Подоходный налог с физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Подоходный налог с физических лиц имеет ряд особенностей: он может исчисляться на семью, что снижает уровень налогообложения, и имеет прогрессивно-регрессивную шкалу, когда граждане со сверхдоходами уплачивают налог по меньшей ставке, чем лица со средним достатком, что повышает собираемость налога.

Налоговые декларации физические лица предоставляют в Налоговое управление с 1 января до 15 апреля года, следующего за отчетным календарным годом. При задержке декларации без уважительной причины взимается штраф в размере 5% от общей суммы налогов за каждый просроченный месяц, но не более 25% в общей сложности.

Налоговую декларацию можно отправить по почте или передать по специальным телефонным линиям с электронной обработкой документов. Последний вариант сокращает процедуру до трех недель и ускоряет процесс возврата излишне уплаченных в течение года сумм.

При расчете налога используется одна из трех форм:

    1) 1040; 2) 1040А (для большинства налогоплательщиков); 3) 1040EZ.

Форма 1040EZ является самой простой, но заполняется только в случае одновременного выполнения следующих условий:

    1) налогоплательщик одинок; 2) налогоплательщик моложе 65 лет и не слепой; 3) налогоплательщик не содержит иждивенцев; 4) налогооблагаемый доход менее 50 тыс. дол.; 5) доход состоит из заработной платы, "чаевых", стипендий; 6) проценты по вкладам в банке не превышают 400 дол.; 7) нет сумм к вычету из налогооблагаемого дохода; 8) нет прошлых долгов по Налоговому управлению.

Форма 1040 может потребоваться в одном из следующих случаев:

    1) облагаемый налогом доход - более 50 долларов; 2) налогоплательщик получал проценты по вкладам или ценным бумагам в иностранном банке; 3) получал не облагаемые налогом дивиденды; 4) получал иные доходы: от собственного бизнеса, от продажи собственности, алименты, выигрыш в лотерею; 5) работал по найму в религиозной организации, освобожденной от налогов с годовым заработком более 100 дол.; 6) налогоплательщик приводит перечень сумм, не подлежащих налогообложению.

Налоговая форма высылается налогоплательщику по почте. Порядок ее заполнения несколько отличается для каждой налоговой формы, но в целом состоит из этапов:

1) проверка правильности информации на почтовой наклейке.

Если нет изменений в этой информации (например, смена фамилии), она должна быть использована при отсылке документов в Налоговое управление;

2) ответ на вопрос о перечислении 1 дол. В фонд финансирования президентской компании.

При положительном ответе на этот вопрос сумма будет перечислена из уплаченного налога в соответствующий фонд;

3) определение статуса налогоплательщика (наличие или отсутствие семьи, наличие иждивенцев и другие факторы).

Супруги имеют выбор: заполнять совместную налоговую декларацию или две отдельные, так как их доходы могут значительно различаться по величине и способам получения. Закон разрешает выбрать способ, при котором налоги будут минимальны.

Внесение в анкету доходов за истекший год.

Все виды выплат должны быть отражены в форме W2 (Wages and Tax Statement), которую в конце года высылает налогоплательщику работодатель. В ней указываются и удержанные в течение года суммы налогов. К доходам, перечисленным в форме W2, необходимо добавить все остальные виды поступлений:

    - в форму 1040EZ - доходы по форме W2 (заработная плата, комиссионные, премии, другие доходы, выплаченные работодателем, включая льготы: медицинская страховка, бесплатные путешествия) плюс годовые проценты по вкладам, стипендии и гранты, "чаевые"; - в форму 1040А - дополнительно дивиденды, пенсии, ренту, пособие по безработице, льготы по программе социального обеспечения, проценты свыше 100 дол.; - в форму 1040 - дополнительно доходы (убытки) от бизнеса, продажи ценных бумаг, полученные алименты, гонорары, доходы от продажи выше первоначальной стоимости или сдачи в аренду недвижимости, выигрыши, стоимость товаров (услуг) в обмен на товары (услуги) налогоплательщика, призы, доход от некоммерческой деятельности (например, коллекционирование).

Расчет налогооблагаемого дохода.

Из общей величины дохода сначала вычитаются:

    - средства, отчисляемые на индивидуальный пенсионный счет; - уплаченные налоги на доходы от работы на себя; - выплаченные алименты.

Затем вычитаются суммы, не подлежащие налогообложению. При этом можно воспользоваться стандартной суммой вычетов, рассчитанной по таблице в зависимости от статуса налогоплательщика, или представить полный перечень сумм к вычету, если они превышают стандартные.

К таким вычетам относят:

    - расходы на медицину; - налоги на недвижимость; - пожертвования в благотворительные фонды, и др.

Список вычетов заносится в специальную форму (Schedule A).

Расчет величины налога.

Величина налога определяется по таблицам, прилагаемым к каждой налоговой форме на основе оставшейся после вычетов суммы. Рассчитанный налог необходимо сравнить с уплаченной в течение года суммой (форма W2). Превышение уплачивается по чеку, излишне уплаченные налоги компенсируются.

Не облагаются налогом следующие выплаты:

    1) по государственным программам помощи; 2) компенсации за жилье и питание работодателя при деловых поездках; 3) военное довольствие; 4) ветеранские льготы; 5) проценты по государственным ценным бумагам; 6) выплаты по страхованию жизни и здоровья; 7) подарки; 8) имущество, полученное по наследству; 9) компенсационные выплаты за травмы и болезни.

Налогообложение физических лиц в США дифференцировано в зависимости от их статуса в стране. Физическое лицо считается резидентом США, если удовлетворяет одному из трех тестов:

    1) законное присутствие в США (в соответствии с эмиграционным законодательством); 2) подтверждаемое присутствие в США (минимум 31 день в текущем году и 183 дня за последние три года, включая текущий на основании расчета "средневзвешенной": количество дней присутствия в текущем году умножается на 1, в предыдущем году - на 1/3, в предшествующем - на 1/6); 3) резидент первого года (присутствие в США менее 183 дней с уплатой налогов по месту жительства в иностранном государстве).

Похожие статьи




Подоходный налог с физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая