в частности, акции, облигации и другие ценные бумаги; путевки в дома отдыха и санатории; почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и тому подобное. Поступление и выдача осуществляется за приходными и расходными кассовыми ордерами и отображается на счете 331 "Денежные документы в национальной валюте" или 332 "Денежные документы в иностранной валюте" (с последующим составлением кассиром отчета о движении денежных документов).
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета, которые находятся на сохранении и выдаются под отчет (бланки товаросопроводительных документов и тому подобное), учитываются на забалансовом счете 08 "Бланки строгого учета". Аналитический учет ведется по каждому виду бланков с указанием данных о месте сохранения, нумерации, количества и стоимостей таких бланков.
Согласно постановлению Правления Национального банка Украины от 22.05.98 № 207 учреждения банков проверяет соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. При наличии в предприятия текущих счетов в нескольких учреждениях банков проверку кассовой дисциплины может осуществлять любой банк, в котором открыт текущий счет (независимо от того, какой банк установил лимит остатка наличности в кассе).
Банк проверяет полноту оприходования наличности, полученной из кассы банка; соответствие записей в кассовой книге предприятия сумм, полученных в банке и сданных в банк, данным банка; правильность расходования наличности из выручки; правильность оформления кассовых ордеров и ведения кассовой книги; своевременность и полноту учета в кассовой книге поступления и выдачи наличности; остаток наличности в кассе на день проверки и соответствие его установленному лимиту. № 20), в котором отображается состояние поступления наличности в кассу предприятия и ее расходования за период, что проверяется. Акт и справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка. В случае отказа подписывать акт в нем делается надпись "Отказался" и добавляется соответствующее письменное объяснение.
Проверка соблюдения кассовой дисциплины осуществляется также самим предприятием - комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия. Результаты проверки оформляются актом (протоколом), в котором указываются состояние кассовой дисциплины, выявление недостач или остатки денежных средств в кассе (если они имели место), их сумма, причины возникновения.
По результатам проверки руководитель предприятия принимает решение об оприходовании выявленных остатков и взыскания недостачи денежных средств из материально ответственного лица - кассира. В бухгалтерском учете делают соответствующие записи: остатки денежных средств, оприходуемые в кассу, засчитывают на доходы предприятия (записью по дебету счета ЗО "Касса" и кредита рахунка 719 "Другие доходы от операционной деятельности"); выявленная недостача денежных средств в кассе списывается из кредита счета ЗО "Касса" на дебет рахунка 947 "Нехватки и потери от порчи ценностей" с последующим отнесением на счет кассира записью по дебету рахунка 375 "Расчеты по возмещению нанесенного ущерба" И кредита рахунка 716 "Возмещения ранее списанных активов". Возмещенная кассиром недостача денежных средств отображается записью по дебету рахунка ЗО "Касса" и кредита рахунка 375 "Расчеты по возмещению нанесенного ущерба".
Соответственно Указу Президента Украины от 11.05.99 № 491 к субъектам предпринимательской деятельности всех форм собственности за нарушение норм по регуляции наличного обращения применяются такие санкции:
- за нарушение установленных лимитов остатков наличности в кассе - в 2-кратном размере суммы выявленной сверхлимитной наличности за каждый день;
- за неоприходование (неполное оприходование) наличности в кассу - в 5-кратном размере неоприходуемой суммы;
- за неустановление учреждениями коммерческих банков лимита остатка денег в кассе предприятия - в 50-кратном размере необлагаемого минимума доходов граждан за каждый случай;
- за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности относительно ранее выданных авансов - в размере 25% от выданных под отчет сумм;
- за использование наличности из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений, на выплату заработной платы, материального поощрения, пособия всех видов, компенсаций при наличии налоговой задолженности - в размере осуществленных выплат;
- за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению - в размере использованной наличности;
- за проведение наличных расчетов без предоставления получателям платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к прибыльному ордеру, другому письменному документу), который бы подтверждал уплату покупателем наличных средств, - в размере оплаченных средств.
Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).
Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.
По окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер проставляет в нем проводку.
Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.
Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира).
Похожие статьи
-
Выдача аванса сотрудникам, Начисление и выдача заработной платы - Аудит кассовых операций
В ООО "Дженерал Компани Ресурс" в январе месяце 2008г. аванс сотрудникам будет выдан 14.01.2008г. и составит 10 000руб. 14.01.2008г. Д-70 К-50 - 10...
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
К Денежным средствам организации относятся находящиеся в кассе наличные деньги и денежные документы, а также безналичные средства на различных рублевых и...
-
1. Документальное оформление движения денежных средств в кассе организации 2. Учет кассовых операций 3. Учет переводов в пути и денежных документов 4....
-
Записи по кассе на счетах бухгалтерского учета - Учет кассовых операций
На сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем торговой организации на счетах...
-
Ни одна экономика не может обойтись без наличных денег. Опыт показывает, отмечает Сенько В. [25], что независимо от уровня развития рыночной экономики и...
-
Введение - Учет кассовых операций
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кто такой кассир? Кассир -- это должностное лицо, на которое...
-
Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Учет и контроль за ведением кассовых операций на ООО "ЧИПРА" - Аудит кассовых операций
Учет денежных средств в кассе. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические...
-
Нормативно-регламентирующая база аудита кассовых операций - Аудит кассовых операций
Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ "О порядке ведения кассовых операций в...
-
Учет кассовых операций После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из под копирки...
-
Организация учета кассовых операций Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключается договор о...
-
Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств зависит от выполнения требований правил ведения бухгалтерского учета,...
-
Размер сумм наличных денег в кассе ОАО "Марийскмолпром" ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с предприятием....
-
Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся...
-
Источники информации - Составление бухгалтерской отчетности и аудит кассовых операций
Чтобы сформировать свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего...
-
Учет кассовых операций - Бухгалтерский учет на предприятии
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях...
-
Аналитический учет кассовых операций - Учет денежных средств на счетах в банке
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и...
-
Учет операций на расчетном счете - Учет наличных денежных средств и денежных документов
Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных,...
-
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Основные правила ведения бухгалтерского учета регламентированы Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении...
-
1. Основные принципы организации учета денежных средств и расчетных операций. 2. Учет денежных средств на расчетном счете в банках. 3. Учет денежных...
-
Учет кассовых операций Порядок хранения расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка российской Федерации. В...
-
Учет денежных и расчетных операций - Организация бухгалтерского учета на предприятии
Основная часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем, т. е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет...
-
Учет кассовых операций Кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу...
-
Порядок и требования ведения счета "Касса" С 01.01.2012 года индивидуальными предпринимателями соблюдение кассовой операции стало обязательным. Кассовые...
-
Учет денежных средств ведется по инструкциям Ц. Б. " О ведении кассовых операций" и "Наличные и безналичные расчеты РФ". Учет денежных ср-в на счетах...
-
Бухгалтерский учет кассовых операций - Денежные средства
Счета 1100 "Денежные средства в кассе" предназначены для обобщения информации о наличии денежных средств в национальной и иностранных валютах, а также...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Методически формы проверки кассовых операций можно свести у двум вариантам:...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации. методически формы проверки...
-
Значение и задачи ревизии кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у...
-
Цели, задачи, особенности аудиторской проверки кассовых операций Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами...
-
Технология автоматизации учета банковских операций Документы по учету безналичных денежных средств содержатся в меню БАНК (рисунок 1). Рисунок 1. Меню...
-
Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету - Учет денежных средств
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязателен для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою...
-
Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются: * проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке...
-
Заключение - Учет кассовых операций
Практически во всех случаях торговые организации имеют дело с наличными денежными средствами. Порядок ведения кассовой документации в РК установлен...
-
Учет денежных средств, Учет операций по счетам в банках - Исследование управления образованием
Учет операций по счетам в банках Денежные средства учреждений находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в...
-
Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплин - Учет кассовых операций
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным...
Учет кассовых операций - Учет кассовых операций