Подоходный налог с физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Подоходный налог с физических лиц имеет ряд особенностей: он может исчисляться на семью, что снижает уровень налогообложения, и имеет прогрессивно-регрессивную шкалу, когда граждане со сверхдоходами уплачивают налог по меньшей ставке, чем лица со средним достатком, что повышает собираемость налога.
Налоговые декларации физические лица предоставляют в Налоговое управление с 1 января до 15 апреля года, следующего за отчетным календарным годом. При задержке декларации без уважительной причины взимается штраф в размере 5% от общей суммы налогов за каждый просроченный месяц, но не более 25% в общей сложности.
Налоговую декларацию можно отправить по почте или передать по специальным телефонным линиям с электронной обработкой документов. Последний вариант сокращает процедуру до трех недель и ускоряет процесс возврата излишне уплаченных в течение года сумм.
При расчете налога используется одна из трех форм:
- 1) 1040; 2) 1040А (для большинства налогоплательщиков); 3) 1040EZ.
Форма 1040EZ является самой простой, но заполняется только в случае одновременного выполнения следующих условий:
- 1) налогоплательщик одинок; 2) налогоплательщик моложе 65 лет и не слепой; 3) налогоплательщик не содержит иждивенцев; 4) налогооблагаемый доход менее 50 тыс. дол.; 5) доход состоит из заработной платы, "чаевых", стипендий; 6) проценты по вкладам в банке не превышают 400 дол.; 7) нет сумм к вычету из налогооблагаемого дохода; 8) нет прошлых долгов по Налоговому управлению.
Форма 1040 может потребоваться в одном из следующих случаев:
- 1) облагаемый налогом доход - более 50 долларов; 2) налогоплательщик получал проценты по вкладам или ценным бумагам в иностранном банке; 3) получал не облагаемые налогом дивиденды; 4) получал иные доходы: от собственного бизнеса, от продажи собственности, алименты, выигрыш в лотерею; 5) работал по найму в религиозной организации, освобожденной от налогов с годовым заработком более 100 дол.; 6) налогоплательщик приводит перечень сумм, не подлежащих налогообложению.
Налоговая форма высылается налогоплательщику по почте. Порядок ее заполнения несколько отличается для каждой налоговой формы, но в целом состоит из этапов:
1) проверка правильности информации на почтовой наклейке.
Если нет изменений в этой информации (например, смена фамилии), она должна быть использована при отсылке документов в Налоговое управление;
2) ответ на вопрос о перечислении 1 дол. В фонд финансирования президентской компании.
При положительном ответе на этот вопрос сумма будет перечислена из уплаченного налога в соответствующий фонд;
3) определение статуса налогоплательщика (наличие или отсутствие семьи, наличие иждивенцев и другие факторы).
Супруги имеют выбор: заполнять совместную налоговую декларацию или две отдельные, так как их доходы могут значительно различаться по величине и способам получения. Закон разрешает выбрать способ, при котором налоги будут минимальны.
Внесение в анкету доходов за истекший год.
Все виды выплат должны быть отражены в форме W2 (Wages and Tax Statement), которую в конце года высылает налогоплательщику работодатель. В ней указываются и удержанные в течение года суммы налогов. К доходам, перечисленным в форме W2, необходимо добавить все остальные виды поступлений:
- - в форму 1040EZ - доходы по форме W2 (заработная плата, комиссионные, премии, другие доходы, выплаченные работодателем, включая льготы: медицинская страховка, бесплатные путешествия) плюс годовые проценты по вкладам, стипендии и гранты, "чаевые"; - в форму 1040А - дополнительно дивиденды, пенсии, ренту, пособие по безработице, льготы по программе социального обеспечения, проценты свыше 100 дол.; - в форму 1040 - дополнительно доходы (убытки) от бизнеса, продажи ценных бумаг, полученные алименты, гонорары, доходы от продажи выше первоначальной стоимости или сдачи в аренду недвижимости, выигрыши, стоимость товаров (услуг) в обмен на товары (услуги) налогоплательщика, призы, доход от некоммерческой деятельности (например, коллекционирование).
Расчет налогооблагаемого дохода.
Из общей величины дохода сначала вычитаются:
- - средства, отчисляемые на индивидуальный пенсионный счет; - уплаченные налоги на доходы от работы на себя; - выплаченные алименты.
Затем вычитаются суммы, не подлежащие налогообложению. При этом можно воспользоваться стандартной суммой вычетов, рассчитанной по таблице в зависимости от статуса налогоплательщика, или представить полный перечень сумм к вычету, если они превышают стандартные.
К таким вычетам относят:
- - расходы на медицину; - налоги на недвижимость; - пожертвования в благотворительные фонды, и др.
Список вычетов заносится в специальную форму (Schedule A).
Расчет величины налога.
Величина налога определяется по таблицам, прилагаемым к каждой налоговой форме на основе оставшейся после вычетов суммы. Рассчитанный налог необходимо сравнить с уплаченной в течение года суммой (форма W2). Превышение уплачивается по чеку, излишне уплаченные налоги компенсируются.
Не облагаются налогом следующие выплаты:
- 1) по государственным программам помощи; 2) компенсации за жилье и питание работодателя при деловых поездках; 3) военное довольствие; 4) ветеранские льготы; 5) проценты по государственным ценным бумагам; 6) выплаты по страхованию жизни и здоровья; 7) подарки; 8) имущество, полученное по наследству; 9) компенсационные выплаты за травмы и болезни.
Налогообложение физических лиц в США дифференцировано в зависимости от их статуса в стране. Физическое лицо считается резидентом США, если удовлетворяет одному из трех тестов:
- 1) законное присутствие в США (в соответствии с эмиграционным законодательством); 2) подтверждаемое присутствие в США (минимум 31 день в текущем году и 183 дня за последние три года, включая текущий на основании расчета "средневзвешенной": количество дней присутствия в текущем году умножается на 1, в предыдущем году - на 1/3, в предшествующем - на 1/6); 3) резидент первого года (присутствие в США менее 183 дней с уплатой налогов по месту жительства в иностранном государстве).
Похожие статьи
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Налоговая декларация - Налог на доходы физических лиц
В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органы, следующие категории...
-
Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно...
-
Налогообложение доходов физических лиц Налоги на доходы физических лиц чрезвычайно многообразны. Подоходное налогообложение получило наибольшее...
-
Принципиальным является различие в сроках подачи налоговых деклараций и уплаты налога. При этом существуют и более жесткие условия, как в Скандинавских...
-
Налоговый агент - в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и...
-
Налоговая система Франции Налог на добавленную стоимость явился достижением налогообложения Франции, появившемся в 1954 г. При наличии этого налога...
-
Личный подоходный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Статус резидента зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании. Применяются следующие основные правила: - при физическом отсутствии...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Отличия в налогообложении физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Значительная часть государственных программ развитых зарубежных стран имеет социальную направленность, в том числе и налоговая политика. Рассмотрим...
-
Порядок исчисления: 37, 38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Рассмотрим особенности удержания налога на доходы физических лиц с работников предприятия ООО "АльянсАвтоСнаб". Для этого рассмотрим, как протекают...
-
Функции, принципы и сущность подоходного налогообложения Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой...
-
Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
-
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог, который в наибольшей доле взимается в бюджет субъектов федерации...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения особенностей бухгалтерского учета расчетов...
-
Современная налоговая система России с 1992 г. формируется с учетом норм и принципов налогообложения ведущих зарубежных стран, но несовершенство...
-
Корпоративный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Каждая компания-резидент обязана уплачивать корпоративный налог с прибыли, получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами. Корпоративный налог...
-
Налогообложение имущества Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе двух групп налогов: налогов на совокупную стоимость...
-
Налоговые системы скандинавских стран - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Подоходный налог в Норвегии и Дании не рассчитывается на семью, а уплачивается членами супружеских пар по отдельности. Это следствие эмансипированности...
-
Отличий в законодательстве РФ и зарубежных стран во много раз больше, чем общих черт. Это связано с двумя моментами: учетом национальных особенностей РФ...
-
Налог на доходы корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на доходы корпораций является одним из самых сложных налогов, он взимается на федеральном уровне и на уровне штатов. В последнем случае ставка...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Как я уже упоминал изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения,...
-
Налогообложение законодательство зарубежный международный Выход любого российского предприятия на мировой уровень должен сопровождаться информационной...
-
Плательщики и объект налогообложения Ставка для налоговых резидентов - 13%. Резиденты - лица, пробывшие на территории РФ не менее 183 дней в теч 12 мес....
-
Налоговая база - Налог на доходы физических лиц
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на...
-
Тест Налог на добавленную стоимость - Налоги и налоговая система РФ
1. НДС облагаются обороты по: А) реализации продукции, Б) реализации имущества путем конфискации от лица государства; В) передаче имущества, если такая...
-
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных...
-
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм...
-
Заключение - Налог на доходы физических лиц
В результате проведенной работы можно выделить основные моменты налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Так, плательщиками налога...
-
Рассмотрены некоторые теоретические и практические проблемы администрирования налогов с физических лиц. Проанализированы нормы законодательства на...
-
Налог на доходы физических лиц смело можно назвать универсальным налогом, который уплачивают практически все организации независимо от системы...
-
Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует...
-
Налоговая система Германии - Анализ налоговых систем зарубежных стран
В Германии действует 39 налогов, включая акцизы и таможенные пошлины. Специалисты считают, что государство могло бы ограничиться десятью из них, на...
-
Муниципальный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся в собственности или в аренде...
-
Данный вид налога представляет собой платежи на цели социального обеспечения, необходимые для создания фонда общенационального финансирований пособий по...
-
Налоговая система США Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается...
Подоходный налог с физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран