Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Отличий в законодательстве РФ и зарубежных стран во много раз больше, чем общих черт. Это связано с двумя моментами: учетом национальных особенностей РФ и определенным "отставанием" молодой налоговой системы страны. Налогообложение в развитых странах уже миновало стадию максимального усложнения логических связей внутри системы и стало "удобным" для налогоплательщика.

Одной из самых существенных отличительных особенностей зарубежных систем налогообложения является наличие широкого спектра стимулирующих мер (табл. 3). Они действуют чрезвычайно просто: капитал "перетекает" в выгодные инвестиционные проекты, в том числе направленные на развитие "отсталых" регионов; они направлены на борьбу с безработицей, развитие малого бизнеса, составляющего основу экономики некоторых стран, а также туризма и индивидуального строительства. Эти меры носят прямой характер: выполнение определенных условий гарантирует льготное налогообложение, позволяющее снизить налоговое бремя на величину до 30%. В России, если такие меры осуществляются, они лишь опосредовано влияют на налогооблагаемую базу.

Таблица 3. Отличия системы стимулирующих мер зарубежных стан от РФ

Страны

Позиция в системе налогообложения зарубежных стран

Позиция в системе налогообложения в РФ

Германия

Необлагаемые надбавки к инвестициям земель из бюджета; налоговые льготы фирмам, инвестирующим капитал в слаборазвитые земли

Великобритания

Франция

Италия

Сдача в аренду производственных зданий с целью технического развития регионов с временным освобождением от налога на прирост капитала

Норвегия

Швеция

Поощрение децентрализации промышленных предприятий:

    А). взносы в социальные фонды от 0% в северных районах до 14, 1% в центральных; Б). для сельских северных районов взносы ниже на 5-10%

Стимулируются не предприятия, а работники с помощью дифференциации районного коэффициента

Германия

Франция

Налоговые льготы при создании рабочих мест и переподготовке кадров своими силами

Расходы на переподготовку кадров включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), косвенно снижая налог. разницу доходов и расходов

Бельгия

Освобождение от корпорационного налога на 6 лет компаний, добившихся роста производительности труда при увеличении занятости и улучшения использования производственных мощностей

Франция

Китай

Италия

Освобождение от налогов вновь созданных предприятий в "отсталых" регионах:

    А). 24 месяца - полное освобождение от корпорационного налога, в последующие 3 года - на 75, 50 и 25%; Б). льготы по налогу на прибыль; В). в течение 10 лет освобождение от корпорационного и местного налогов на предпринимательский доход

Существовала идентичная схема для малых предприятий до 1998 года

Франция

Уплата земельного налога в зависимости от тог, застроен участок (налогооблагаемая база - 50% арендной стоимости) или не застроен (80%)

При нецелевом использовании участка земельный налог увеличивается в 2 раза

Дания

Освобождение от подоходного налога прибыли от продажи квартиры (частного дома) при условии длительного проживания в них собственника, также уменьшение налога при владении ими более 3 лет на 5% ежегодно, но не более 30%

Финляндия

Швеция

Поощрение развития туризма:

    А) капиталовложения в туризм частично освобождаются от налогов через увеличение амортизационных отчислений до 50%; Б) пониженная ставка НДС по туристическим услугам (12 вместо 25%)

Перевод туристического бизнеса на общие основания (например, по НДС)

Наличие стимулирующих мер предусматривает с другой стороны "антистимулирование", т. е. не запретительные меры, а создание условий, при которых некоторые виды доходов начнут сокращаться в силу естественных причин. Эта система действует в большинстве развитых стран мира не только в области налогов. В любой сфере это выглядит предельно просто: если на дорогах действует значительное ограничение скорости, оно подкреплено не только соответствующими знаками, но и бордюрами, снижающими скорость естественным путем.

Направленность этих мер аналогична действию стимулирующих факторов, но преобладающей областью здесь является решение социальных задач. Это обычно более узкие проблемы, возникающие периодически в каждой стране, как, например, противодействие водителей оснащению машин дорогостоящими катализаторами. В большинстве европейских государств с помощью сдерживающих мер осуществляется попытка защитить интересы граждан страны, снизив эмиграционный поток в перенаселенную Европу (табл. 4).

Таблица 4. Отличия в сдерживающих мерах.

Страны

Позиция в системе налогообложения зарубежных стран

Позиция в системе налогообложения в РФ

Япония

Нидерланды

Дополнительное налогообложение предпринимательской деятельности в перенаселенных районах

Япония

Предельно высокие ставки земельного налога в перенаселенных районах; налог на жителя города

Дифференциация ставок незначительна

Великобритания

Франция, Италия

Лицензионный сбор за занятие любой предпринимательской деятельностью

Лицензионные сборы по отдельным видам деятельности

Норвегия

Регрессивная ставка социального налога на свободных предпринимателей, направленная против роста интенсивности труда при малом числе работников

Прогрессивная ставка единого социального налога (взноса)

Германия

Китай

Решение социальной задачи табакокурения через увеличение акциза на табачные изделия

Пропорциональный рост акцизов

Германия

Дифференцирование налога на автотранспорт (резкое снижение налога на автомобили, оснащенные катализаторами (в 3 раза), и понижение акцизного сбора на бензин для машин с катализаторами с параллельным ростом акцизов на бензин со свинцом; освобождение от налога машин с объемом цилиндра двигателя менее 100 дм3, оснащенных катализатором)

Великобритания

Ужесточение условий резидентности (по имущественному принципу, по совокупности лет проживания для физических лиц; иностранная компания, не имеющая офиса, подпадает под английский подоходный налог; возможна двойная резидентность по английским законам; перед сменой английской резидентности возникает налогообложение прироста капитала от продажи имущества)

Дания

Финляндия

Защита интересов собственных граждан, по сути дискриминационная политика к иностранцам:

    А) для иностранных граждан, находящихся на территории до 3 лет, налогообложение подоходным налогом по специальному режиму по ставке 25% без вычетов, далее может быть дано разрешение на 4 года с налогообложением по общим правилам; Б) доходы иностранных специалистов и экспертов облагаются по ставке 35% в течение 2 лет

Швеция

Ограничение предельного размера страховых социальных взносов для работников как вычетов из заработной платы

Отсутствие социальных взносов, уплачиваемых работником

Дания

Высокий % при возврате излишне уплаченного налога:

    А) 4% для подоходного налога; Б) 11, 75% для налога на прибыль

Не процент, а пеня до дня выплаты по ставке рефинансирования Центробанка

Интересно отметить, что ограничительное воздействие направлено не только на налогоплательщиков, но и не позволяет налоговым органам бесконтрольно изымать сверхнормативные средства в виде налогов. Грань между контролем налоговых органов и нанесением ими ущерба налогоплательщику очень тонка. Достаточно на длительный срок приостановить операции на его счете, и это может привести к банкротству.

Похожие статьи




Сравнительный анализ налогового законодательства России и зарубежных стран - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая