ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО "ГАЗЛАЙН" - Анализ системы учета расчетов с подотчетными лицами по приобретению товарно-материальных ценностей в ООО "Газлайн"

К документам, регулирующим внутренний контроль на предприятии ООО "Газлайн" относятся:

    - Приказ по учетной политике предприятия; - Должностные инструкции на каждого сотрудника бухгалтерской службы; - Договоры о материальной ответственности.

За организацию и состояние системы внутреннего контроля на предприятии несет ответственность руководство общества. Функции внутреннего контроля осуществляются главным бухгалтером.

К внешнему контролю относится обязательная аудиторская проверка, проводимая ежегодно на предприятии.

Анализ средств внутреннего контроля показал, что в ООО "Газлайн" достаточно четко разделены функции управления и контроля, сохранность активов и бухгалтерских записей обеспечивается наличием специальных помещений, сейфов, охраны.

Для оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля на предприятии ООО "Газлайн" использовались анкеты.

По результатам проведенных опросов и наблюдений установлено, что все хозяйственные операции выполняются только с одобрения руководства, имеется распределение обязанностей в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством и учетной политикой, отчетность составляется своевременно, а также проводятся процедуры контроля (арифметический пересчет, сверка расчетов, инвентаризация расчетов с подотчетными лицами).

Обнаруженные недостатки системы внутреннего контроля представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Недостатки и рекомендации по выявленным нарушениям

№ п/п

Недостатки

Рекомендации

1

Не разработан график документооборота

Разработать график документооборота

2

Отсутствует приказ руководителя о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет

Разработать приказ о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет

3

Не установлены лимиты подотчетных сумм

Установить лимиты выдачи подотчетных сумм

4

Списание подотчетных сумм, потраченных на материалы производится не только на счет № 10, но и на счет № 60 (приобретение материалов у юридических лиц)

Подотчетные суммы, потраченные на материалы следует списывать только на счет № 10

5

Не соблюдаются сроки возвращения подотчетных сумм

Провести инвентаризацию подотчетных сумм; определить работников, которые не отчитались за ранее выданные денежные авансы и проконтролировать их отчет;

6

Лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы

Установить контроль за выдачей подотчетных сумм, не производить выдачу наличных денег под отчет

7

Авансовые отчеты обрабатываются еженедельно

Обрабатывать авансовые отчеты ежедневно

8

На предприятии не ведется журнал регистрации авансовых отчетов

Обязать главного бухгалтера вести журнал регистрации авансовых отчетов

9

В авансовых отчетах не присваивается порядковый номер

Присваивать порядковый номер авансовым отчетам

В ходе проведения проверки выявлена несвоевременность сдачи неизрасходованных подотчетных сумм, так как работники, получившие деньги под отчет, авансовый отчет об израсходованных суммах представляют в бухгалтерию позднее, чем по истечении срока, указанного в приказе по учетной политике предприятия. В данном случае при проведении проверки налоговым инспектором может быть исчислена материальная выгода от использования работниками денежных средств организации и включена в налогооблагаемый доход этих работников.

Кроме того, на предприятии приказом руководителя не зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, а также не указаны размеры подотчетных сумм. Данное нарушение свидетельствует о слабом контроле за расчетами с подотчетными лицами, поэтому в краткосрочном периоде рекомендуется:

    - провести инвентаризацию подотчетных сумм; - определить работников, которые не отчитались за ранее выданные денежные авансы и проконтролировать их отчет; - создать приказ, в котором будет зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм с указанием размеров этих сумм. - установить контроль за выдачей подотчетных сумм, а в долгосрочном периоде при наличии за работником ранее выданного аванса, не производить выдачу наличных денег под отчет.

Кроме того, рекомендуется следить за правильностью оформления авансовых отчетов:

    - проставлять порядковый номер авансового отчета; - указывать сумму полученного аванса и сумму остатка или перерасхода; - прикладывать оправдательные документы на всю сумму авансового отчета.

Подводя итоги проверки, следует отметить, что наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами в ООО "Газлайн" из-за отсутствия контроля за расчетами с работниками, поэтому рекомендуемые мероприятия, на мой взгляд помогут усилить внутренний контроль за расчетами с подотчетными лицами, а эффективно организованная система внутреннего контроля не допустит установленных нарушений в дальнейшем.

Похожие статьи




ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО "ГАЗЛАЙН" - Анализ системы учета расчетов с подотчетными лицами по приобретению товарно-материальных ценностей в ООО "Газлайн"

Предыдущая | Следующая