АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ТА РЕНТАБЕЛЬНОСТІ - Комплексний економічний аналіз результатів господарської діяльності (ДКНПП "ОКСАМИТ")

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються приростом суми власного капіталу (чистих активів), основним джерелом якого є прибуток від операційної, інвестиційної, фінансової діяльності, а також отриманий унаслідок надзвичайних обставин. Загальний фінансовий результат роботи підприємства характеризується його дохідністю, яка визначається через абсолютний показник - прибуток та відносний показник - рентабельність.

Прибуток - це частина чистого доходу, який безпосередньо одержують підприємства після реалізації продукції (послуг) як винагороду за вкладений капітал і ризик підприємницької діяльності. Кількісно він становить різницю між сукупними доходами (після сплати податку на додану вартість, акцизного податку та інших відрахувань з виручки в бюджетні і позабюджетні фонди) і сукупними витратами звітного періоду. Обсяг прибутку, рівень рентабельності залежать від виробничої, постачальницької, маркетингової, збутової, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства. Тому ці показники характеризують усі сторони господарювання.

Основними завданнями аналізу фінансових результатів діяльності є:

    - вивчення можливостей одержання прибутку відповідно до наявного ресурсного потенціалу підприємства і кон'юнктури ринку; - систематичний контроль за процесом формування прибутку і зміною його динаміки; - визначення впливу як зовнішніх, так і внутрішніх факторів на фінансові результати й оцінювання якості прибутку; - виявлення резервів збільшення суми прибутку і підвищення рівня прибутковості бізнесу; - вироблення рекомендацій з підвищення ефективності системи керування прибутком.

Використовуючи інформацію "Звіту про фінансові результати", здійснюється порівняльний аналіз та оцінка дохідності виробничо-господарської діяльності підприємства "ОКСАМИТ" за формою, наведеною в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1. - Аналіз формування прибутку підприємства.

Показник (у тис. грн.)

2006

2007

Відхилення

Абс.

Відн.

1. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг)

8436,6

17998,4

9561,8

113,3

2. ПДВ

1406,1

2999,7

1593,6

113,3

3. Акцизний збір

-

-

4. Інші відрахування з реалізації

-

-

5. Чиста виручка від реалізації

7030,5

14998,7

7968,2

113,3

6. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг)

5102,5

9159,1

4056,6

79,5

7. Валовий дохід (збиток)

1928,0

5839,6

3911,6

202,9

8. Інші операційні доходи

-

-

9. Адміністративні витрати

397,0

544,0

147,0

37,0

10. Витрати на збут та інші операційні витрати

937,6

863,0

-74,6

-8,0

11. Прибуток (збиток) від операційної діяльності

1598,0

4432,6

2834,6

177,4

12. Дохід від участі у капіталі та інші фінансові доходи

569

122

-447,0

-78,6

13. Фінансові та інші витрати

15,9

46,9

31,0

195,0

14. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування

2550,9

4507,7

1956,8

76,7

15. Податок на прибуток

637,6

1126,9

489,3

76,7

16. Прибуток (збитки) від звичайної діяльності

1911,8

3380,8

1469,0

76,8

17. Надзвичайний доход (витрати)

-

-

-

-

18. Податок на надзвичайний прибуток

-

-

-

-

19. Чистий прибуток (збиток)

1911,8

3380,8

1469,0

76,8

Можемо зробити такі висновки:

    1) Виручка від реалізації послуг зросла більше ніж вдвічі - на 113,3%. 2) Собівартість реалізованих послуг значно збільшилася - на 4056,6 тис. грн. або 79,5%. 3) Валовий дохід збільшився на 202,9%. 4) Прибуток від операційної діяльності збільшився на 2834,6 тис. грн, на що мало вплив збільшення адміністративних витрат на 37% та зменшення витрат на збут та інших операційних витрат на 8%. 5) Прибуток від звичайної діяльності, а також чистий прибуток збільшився на 1469,0 тис. грн. або на 76,8%.

На основі отриманих результатів необхідно виконати факторний аналіз формування прибутку від реалізації в звітному періоді.

Але оскільки підприємство займається виробництвом багатьох видів продукції, кожен з яких має свій рівень ціни та собівартості, оцінити ступінь впливу на прибуток ціни, собівартості і об'єму реалізаціє дуже складно. Тому в цьому випадку доцільніше використовувати наступну факторну модель:

ЧП=ЧВир-Соб-Адм-Зб+Пфд-ПП,

Де ЧП - чистий прибуток;

ЧВир - чиста виручка від реалізації послуг;

Соб - собівартість реалізованих послуг;

Адм - адміністративні витрати;

Зб - витрати на збут;

Пфд - прибуток від фінансово-інвестиційної діяльності

ПП - податок на прибуток.

За допомогою способу ланцюгових підстановок зможемо виміряти вплив факторів на прибуток підприємства (0 - 2006 рік, 1 - 2007рік).

ЧП0= ЧВир0-Соб0-Адм0-Зб0+Пфд0-ПП0=

=7030,5-5102,5-397,0-937,6+533,1-637,6=1911,8 тис. грн.

ЧП1= ЧВир1-Соб1-Адм1-Зб1+Пфд1 - П1=

=14998,7-9159,1-544,0-863,0+75,1-1126,9=3380,8 тис. грн.

    ?ЧП=3380,8-1911,8 =1469,0 тис. грн. ?ЧПУм1= ЧВир1-Соб0-Адм0-Зб0+Пфд0-ПП0=

=14998,7-5102,5-397,0-937,6+533,1-637,6=8457,1 тис. грн.

?ЧПУм2= ЧВир1-Соб1-Адм0-Зб0+Пфд0-Пп0=

=14998,7-9159,1-397,0-937,6+533,1-637,6=4400,5 тис. грн.

?ЧПУм3= ЧВир1-Соб1-Адм1-Зб0+Пфд0-ПП0=

=14998,7-9159,1-544-937,6+533,1-637,6=4253,5 тис. грн.

?ЧПУм4= ЧВир1-Соб1-Адм1-Зб1+Пфд0-ПП0=

=14998,7-9159,1-544-863+533,1-637,6=4328,1 тис. грн.

?ЧПУм5= ЧВир1-Соб1-Адм1-Зб1+Пфд1-ПП0

=14998,7-9159,1-544-863+75,1-637,6=3870,1 тис. грн.

    ?ЧВир=?ЧПУм1- ЧП0=8457,1-1911,8= 6545,3 тис. грн. ?Соб=?ЧПУм2-?ЧПУм1=4400,5-8457,1= -4056,6 тис. грн. ?Адм=?ЧПУм3-?ЧПУм2=4253,5-4400,5 = -147тис. грн. ?Зб=?ЧПУм4-?ЧПУм3=4328,1-4253,5 = 74,6 тис. грн. ?Пфд=?ЧПУм5-?ЧПУм4=3870,1-4328,1= -458 тис. грн. ?ПП= ЧП1-?ЧПУм5=3380,8-3870,1 = -489,3 тис. грн.

Перевірка:

?ЧП=?ЧВир+?Соб+?Адм+?Зб+?П=

=6545,3-4056,6 -147+74,6-458-489,3= 1469 тис. грн.

Таким чином, прибуток збільшився на 1469 тис. грн. і на це вплинули такі фактори:

    - за рахунок росту чистої виручки від реалізації послуг прибуток збільшився на 6545,3 тис. грн.; - збільшення собівартості призвело до зменшення прибутку на 4056,6 тис. грн.; - зростання адміністративних витрат сприяло також зменшенню чистого прибутку на 147 тис. грн.; - за рахунок зменшення витрат на збут чистий прибуток став більшим на 74,6 тис. грн. - зменшення прибутку від фінансово-інвестиційної діяльності призвело до зменшення чистого прибутку на 458 тис. грн. - підвищення податку на прибуток зменшило чистий прибуток на 489,3 тис. грн.

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства та більш повно, ніж прибуток, відображають кінцеві результати господарювання. Розрахуємо показники рентабельності та проведемо факторний аналіз.

Аналіз рентабельності передбачає визначення та оцінку наступного показника:

Рентабельність продукції:

Rп = (ЧП/С)*100%,

Де П - прибуток, тис. грн.;

С - повна собівартість, тис. грн.

Rп(2006) = (1911,8/5102,5)*100 = 37,5%

Rп(2007) = (3380,8/9159,1)*100 = 36,9%

    ?Rп= 36,9-37,5= -0,6% ?Rп ум= (3380,8/5102,5)*100 = 66,3%

Зміна рентабельності продукції за рахунок зміни чистого прибутку:

?ЧП= 66,3-37,5= 28,8%

Зміна рентабельності послуг за рахунок зміни їх собівартості:

?С = 36,9-66,3= -29,4%

Перевірка: 28,8-29,4= -0,6%.

Тобто, збільшення собівартості сильніше вплинуло на зменшення рентабельності, а саме на 29,4%, а зміна чистого прибутку вплинула на збільшення рентабельності на 28,8%. Як ми бачимо, розмір рентабельності послуг зменшився на 0,6%, і для його підвищення перш за все необхідно зменшувати собівартість послуг.

Похожие статьи




АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ТА РЕНТАБЕЛЬНОСТІ - Комплексний економічний аналіз результатів господарської діяльності (ДКНПП "ОКСАМИТ")

Предыдущая | Следующая