ВВЕДЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения, происходящие в Российской Федерации в последние годы, а также позаимствовать лучшие достижения в этой области государственной деятельности.

Налоговая политика большинства зарубежных стран ориентирована на привлечение частного капитала в экономику, а в качестве методик использует стимулирующие или сдерживающие меры, но не административно-командный механизм.

Целью дипломной работы является анализ налоговых систем зарубежных стран.

Для достижения цели мной поставлены следующие задачи:

    1. Анализ отличий и сходств зарубежных налоговых систем. 2. Исследование национальных особенностей построения налоговых систем зарубежных стран. 3. Анализ налоговой системы Великобритании. 4. Сравнительный анализ налоговых систем развитых стран.

В работе применялись следующие методы: диалектического материализма, научного исследования, анализа, синтеза.

Первую часть данной дипломной работы можно назвать сравнительной, она посвящена выделению общих черт и различий в налоговой практике России и зарубежных стран.

Рассматривается практика заключения соглашений между государствами об избежании двойного налогообложения доходов (и имущества) и капитала, которая является традиционной. Российская Федерация тоже имеет такие соглашения (конвенции) как со странами дальнего, так и ближнего зарубежья.

А также описаны проблемы, с которыми приходится сталкиваться российским предприятиями на мировом рынке, и проведен сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран.

Вторую часть работы - описательной. Ее посвятил рассмотрению национальных особенностей построения налоговых систем зарубежных стран. Где уделил внимание налогообложению в развитых европейских странах, налоговым системам Скандинавских стран и уникальным налоговым системам.

Принципиальным для страны кроме избежания двойного налогообложения является вопрос о налоговом формировании местных бюджетов. В части задачи по обслуживанию населения местные органы самоуправления должны финансироваться за счет местных налогов. В некоторых странах этим органам предоставлено право определять ставки налогов, поступающих в местные бюджеты. Такие полномочия позволяют возложить на местные органы власти полную ответственность за качество оказываемых услуг и исключить тезис о недостаточности финансирования и, как следствие, о бездействии органов местного самоуправления. Отечественное налогообложение не имеет такой практикой, означающей децентрализацию власти.

В зарубежных странах существуют три основных подхода к формированию местных бюджетов (таблица 1).

Остальные страны используют комбинацию рассмотренных вариантов, прибегая параллельно к внутренним займам и другим способам пополнения местных бюджетов.

В общую схему не укладывается Великобритания - высокоразвитая страна, использующая в чистом виде первую схему местного налогообложения, по-видимому, с целью контроля и выравнивания финансовой обеспеченности городов.

Именно из-за того, что Великобритания во многом отличается от других зарубежных стран, ей посвящена третья часть данной работы. На примере этой страны рассмотрена работа налоговой системы за рубежом, а именно основные виды налогов, способ их взимания и в какие бюджеты они распределяются.

Таблица 1. Роль местных налогов в формировании соответствующих бюджетов

Принцип формирования бюджета

Страны

Местные налоги, сборы, платежи, % от бюджета

Примечания

Право сбора местными властями только мелких налогов

Албания

Болгария

Эстония
    5 11 1

Страны, в которых местные бюджеты получают субсидии из вышестоящих бюджетов 80-90%

Венгрия

Латвия

Турция
    12 7 8

Кроме дотаций из вышестоящего бюджета 55-65%, имеют другие источники дохода 20-35%

Мальта

Сан-Марино
    0 0

Оффшоры; практически отсутствуют местные налоги, на Мальте источником является вышестоящий бюджет (98%), в Сан-Марино - внутренние займы ( 70%)

Долевое распределение налогов между бюджетами

Австрия

Франция
    34 38

Высокая доля прочих доходов ( 25%)

Германия

Португалия
    35 39

Бельгия

37

Есть внутренние займы (13%)

Право сбора местными властями подоходного налога и установление его ставки

Дания

Швеция

Швейцария
    73 69 70

-

Люксембург

Норвегия
    60 58

Есть субсидии вышестоящих бюджетов (35%)

В четвертой части я еще раз сравнил налоговые системы развитых стран между собой уже по видам налогов, подводя итоги проведенной работы.

Похожие статьи




ВВЕДЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая