ГЛАВА2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО "ТУРЦОВ", Анализ налогообложения ООО "Турцов" - Анализ применения упрощенной системы налогообложения В ООО "Турцов"

Анализ налогообложения ООО "Турцов"

Упрощенный налогообложение планирование

Данная организация применяет упрощенной систему налогообложения, что в соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Следует отметить, что не каждая организация может выбрать для себя упрощенную систему налогообложения. Компания "Турцов"находится на упрощенной системе налогообложения, так как соответствует следующим параметрам:

    - количество работников фирмы не превышает 100 человек; - балансовая стоимость амортизируемого имущества предприятие - не больше 100 млн. рублей; - более 75% от суммы уставного капитала принадлежит участникам - физическим лицам; - валовая выручка организации за год не превышает 60 млн. рублей;

Объектом налогообложения данной организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%), в этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведенные и оплаченные расходы. В соответствии с п.2 ст.346.14 выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Способ признания расходов по материалам: при оплате поставщику НДС включается в стоимость товарно-материальных ценностей.

Способ ведения налогового учета: одновременно с оперативным учетом. При использовании способа ведения налогового учета "Одновременно с оперативным учетом" суммы оплаты труда и суммы единого социального налога, отнесенные на прямые расходы по налоговому учету, автоматически распределяются по номенклатуре выпущенной продукции и отражаются в движениях по регистру оперативного учета. Именно этот способ позволяет максимально автоматизировать налоговый учет. Распределение по номенклатуре и формирование движений регистров производится при проведении документа "Закрытие месяца". Суммы оплаты труда и суммы единого социального налога, отнесенные на любые другие расходы, отражаются только в проводках по налоговому учету.

Таким образом, налоговая база составляет:

В 2013 г. = 77 508 х (603 956 - 526 448)

В 2014 г. = 88 700 х (696 339 - 607 639)

В 2015 г. = 155 473 х (856 462 - 700 989)

Сумма исчисленного и уплаченного налога исчисляется при ставке 15%: (НБ х 15%/ 100%). Таким образом:

В 2013 г.: 77 508 х 15% / 100% = 11 626,2

В 2014 г.; 88 700 х 15% / 100% = 13 305

В 2015 г.; 155 473 х 15% / 100% = 23 320,95

Данные представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Структура доходов и расходов, уплаченные налоги ЕСН (руб.)

Год

Доходы

Расходы

Налогооблагаемая база

ЕСН

2013

603 956

526 448

77 508

11 626,2

2014

696 339

607 639

88 700

13 305

2015

856 462

700 989

155 473

23 320,95

Основной характеристикой эффективности деятельности коммерческого предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности позволяют оценить прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Определим рентабельность основной деятельности предприятия (нормой считается показатель от 8%).

Рентабельность основной деятельности организации в 2013-2015 г. (НБ/Доходы x 100%):

В 2013 г. = (77 508/603 956) x100% = 12,8%

В 2014 г. = (88 700/696 339) x100% = 12,7%

В 2015 г. = (155 473/856 462) x100% = 18,2%

Таким образом, исходя из произведенных расчетов рентабельности, можно сделать следующий вывод: начиная с 2013 г. рентабельность основной деятельности предприятия "Турцов"выше нормативного значения рентабельности, что свидетельствуют об эффективной экономической деятельности предприятия за анализируемый период.

Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения: 15%, если в качестве объекта выбраны доходы минус расходы, и 6% при объекте налогообложения "доходы".

При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, существует возможность уменьшения суммы единого налога за счет повышения заработной платы работников, а, следовательно, и сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это, безусловно, способствует повышению уровня социальной защищенности работников, поскольку, как известно, страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, идут на финансирование накопительной и страховой частей пенсии каждого работника. Однако повышение заработной платы работников будет приводить к увеличению сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, которые не принимаются к вычету при расчете единого налога по УСН. Таким образом, будут возникать дополнительные расходы по уплате НДФЛ, которые, впрочем, будут возмещены работнику в случае, если он пользуется правом на социальные или имущественные вычеты в соответствии со статьями 219 и 220 НК РФ (при оплате обучения, лечения, покупке-продаже жилья и пр.).

Еще один плюс выбора в качестве объекта налогообложения доходов - простота расчета налогооблагаемой базы, отсутствие ведения учета расходов, а, следовательно, и ошибок во включении тех или иных видов расходов в налогооблагаемую базу.

Во втором случае сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности - в пределах 50% единого налога либо авансовых платежей по нему, исчисленных за налоговый период. Рассмотрим выгодность применения для компании упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы-расходы" в сравнении с объектом "доходы" в таблице 2.2

Таблица 2.2

Налоговая нагрузка при различных объектах налогообложения.

Показатели

Объект налогообложения при УСН

Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

2013 г.

20104г.

2015 г.

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Доходы

603 956

696 339

856 462

603 956

696 339

856 462

Расходы

526 448

607 639

700 989

526 448

607 639

700 989

Налогооблагаемая база

77 508

88 700

155 473

77 508

88 700

155 473

Ставка налогообложения

6%

15%

Сумма налога к уплате

4650,48

5332

6928,38

11626,2

13305

17320,95

Из данных таблицы 2.2 видно, что при применении системы налогообложения в компании по объекту "доходы" в 2013 - 2015 г. заплачено было бы меньше, чем при применении объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов". При этом объект налогообложения может меняться ежегодно, независимо от продолжительности применения УСН, если успеть подать заявление до 20 декабря текущего года.

Похожие статьи




ГЛАВА2. АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО "ТУРЦОВ", Анализ налогообложения ООО "Турцов" - Анализ применения упрощенной системы налогообложения В ООО "Турцов"

Предыдущая | Следующая