З АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ, Аналіз загальної суми витрат на виробництво, Резерви зниження витрат на виробництво продукції - Комплексний економічний аналіз результатів господарської діяльності (ДКНПП "ОКСАМИТ")

Аналіз загальної суми витрат на виробництво

Одним із основних показників, які комплексно характеризують діяльність підприємств, є собівартість продукції, яка істотно впливає на фінансові результати і фінансовий стан підприємства "ОКСАМИТ".

Об'єктами аналізу собівартості продукції виступають такі показники:

    1) загальна сума витрат на виробництво продукції; 2) витрати на 1 грн. товарної продукції; 3) собівартість товарної продукції; 4) собівартість окремих видів продукції; 5) окремі елементи витрат і статті калькуляції.

Джерела інформації: форма №2 "Звіт про фінансові результати" та пояснювальна записка до річного звіту.

При аналізі загальної суми витрат застосовується методика горизонтального і вертикального порівняльного аналізу - таблиця 3.1.

Таблиця 3.1 - Витрати на виробництво продукції

Елементи витрат

Сума, тис. грн.

Структура, %

Попередній рік

Звітний рік

Абсолютне відхилення

Попередній рік

Звітний рік

Відносне відхилення

1. Матеріальні витрати (ВМ)

2504,3

5060

2555,7

60,7

55,3

102,1

2. Витрати на оплату праці (ФОП)

962

1890,2

928,2

22,7

21,2

96,5

3. Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ)

336,7

661,57

324,87

7,9

7,4

96,5

4. Амортизація (А)

105,3

258,2

152,9

3,1

2,3

145,2

5. Інші операційні витрати (ЮВ)

620,8

462,1

-158,7

5,5

13,7

-25,6

Разом

4529,1

8332,1

3802,97

100,0

100,0

84,0

Як бачимо з таблиці 3.1, загальна сума затрат у звітному році зросла на 3802,97 тис. грн. (на 84%). Майже всі елементи затрат збільшилися, окрім інших операційних витрат (вони зменшились на 25,6%).

Найбільшу долю у структурі затрат звітного року матеріальні витрати, хоча їх доля і зменшилась з 60,7% до 55,3%. Також зменшилися долі витрат на оплату праці (з 22,7% до 21,2%), відрахувань на соціальні заходи (c 7,9% до 7,4%) та амортизації (з 3,1% до 2,3%). У той же час зросла доля відрахувань на соціальні заходи (з 13,2% до 14,5%), амортизації (з 4,2% до 7,5%) й інших операційних витрат (з 17,6% до 17,9%).

Тепер зробимо факторний аналіз операційних витрат (В) згідно з наступною моделлю:

В = ВМ + ФОП + ВСЗ + А + ІОВ

В2006 = ВМ2006 + ФОП2006 + ВСЗ2006 + А 2006 + ІОВ2006=

= 2504,3+962+336,7+105,3+6220,8 = 4529,1 тис. грн.

В2007 = ВМ2007 + ФОП2007 + ВСЗ 2007 + А2007 + ІОВ2007 =

= 5060+1890,2+661,57+258,2+462,1= 8332,1 тис. грн.

ДВ = В2007 - В 2006 = 8332,1 - 4529,1 = 3803 тис. грн.

В Ум1 = ВМ2007 + ФОП2006 + ВСЗ2006 + А2006 + ІОВ2006 =

= 5060+962+336,7+105,3+6220,8 = 12684,8 тис. грн.

В Ум2 = ВМ2007 + ФОП2007 + ВСЗ2006 + А2006 + ІОВ2006 =

= 5060+1890,2+336,7+105,3+6220,8 = 13613 тис. грн.

В Ум3 = ВМ2007 + ФОП2007 + ВСЗ 2007 + А2006 + ІОВ2006 =

= 5060+1890,2+661,57+105,3+6220,8 = 13937,9 тис. грн.

В Ум4 = ВМ2007 + ФОП2007 + ВСЗ 2007 + А2007 + ІОВ2006 =

= 5060+1890,2+661,57+258,2+6220,8 = 14090,8 тис. грн.

?ВВМ= В Ум1 - В2006 = 12684,8 - 4529,1 = 8155,7 тис. грн.

ДВФОП= ВУм2 - В Ум1 = 13613 - 12684,8 = 928,2 тис. грн.

ДВВСЗ= В Ум3 - В Ум2 = 13937,9 - 13613 = 324,9 тис. грн.

ДВА= В Ум4 - В Ум3 = 14090,8 - 13937,9 = 152,9 тис. грн.

ДВІОВ= В2007 - В Ум4 = 8332,1 - 14090,8 = -5758,7 тис. грн.

Перевірка:

ДВ = ?ВВМ + ДВФОП + ДВВСЗ + ДВА + ДВІОВ=

= 8155,7+928,2+324,9+152,9-5758,7 = 3803 тис. грн.

Таким чином, на зміну операційних витрат вплинули п'ять факторів:

    1) у результаті зміни матеріальних затрат операційні витрати зросли на 8155,7 тис. грн (найбільший вплив); 2) збільшення фонду оплати праці призвело до росту операційних витрат на 928,2 тис. грн.; 3) через зміну суми відрахувань на соціальні заходи операційні витрати збільшилися на 324,9 тис. грн.; 4) зміна амортизаційних відрахувань призвела до збільшення операційних витрат на 152,9 тис. грн.; 5) в результаті зменшення інших операційних витрат загальні витрати скоротились на 5758,7 тис. грн.

Показник витрат на 1 грн. товарної продукції є важливим узагальнюючим показником собівартості продукції, тому що він наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком.

Він розраховується відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості від реалізації.

Розрахунок витрат на 1 грн. товарної продукції у таблиці 3.2.

Таблица 3.2. - Фактичні витрати на 1 грн. товарної продукції

Елементи затрат

Витрати на 1 грн.

Абсолютне відхилення

Відносне відхилення,%

2006

2007

1. Матеріальні затрати

0,297

0,281

-0,016

-5,29

2. Витрати на оплату праці

0,114

0,105

-0,009

-7,90

3. Відрахування на соціальні заходи

0,040

0,037

-0,003

-7,90

4. Амортизація

0,012

0,014

0,002

14,94

5. Інші операційні витрати

0,074

0,026

-0,048

-65,11

Разом

0,537

0,463

-0,074

-13,77

На основі даних таблиці 3.2 можна побачити, що витрати на 1 грн. наданих послуг значно змінились порівняно з попереднім роком: вони зменшились на 13,77% і у звітному році склали 0,436 грн. Це означає, що необхідно затратити 42 копійки для надання послуг на 1 грн. Найбільшу вагу в витратах на 1 грн. наданих послуг у звітному періоді мають матеріальні витрати (0,28 грн.).

Резерви зниження витрат на виробництво продукції

Резервами зниження витрат є збільшення обсягів ревлізації продукції та економія всіх видів ресурсів, які використовуються у процесі діяльності підприємства. Для реалізації цих резервів необхідно знизити трудомісткість послуг і підвищити продуктивність праці.

Зниження трудомісткості Прордукції та зростання продуктивності праці можна досягти різними способами: розробка і застосування прогресивних, високопродуктивних технологій, заміна та модернізація обладнання скорочення витрат на її виробництво за рахунок підвищення рівня продуктивності праці, ощадливого використання сировини, матеріалів, електроенергії, палива, обладнання, запобігання невиробничим витратам тощо. Резерви збільшення виробництва продукції виявляють у процесі аналізу виконання виробничої програми. При збільшенні обсягу виробництва продукції на наявних виробничих потужностях зростають тільки змінні витрати (пряма оплата праці робітників, прямі матеріальні витрати), сума ж постійних витрат, як правило, не змінюється, унаслідок чого знижується собівартість виробів.

Похожие статьи




З АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ, Аналіз загальної суми витрат на виробництво, Резерви зниження витрат на виробництво продукції - Комплексний економічний аналіз результатів господарської діяльності (ДКНПП "ОКСАМИТ")

Предыдущая | Следующая