ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Как я уже упоминал изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения, происходящие в Российской Федерации в последние годы, а также позаимствовать лучшие достижения в этой области государственной деятельности.

Изучая налоговые системы наиболее развитых стран и сравнивая их с налоговой системой РФ выяснил:

    1. Современная налоговая система РФ, формирующаяся с 1992 г., в целом соответствует мировым стандартам налогообложения. Ни количество, ни ставки налогов и сборов не звучат диссонансом для общемировых экономических систем. Вместе с тем чрезмерная подвижность отечественного налогового законодательства, характерная для развивающейся системы, приводит к появлению противоречий в документах, регламентирующих налогообложение, что в свою очередь, ведет к проблемам расчета и уплаты налогов и сборов и массовому уклонению от них плательщиков всех категорий. 2. Современная налоговая система РФ на стадии становления и развития опиралась на ряд принципов налогообложения западных стран, сохраняется эта тенденция и сейчас. В процессе написания первой части дипломной работы было выявлено, что сравнительно недавно общими для всех систем стали следующие положения:
      - компании-резиденты государства уплачивают налоги со всех своих доходов, включая полученные за рубежом; для устранения двойного налогообложения налог, уплаченный в стране, с которой государство заключило специальное соглашение, учитывается в переделах внутренней ставки налога; - физическое лицо считается резидентом страны, если находится в ней более 183 дней в течение одного налогового периода; - отсутствуют льготы по на логу для малого бизнеса (компенсационные высокие ставки налога в среднем диапазоне дохода в США, Великобритании, уплата корпоративного налога по полной ставке закрытыми (семейными) компаниями в Великобритании; отмена льгот в первые годы деятельности малого предприятия в РФ); - применяется метод ускоренной (нелинейной) амортизации при расчете налога на прибыль; - усиление налогообложения доходов происходит с помощью имущественных налогов (увеличение налога на прибыль за счет налога на прирост капитала в 1, 1-1, 3 раза в зарубежных странах; переход на фактическую стоимость имущества при его налогообложении в РФ); налогообложение подоходным налогом натуральной оплаты труда.

В процессе написания третьей части работы выяснилось следующее.

Великобритания имеет множество национальных возможностей, в области налогообложения она традиционно рассматривается неперспективной для внешних капиталовложений и ориентированной на внутренний рынок, но при выборе организационной формы деятельности можно получить налоговые выгоды, предлагаемые английским законодательством.

Например, если английская компания ведет торговлю в другой стране, существуют три возможные для нее организационные формы с разными налоговыми режимами:

    1) открытие представительства в другой стране без торгового присутствия внутри страны, т. е. без уплаты налога за рубежом; 2) открытие отделение с обложением английским корпоративным налогом всех доходов, что позволит перераспределить этот налог или зачесть иностранный налог; 3) открытие дочерней нерезидентной компании без взимания корпоративного налога с доходов, пока они не перераспределены в Великобританию в виде дивидендов, особенно если налоговые ставки за рубежом ниже.

Нерезидентные для Великобритании компании тоже могут тщательно продумать свою политику, подчинив ее минимизации налогов. Такие компании подлежат обложению корпоративным налогом с прибыли, возникающей от торговли в Великобритании через отделение или агентство. Но если факт торговли не установлен, а по английским законам это означает, что контракт заключался за пределами Великобритании, налогообложение отменяется. При этом необходимо учесть, что компания, не имеющая отделения или агентства, обязана платить подоходный налог, как и в том случае, если она владеет землей в Великобритании, получая с нее доход. Соотношение этих налогов и нужно оценить, тем более что взимать подоходный налог с компании, не имеющей офиса, крайне затруднительно. В последнем случае при реализации активов нерезидентной компании не возникает и налогооблагаемого прироста капитала.

Система налога на добавленную стоимость достаточно проста. Налог на приобретаемые товары и услуги называется налогом на поступления, реализация товаров и услуг облагается налогом на выпуск. Налогоплательщик должен вычесть меньшую сумму из большей и предъявить разницу Королевской службе таможен и акцизов к уплате или возврату.

Интересно отметить, что лицо, не являющееся плательщиком НДС, обязано уплачивать налог на поступления, но не имеет права его востребовать, в это время как лицо, реализующее товары и услуги, не облагаемые НДС, имеет право на возмещение налога на поступление.

Для устранения косвенного двойного налогообложения, когда сначала облагалась налогом прибыль компании, а затем дивиденды акционеров, в Великобритании была введена система

Предварительного подоходного налога, представляющего собой уплату корпоративного налога, представляющего собой уплату корпоративного налога компанией и основную ставку подоходного налога для акционеров.

Интересно отметить, что финансовый год в Великобритании начинается 1 апреля, т. е. не совпадает с календарным.

Похожие статьи




ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая