АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ТА РЕНТАБЕЛЬНОСТІ - Комплексний економічний аналіз результатів господарської діяльності (ДКНПП "ОКСАМИТ")
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються приростом суми власного капіталу (чистих активів), основним джерелом якого є прибуток від операційної, інвестиційної, фінансової діяльності, а також отриманий унаслідок надзвичайних обставин. Загальний фінансовий результат роботи підприємства характеризується його дохідністю, яка визначається через абсолютний показник - прибуток та відносний показник - рентабельність.
Прибуток - це частина чистого доходу, який безпосередньо одержують підприємства після реалізації продукції (послуг) як винагороду за вкладений капітал і ризик підприємницької діяльності. Кількісно він становить різницю між сукупними доходами (після сплати податку на додану вартість, акцизного податку та інших відрахувань з виручки в бюджетні і позабюджетні фонди) і сукупними витратами звітного періоду. Обсяг прибутку, рівень рентабельності залежать від виробничої, постачальницької, маркетингової, збутової, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства. Тому ці показники характеризують усі сторони господарювання.
Основними завданнями аналізу фінансових результатів діяльності є:
- - вивчення можливостей одержання прибутку відповідно до наявного ресурсного потенціалу підприємства і кон'юнктури ринку; - систематичний контроль за процесом формування прибутку і зміною його динаміки; - визначення впливу як зовнішніх, так і внутрішніх факторів на фінансові результати й оцінювання якості прибутку; - виявлення резервів збільшення суми прибутку і підвищення рівня прибутковості бізнесу; - вироблення рекомендацій з підвищення ефективності системи керування прибутком.
Використовуючи інформацію "Звіту про фінансові результати", здійснюється порівняльний аналіз та оцінка дохідності виробничо-господарської діяльності підприємства "ОКСАМИТ" за формою, наведеною в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1. - Аналіз формування прибутку підприємства.
Показник (у тис. грн.) |
2006 |
2007 |
Відхилення | |
Абс. |
Відн. | |||
1. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) |
8436,6 |
17998,4 |
9561,8 |
113,3 |
2. ПДВ |
1406,1 |
2999,7 |
1593,6 |
113,3 |
3. Акцизний збір |
- |
- | ||
4. Інші відрахування з реалізації |
- |
- | ||
5. Чиста виручка від реалізації |
7030,5 |
14998,7 |
7968,2 |
113,3 |
6. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) |
5102,5 |
9159,1 |
4056,6 |
79,5 |
7. Валовий дохід (збиток) |
1928,0 |
5839,6 |
3911,6 |
202,9 |
8. Інші операційні доходи |
- |
- | ||
9. Адміністративні витрати |
397,0 |
544,0 |
147,0 |
37,0 |
10. Витрати на збут та інші операційні витрати |
937,6 |
863,0 |
-74,6 |
-8,0 |
11. Прибуток (збиток) від операційної діяльності |
1598,0 |
4432,6 |
2834,6 |
177,4 |
12. Дохід від участі у капіталі та інші фінансові доходи |
569 |
122 |
-447,0 |
-78,6 |
13. Фінансові та інші витрати |
15,9 |
46,9 |
31,0 |
195,0 |
14. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування |
2550,9 |
4507,7 |
1956,8 |
76,7 |
15. Податок на прибуток |
637,6 |
1126,9 |
489,3 |
76,7 |
16. Прибуток (збитки) від звичайної діяльності |
1911,8 |
3380,8 |
1469,0 |
76,8 |
17. Надзвичайний доход (витрати) |
- |
- |
- |
- |
18. Податок на надзвичайний прибуток |
- |
- |
- |
- |
19. Чистий прибуток (збиток) |
1911,8 |
3380,8 |
1469,0 |
76,8 |
Можемо зробити такі висновки:
- 1) Виручка від реалізації послуг зросла більше ніж вдвічі - на 113,3%. 2) Собівартість реалізованих послуг значно збільшилася - на 4056,6 тис. грн. або 79,5%. 3) Валовий дохід збільшився на 202,9%. 4) Прибуток від операційної діяльності збільшився на 2834,6 тис. грн, на що мало вплив збільшення адміністративних витрат на 37% та зменшення витрат на збут та інших операційних витрат на 8%. 5) Прибуток від звичайної діяльності, а також чистий прибуток збільшився на 1469,0 тис. грн. або на 76,8%.
На основі отриманих результатів необхідно виконати факторний аналіз формування прибутку від реалізації в звітному періоді.
Але оскільки підприємство займається виробництвом багатьох видів продукції, кожен з яких має свій рівень ціни та собівартості, оцінити ступінь впливу на прибуток ціни, собівартості і об'єму реалізаціє дуже складно. Тому в цьому випадку доцільніше використовувати наступну факторну модель:
ЧП=ЧВир-Соб-Адм-Зб+Пфд-ПП,
Де ЧП - чистий прибуток;
ЧВир - чиста виручка від реалізації послуг;
Соб - собівартість реалізованих послуг;
Адм - адміністративні витрати;
Зб - витрати на збут;
Пфд - прибуток від фінансово-інвестиційної діяльності
ПП - податок на прибуток.
За допомогою способу ланцюгових підстановок зможемо виміряти вплив факторів на прибуток підприємства (0 - 2006 рік, 1 - 2007рік).
ЧП0= ЧВир0-Соб0-Адм0-Зб0+Пфд0-ПП0=
=7030,5-5102,5-397,0-937,6+533,1-637,6=1911,8 тис. грн.
ЧП1= ЧВир1-Соб1-Адм1-Зб1+Пфд1 - П1=
=14998,7-9159,1-544,0-863,0+75,1-1126,9=3380,8 тис. грн.
- ?ЧП=3380,8-1911,8 =1469,0 тис. грн. ?ЧПУм1= ЧВир1-Соб0-Адм0-Зб0+Пфд0-ПП0=
=14998,7-5102,5-397,0-937,6+533,1-637,6=8457,1 тис. грн.
?ЧПУм2= ЧВир1-Соб1-Адм0-Зб0+Пфд0-Пп0=
=14998,7-9159,1-397,0-937,6+533,1-637,6=4400,5 тис. грн.
?ЧПУм3= ЧВир1-Соб1-Адм1-Зб0+Пфд0-ПП0=
=14998,7-9159,1-544-937,6+533,1-637,6=4253,5 тис. грн.
?ЧПУм4= ЧВир1-Соб1-Адм1-Зб1+Пфд0-ПП0=
=14998,7-9159,1-544-863+533,1-637,6=4328,1 тис. грн.
?ЧПУм5= ЧВир1-Соб1-Адм1-Зб1+Пфд1-ПП0
=14998,7-9159,1-544-863+75,1-637,6=3870,1 тис. грн.
- ?ЧВир=?ЧПУм1- ЧП0=8457,1-1911,8= 6545,3 тис. грн. ?Соб=?ЧПУм2-?ЧПУм1=4400,5-8457,1= -4056,6 тис. грн. ?Адм=?ЧПУм3-?ЧПУм2=4253,5-4400,5 = -147тис. грн. ?Зб=?ЧПУм4-?ЧПУм3=4328,1-4253,5 = 74,6 тис. грн. ?Пфд=?ЧПУм5-?ЧПУм4=3870,1-4328,1= -458 тис. грн. ?ПП= ЧП1-?ЧПУм5=3380,8-3870,1 = -489,3 тис. грн.
Перевірка:
?ЧП=?ЧВир+?Соб+?Адм+?Зб+?П=
=6545,3-4056,6 -147+74,6-458-489,3= 1469 тис. грн.
Таким чином, прибуток збільшився на 1469 тис. грн. і на це вплинули такі фактори:
- - за рахунок росту чистої виручки від реалізації послуг прибуток збільшився на 6545,3 тис. грн.; - збільшення собівартості призвело до зменшення прибутку на 4056,6 тис. грн.; - зростання адміністративних витрат сприяло також зменшенню чистого прибутку на 147 тис. грн.; - за рахунок зменшення витрат на збут чистий прибуток став більшим на 74,6 тис. грн. - зменшення прибутку від фінансово-інвестиційної діяльності призвело до зменшення чистого прибутку на 458 тис. грн. - підвищення податку на прибуток зменшило чистий прибуток на 489,3 тис. грн.
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства та більш повно, ніж прибуток, відображають кінцеві результати господарювання. Розрахуємо показники рентабельності та проведемо факторний аналіз.
Аналіз рентабельності передбачає визначення та оцінку наступного показника:
Рентабельність продукції:
Rп = (ЧП/С)*100%,
Де П - прибуток, тис. грн.;
С - повна собівартість, тис. грн.
Rп(2006) = (1911,8/5102,5)*100 = 37,5%
Rп(2007) = (3380,8/9159,1)*100 = 36,9%
- ?Rп= 36,9-37,5= -0,6% ?Rп ум= (3380,8/5102,5)*100 = 66,3%
Зміна рентабельності продукції за рахунок зміни чистого прибутку:
?ЧП= 66,3-37,5= 28,8%
Зміна рентабельності послуг за рахунок зміни їх собівартості:
?С = 36,9-66,3= -29,4%
Перевірка: 28,8-29,4= -0,6%.
Тобто, збільшення собівартості сильніше вплинуло на зменшення рентабельності, а саме на 29,4%, а зміна чистого прибутку вплинула на збільшення рентабельності на 28,8%. Як ми бачимо, розмір рентабельності послуг зменшився на 0,6%, і для його підвищення перш за все необхідно зменшувати собівартість послуг.
Похожие статьи
-
Фінансовим результатом господарської діяльності підприємства є прибуток або збиток. Прибуток в основному утворюється в результаті продажу (реалізації)...
-
Економічний аналіз діяльності підприємства починається з огляду основних економічних показників, які характеризують кінцеві результати роботи...
-
Вступ - Комплексний економічний аналіз результатів господарської діяльності (ДКНПП "ОКСАМИТ")
Економічний аналіз - це спосіб вивчення економічних явищ та процесів, основою якого є розподіл їх на складові частини та вивчення їх в усьому їх...
-
Аналіз комерційної діяльності підприємства - Аналіз господарської діяльності підприємств
Перед формуванням виробничої програми та визначення виробничої потужності необхідно проводити аналіз факторів, які визначають місце підприємства на рину,...
-
Звіт про фінансові результати за 2013 рік Стаття За звітний період За аналогічний період попереднього року Чистий дохід від реалізації продукції 446915...
-
Загальна характеристика підприємства Акціонерне товариство закритого типу "Сумський фарфоровий завод" - провідне підприємство у своїй галузі. АТЗТ...
-
До основних фондів відносяться будівлі, споруди, устаткування, транспортні засоби, обчислювальна техніка, інструменти, інвентар і інші матеріальні...
-
Для забезпечення ефективної господарської діяльності та отримання прибутку більшість фірм проводять маркетингові дослідження ринку, серед яких особливе...
-
Аналіз виробничих потужностей підприємства Виробництво (операційна підсистема) - це складова внутрішнього середовища підприємства, яка призначена...
-
Виробничо-ресурсний потенціал і аналіз основних показників господарської діяльності ПП"Уманська швейна фабрика" функціонує за рахунок імпортної сировини,...
-
Результативність діяльності суб'єктів підприємництва можна підвищити шляхом нарощення прибутків більшими темпами порівняно з зростанням витрат чи...
-
Оцінка основних фінансово-економічних показників діяльності підприємства Вiдкрите акцiонерне товариство "Вінницький міський молочний завод" поновив свою...
-
Аналіз фінансової діяльності підприємства - Аналіз господарської діяльності підприємств
У сучасних умовах господарювання аналіз фінансового стану - необхідна складова процесу стратегічного управління підприємством. Головним напрямком його...
-
Загальна характеристика управління ПП "Приват - Транс" Згідно Статуту, приватне підприємство "Приват - Транс" ( надалі ПП "Приват - Транс"), розташований...
-
Аналіз господарської діяльності підприємства ПАТ "Київська фабрика технічних паперів" ПАТ "Київська фабрика технічних паперів" ("КФТП") є публічним...
-
Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства Формування ринкової економіки обумовлює розвиток контролю та аналізу як на...
-
Аналіз трудових ресурсів на підприємстві - Аналіз господарської діяльності підприємств
Трудові ресурси - це штатні кваліфіковані працівники з певною професійною підготовкою, які мають спеціальні знання, трудові навички чи досвід роботи у...
-
Очікуваний ефект від активізації інноваційної діяльності підприємства полягатиме у впровадженні виробництва з переробки низькоякісної деревини, тобто...
-
Застосуємо для аналізу діяльності ТОВ ВКФ "Віта-Авто" метод SWOT - аналізу (абревіатура означає перші літери англійських слів: "сила", "слабкість",...
-
Характеризуючи майно підприємства за балансом, бачимо, що у 2014 році зріс обсяг незавершених капітальних інвестицій на 1,78 % порівняно з попереднім...
-
Веселівське міжрайонне управління водним господарством було засновано в 70-х роках з метою зрошення земель - підведення води на поля для штучного...
-
При підготовці та реалізації управлінських рішень у системі корпоративного податкового менеджменту одним із визначальних факторів виступає також...
-
Заходи розвитку інноваційної діяльності у ДП "Ємільчинське лісове господарство" У нестабільному зовнішньому середовищі підприємства повинні спрямовувати...
-
Леверидж і його роль у фінансовому менеджменті - Операційна діяльність підприємства
Ідеальні умови для бізнесу - сполучення низьких постійних витрат із високим валовою маржею. Операційний аналіз дозволяє установити найбільш вигідне...
-
Сутність діагностики інноваційної діяльності підприємства Найважливішими задачами управління інноваційним процесом є розробка і реалізація інноваційної...
-
Дослідження практичних аспектів антикризового фінансового управління, оцінки його можливостей як інструментарію раннього попередження і нейтралізації...
-
Техніко-економічна характеристика підприємства Україна є однією з провідних держав серед країн СНД за обсягом виробництва картонно-паперової тари, проте...
-
Характеристика фінансово-господарської діяльності підприємства У 1939 р. при Харківському науково-дослідному хіміко-фармацевтичному інституті була...
-
Характеристика готелю "Господар" Дослідження застосуванні інноваційних технологій в управлінні готельним господарством проводилося за матеріалами...
-
ВИСНОВКИ - Аналіз діяльності гірничо-збагачувального комбінату
Гірничо-металургійний комплекс України - це галузь, яка представляє значну частину економіки України (26% промислового виробництва), здатна конкурувати...
-
Вихідні дані для здійснення оцінки та аналізу чинників, які впливають на рівень інноваційного потенціалу підприємства, подано у табл. 1.1. Таблиця 1.1...
-
Основним видом діяльності Веселівського міжрайонного управління водним господарством є підведення води на поля для штучного зволоження грунту з метою...
-
Вступ - Економіка та організація інноваційної діяльності підприємства
Враховуючи те, що на теперішній час резерви екстенсивного зростання в основному вичерпані, велике значення набуває інтенсифікація виробництва на базі...
-
Базова характеристика туристського підприємства Туристська фірма "Ленд - Тревел" - є одним з туроператорів України, також займається турагенською...
-
Фінансовий стан підприємства ПП "Приват - Транс" знаходиться в залежності від виконання виробничого плану. Так як його невиконання, наприклад, потягне за...
-
Галузеві особливості - Аналіз діяльності гірничо-збагачувального комбінату
Формування гірничо-металургійного комплексу відбувається в складних умовах трансформації економічних відносин, визначення реальних потреб продукції...
-
Техніко-економічна характеристика підприємства - Аналіз діяльності гірничо-збагачувального комбінату
Центральний ГЗК - єдине підприємство в Україні, котре одночасно використовує відкритий та підземний способи видобутку руди. Включає в себе 6 основних та...
-
Дослідження шляхів підвищення ефективності управління виробничою діяльності підприємства
Вступ Постановка проблеми . Розвиток ринкової економіки в Україні вимагає впровадження керованого організаційно-економічного механізму, що дасть...
-
Інший підхід до оцінювання поточного рівня інноваційного потенціалу підприємства базується на аналізуванні параметрів якості основних видів продукції,...
-
Об'єктивний аналіз техніко-економічного стану підприємства дозволяє найбільш раціонально розподілити матеріальні, трудові і фінансові ресурси....
АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ТА РЕНТАБЕЛЬНОСТІ - Комплексний економічний аналіз результатів господарської діяльності (ДКНПП "ОКСАМИТ")