Корпоративный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Каждая компания-резидент обязана уплачивать корпоративный налог с прибыли, получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами.

Корпоративный налог является в какой-то степени аналогом налога на прибыль (доход) организаций в России, но кроме дохода налогооблагаемая база включает еще прирост капитала, рассчитываемый по специальным правилам.

В целях налогообложения под "компаниями" понимаются любые инкорпорированные на территории Великобритании или за ее пределами юридические лица, а также любые инкорпорированные ассоциации. В их число не включаются товарищества или частные торговцы.

Для целей налогообложения компания является резидентом Великобритании, если, во-первых, она инкорпорирована в Великобритании и, во-вторых, если ее центральное управление или контроль над ней осуществляется из Великобритании. Даже если компания уплачивает налог с любого дохода за границей, она подлежит налогообложению в Великобритании. Однако налог, уплаченный за границей, обычно засчитывается при уплате налога в Великобритании, таким образом, уменьшая его размер.

Компании-нерезиденты в Великобритании подлежат обложению корпоративным налогом с прибыли, получаемым косвенным или прямым путем от торговых операций в Великобритании через свои отделения или агентства.

Компания-нерезидент в Великобритании может подлежать обложению подоходным налогом (income tax), при этом из общей суммы дохода обычно вычитаются доходы, не связанные с торговлей (рента, проценты, роялти и др.).

Компании-нерезиденты не облагаются налогом на прирост капитала, возникающего от использования активов, не связанных с торговыми операциями в Великобритании.

Общие принципы налогообложения компаний-нерезидентов могут модифицироваться в соответствии с положениями соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Обложению корпоративным налогом подлежит вся прибыль, получаемая компаниями-резидентами, а также прибыль компаний-нерезидентов, полученная ими на территории Великобритании.

Ставка корпоративного налога является прогрессивной и составляет для компаний:

    - с прибылью менее 50 тыс. ф. ст. - 10% с первых 10 тыс. ф. ст. и 23, 75% с суммы, превышающей 10 тыс. ф. ст. (таким образом на всю сумму прибыли ставка варьируется от 10 до 19%); - с прибыли от 50 до 300 тыс. ф. ст. - 19%; - с прибыли от 300 тыс. ф. ст. до 1500 тыс. ф. ст. - 19% с первых 300 тыс. ф. ст. и 32, 75% с суммы, превышающей 300 тыс. ф. ст. (таким образом на всю сумму прибыли ставка варьируется от 19 до 30%); - с прибыли более 1500 тыс. ф. ст. - 30%.

Отчетный период устанавливается обычно сроком в 12 месяцев. В случае, если отчетный период компании превышает 12 месяцев, его можно разбить на два или несколько периодов продолжительностью 12 месяцев каждый, за исключением последнего.

Иностранная компания, имеющая филиал в Великобритании, уплачивает корпоративный налог с прибыли от деятельности такого филиала. Прирост капитала и инвестиционный доход, связанные с деятельностью филиала в Великобритании, также подлежат налогообложению.

Обычно прибыль филиала облагается налогом в размере 30%. Иногда при определенных обстоятельствах, устанавливаемых налоговыми органами, может применяться ставка в 20%. Расходы, понесенные за пределами Великобритании, полностью и исключительно в целях операций филиала (включая разумные расходы головной компании), должны приниматься во внимание при расчете прибыли филиала, подлежащей налогообложению.

Похожие статьи




Корпоративный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая