Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений - Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами
По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Представленный вопросник позволяет сделать аудитору целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он впоследствии определит достоверность отчетных данных.
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Основными контрольными процедурами являются:
Процедура 1.1.1. - проверка соответствия подотчетных лиц, получающих наличные деньги их кассы на хозяйственные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.
Процедура 1.1.2. - проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
Процедура 1.1.3. - проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям, на которые они выданы.
Процедура 1.1.4. - наличие подотчетных лиц в штате предприятия.
Процедура 1.1.5. - проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия. В случаях, когда решением руководителя предприятия сумма, выданная под отчет, не возвращена и списывается за счет чистой прибыли, аудитору необходимо удостовериться в том, что, во-первых, решение о списании действительно существует, во-вторых, что с подотчетных сумм удержан подоходный налог, а также начислены все социальные выплаты.
Процедура 2.1.1. - проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
Процедура 2.1.2. - проверка наличия приказов о направлении работников в командировку.
Процедура 2.1.3. - проверка правильности возмещения командировочных расходов.
Процедура 2.1.4. - проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
Процедура 2.2.1. - проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм. Кроме того, со сверхнормативных расходов начисляют взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и в Фонд занятости населения (в Фонд социального страхования отчисления не производятся). При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый доход работника не включаются: суточные в пределах норм, установленных законодательством; расходы по найму жилья в пределах норм; фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (кроме проезда на такси), на провоз багажа, пользование постельными принадлежностями в поезде, расходы по получению загранпаспорта и виз, прописке загранпаспорта, а также по обмену чека в банке не наличную иностранную валюту.
Процедура 2.2.2. - проверка правильности выделения НДС в сумме командировочных расходов.
Суммы НДС выделяют по проезду к месту служебной командировки и обратно; затратам на пользование в поездах постельными принадлежностями; хранению багажа; расходам по найму жилого помещения в пределах норм.
Процедура 3.1.1. - проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенными подотчетным лицами материальным ценностям. НДС выделяется и относится на счет 19 лишь при покупке ТМЦ у организаций оптовой торговли при наличии приходного кассового ордера, накладной и счета-фактуры с выделенной отдельной строкой НДС. При покупке ТМЦ в розничной торговой сети суммы НДС не выделяются и относятся на себестоимость вместе с их стоимостью.
На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены материальные ценности, только на основании того, что они приобретены за наличный расчет, НДС не выделяется и вместе со стоимостью материальных ценностей списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли.
Процедура 5.1.1. - проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.
Процедура 6.1.1. - проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7.
Похожие статьи
-
При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств: 1. Наблюдение или участие в...
-
Составление программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен...
-
При осуществлении аудита расчетов с подотчетными лицами проверяющему необходимо руководствоваться Инструкцией о служебных командировка в пределах Украины...
-
Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами Аудиторский проверка расчет подотчетный Подотчетными лицами считаются работники организации,...
-
Учет расчетов с подотчетными лицами - Анализ деятельности организации ООО "Овощевод"
Подотчетными лицами являются работники организации ООО "Овощевод", получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно -...
-
Учет расчетов с подотчетными лицами - Вопросы для подготовки к экзамену по бухгалтерскому учету
Подотчетные лица - сотрудники орг-ции получающие ден ср-ва из кассы на мелкие хоз-ные расходы или командировку. Список подотчетных лиц устанавливается...
-
Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими...
-
Дебет Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит - Учет расчетов с подотчетными лицами
Увеличение задолженности подотчетных лиц Корреспондирующий счет Уменьшение задолженности Подотчетных лиц Корреспондирующий счет Сальдо - сумма долга...
-
Учет расчетов с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по...
-
Учет расчета с подотчетными лицами (счет №71) - Из истории бухгалтерского учета
Подотчетные лица - работники предприятия, получившие денежные средства под отчет на предстоящие командировочные расходы, на оплату канцелярских и...
-
Учет расчетов с подотчетными лицами - Учет расчетов с подотчетными лицами
Бухгалтерский учет подотчетный баланс Подотчетными лицами Являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на...
-
Суть и значение аудита расчетов с подотчетными лицами - Организация и методика проведения аудита
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих...
-
По расчетам с работниками выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. Для проверки выдачи...
-
К документам, регулирующим внутренний контроль на предприятии ООО "Газлайн" относятся: - Приказ по учетной политике предприятия; - Должностные инструкции...
-
Ведение бухгалтерского учета организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам. Существует целый свод правил, по...
-
ВВЕДЕНИЕ - Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Данный вид расчетов возникает при необходимости осуществления...
-
В процессе деятельности ИП Хошабаев может выдавать работнику наличные денежные средства под отчет для предстоящих командировочных расходов, для оплаты...
-
Учет расчетов с подотчетными лицами - Учет денежных средств на счетах в банке
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,...
-
Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчетными лицами могут быть работники организации, получившие денежные средства на различные хозяйственные нужды...
-
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам учреждения из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам....
-
Учет расчетов с подотчетными лицами - Бухгалтерский учет на предприятии
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие командировочные,...
-
Вопросы учета расчетов в экономической литературе - Расчеты с подотчетными лицами и персоналом
Ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них...
-
При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на...
-
Проверим наличие распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами в ООО "Газлайн" (таблица 7). Таблица 7 -...
-
Каждый хозяйственный факт, совершающийся на предприятии, обязательно должен находить свое отражение в бухгалтерском учете, а это возможно, если он будет...
-
Учет подотчетных сумм - Учет денежных средств
Помимо выплаты з/п пр-е выдает ден. средства наличными из кассы подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы, на...
-
Учет расчетов по заграничным командировкам - Оформление и учет зарубежных командировок
Оформление и учет зарубежных командировок Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного...
-
Понятие, объекты, задачи и принципы учета расчетов с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям Подотчетные лица - это физические лица,...
-
Аудит расчетов с подотчетными лицами - Организация и методика проведения аудита
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,...
-
Заключение - Расчеты с подотчетными лицами и персоналом
При ведении расчетов с подотчетными лицами организация преследует следующие цели: -установление партнерских отношений с другими организациями в целях...
-
На предприятии ООО "Газлайн" ежедневно совершаются операции по расчетам с подотчетными лицами, которые отражаются на 71 счете "Расчеты с подотчетными...
-
Подготовительная деятельность до начала проверки Для принятия обоснованного решения необходимо целенаправленно и, по возможности, оперативно ознакомиться...
-
Учет подотчетных сумм - Организации финансового учета на предприятиях
Помимо выплаты зарплаты предприятие выдает наличными из кассы также подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы и...
-
Учет подотчетных сумм - Определение текущих активов, учет и контроль за бухгалтерской деятельностью
Учет подотчетных сумм формируется на счете 1250 "краткосрочная дебиторская задолженность работников". Если расходы нельзя оплатить безналичным путем или...
-
В качестве источников информации при проверке учета финансовых результатов используются данный аналитического и синтетического учета по счетам 90...
-
Методика проведения аудиторской проверки - Порядок аудита финансовых результатов на предприятии
Целью проверки финансовых результатов является установление соответствия применяемой предприятием методики учета операций по формированию и использованию...
-
Операции с денежными средствами и особенно с наиболее подвижной их частью - наличными деньгами (при выдаче заработной платы, оплате производственных...
-
Проверка организации СВК. Основной целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что...
-
Цель аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по расчетам...
-
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета...
Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений - Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами