Налог на доходы корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Налог на доходы корпораций является одним из самых сложных налогов, он взимается на федеральном уровне и на уровне штатов. В последнем случае ставка дифференцирована: штат Айова - 12%, Коннектикут - 11, 5, округ Колумбия - 10, 2, Миссисипи - 3-5, Юта - 5%.

Доходы корпорации облагаются как прибыль от коммерческой деятельности в следующих случаях:

    1) если компания "вовлечена в торговлю или бизнес на территории США"; 2) если ее доход "эффективно связан" с бизнесом или торговлей в США, что соответствует двум принципам определения статуса доходов иностранного лица.

В первом случае корпорации подвергаются налогообложению по обычной прогрессивной шкале налога на прибыль, но в Налоговом кодексе США нет однозначных критериев компании, "вовлеченной в торговлю или бизнес США". Этот термин предполагает регулярно осуществляемые в существенной части сделки в США. С этой точки зрения практически любая деловая активность может привести к рассмотрению в качестве "вовлеченной в торговлю и бизнес в США".

Во втором случае эффективно связанными с бизнесом или торговлей в США считаются доходы по активным коммерческим операциям потенциального налогоплательщика на территории США. Этот принцип является чисто американским правовым институтом.

Доходы из источника в США, "эффективно не связанные" с бизнесом в США, облагаются по постоянной ставке 30% по принципу "у источника". В эту группу относят доходы пассивных капиталовложений (платежи роялти, банковский процент, дивиденды). Налоговая база в этом случае не может быть понижена списанием каких-либо затрат, но может быть сокращена в соответствии с соглашениями об устранении двойного налогообложения.

Если более 80% доходов компании за последние три года имеют иностранное происхождение и ее бизнес ведется за пределами США, она освобождается от налога по принципу "у источника".

Ставка 34% рассматривается как базисная. Дополнительная ставка в 5% в диапазоне от 100 до 335 тыс. дол., называемая "сюртакс" приводит суммарный уровень налогообложения доходов к базисной ставке, так как компенсирует льготы, предусмотренные законодательством при малых значениях доходов.

Налог имеет много льгот:

    1) вычитаются налоговые сборы штатов и местные налоги из доходов; 2) не облагаются проценты от местных ценных бумаг; 3) уменьшается налогооблагаемая база при ускоренном возмещении амортизации; 4) льготы при инвестициях; 5) льготы при использовании альтернативных видов энергии; 6) налоговые льготы для добывающих отраслей.

Налоги, выплачиваемые американскими корпорациями, обеспечивают не более 8% всех налоговых поступлений в бюджет США. По предварительным оценкам, в 2005 г. корпорации заплатят 143, 2 млрд. долл. Налогов, и их доля может уменьшиться, примерно, до 7, 5%. В 1960 - 1980-е гг. на долю корпораций приходилось до 20% налоговых поступлений, в 1990-е гг. их доля упала до 10-12%.

Похожие статьи




Налог на доходы корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая