Решение организационных вопросов налогообложения в различных странах - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Принципиальным является различие в сроках подачи налоговых деклараций и уплаты налога. При этом существуют и более жесткие условия, как в Скандинавских странах, когда налоговую декларацию необходимо подать до истечения налогового периода, и классические схемы (табл. 6).
Благоприятный налоговый режим Великобритании позволяет отсрочить налоговые платежи с подачей декларации через год после отчетного периода. Бухгалтерский учет этой страны построен таким образом, что до уплаты основной суммы налога между предприятиями заканчиваются взаимные расчеты (например, дисконт при своевременной оплате поставленной продукции) и даже отношения судебного характера. Расчет налогов по конечному результату деятельности предельно упрощает налоговый поток от предприятия к государству без трансфертной составляющей излишне взысканных налогов.
В целом налоговый режим в РФ представляется более детализированным и жестким (табл. 6).
Таблица 6.. Порядок отчетности и уплаты налогов в России и зарубежных странах.
Наименование налога, сбора |
Страны |
Срок для зарубежной страны |
Срок для РФ |
Срок подачи декларации | |||
Налог на прибыль организаций (корпоративный налог, на доходы) |
Великобрита-ния |
В течение 12 месяцев после отчетного периода |
Не позднее 30 дней после отчетного периода, не позднее 31.03 после налогового периода |
Норвегия |
До 28.02 отчетного года | ||
Дания Финляндия |
Не позднее 6 месяцев до окончания отчетного периода | ||
Армения |
До 15.04 следующего за отчетным годом | ||
Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) |
США |
До 15.04 следующего года |
До 30.04 следующего за отчетным годом |
Финляндия Норвегия |
До 31.01 следующего года | ||
Дания |
До 31.05 следующего года, для предпринимателей до 30.06 | ||
Испания |
До 20.06 следующего года | ||
Швеция |
До 31.08 следующего года | ||
Армения |
До 1.03 следующего года | ||
Налог на добавленную стоимость |
Великобрита-ния |
Ежеквартально |
Ежемесячно; ежеквартально только для налогоплательщиков с ежемесячной выручкой менее 1 млн. руб. |
Дания |
Ежеквартально за 10 дней до окончания квартала | ||
Швеция |
Ежеквартально за 2 месяца до окончания квартала | ||
Армения |
Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом | ||
Земельный налог |
Армения |
До 01.09 текущего года - организации и граждане |
До 01.07 текущего года - организации, до 01.06 - граждане |
Единый социальный налог (отчисления в социальные фонды) |
Швеция |
До 31.12 текущего года |
До 30.03 следующего года - организации, до 30.04 - индивидуальные предприниматели |
Нарушение подачи налоговой декларации | |||
Великобрита-ния |
Штраф через 15 месяцев, через 24 месяца - штраф и 10% от суммы неуплаченного долга |
До 30%5 от суммы налога (по 5% ежемесячно) | |
Срок уплаты налога | |||
Налог на прибыль организаций (корпоративный налог, на доходы) |
Великобрита- Ния |
В течение 9 месяцев после отчетного периода |
Ежемесячно; ежеквартально авансовыми платежами в момент подачи декларации; оставшаяся сумма вместе с декларацией налогового периода |
Норвегия |
15.02 ; 15.04; 15.09; 15.11 текущего квартала | ||
Армения |
Ежемесячно до 25 числа отчетного месяца в размере 1/16 налога за предыдущий год; оставшаяся сумма до 25.04 | ||
Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) |
Швеция |
В первые месяцы следующего года после получения в сентябре текущего года о сумме к уплате; индивидуальные предприниматели - до апреля следующего года |
Ежемесячно удерживается работодателем по фактическому заработку; авансовые платежи только для индивидуальных предпринимателей |
Дания |
Авансовые платежи 20.03; 20.11 отчетного года после получения извещения в мае и августе текущего года на основе расчета за последние три года или по счету доходов | ||
Армения |
Ежеквартальные авансовые платежи по доходам от предпринимательской деятельности в размере 1/6 налога за предыдущий год до 15 числа последнего месяца квартала; остальные суммы - до 1.03 следующего года | ||
Земельный налог |
Армения |
Граждане - до 15.11 и 15.04 следующего года, организации ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом | |
Налог на имущество организаций |
Норвегия |
Ежегодно |
Ежеквартально |
Организационным вопросам в налоговом законодательстве стран отводится существенная роль. От этого зависит собираемость налогов, т. е. доходность бюджетов всех уровней (табл. 7).
Таблица 7. Отличия в организационных вопросах построения налоговых систем России и зарубежных стран.
Страны |
Позиция в системе налогообложения зарубежных стран |
Позиция в системе налогообложения в РФ |
Германия |
Сохранение налога, практически не дающего поступлений, как исторической реликвии: налог на уксусную кислоту, введенный для перехода на искусственное вещество без расходования вина | |
Норвегия Япония |
Нет разделений налога на имущество юридических и физических лиц |
Разделен налог на имущество организаций и физических лиц |
Дания Финляндия |
Наличие церковного налога, входящего в состав подоходного налога с физических лиц |
Только добровольные пожертвования |
Финляндия |
Акцизы взимаются с розничной торговли подакцизными товарами |
С производителя подакцизных товаров |
Индия |
Дополнительное стимулирование инвестиционной деятельности (не облагается налогами приобретение патентов, авторских прав, 1/6 расходов ноу-хау) | |
Китай Германия |
Наличие существенного по величине налога на реализацию земли |
Практически нет рынка земли, т. е. базы для налогообложения |
Китай |
Сельскохозяйственные налоги для страны с развитым земледелием и скотоводством |
Льготы для сельского хозяйства |
Китай |
Дополнительное налогообложение финансовых и страховых компаний (+3% по налогу на предпринимательскую деятельность) |
Отменено в 1998 г., единые условия для всех компаний |
Германия Австрия |
Распределение основных налогов между бюджетами всех уровней (между центром и землями приблизительно в равной пропорции) |
Существенно только распределение налога на прибыль организаций |
Великобритания |
Налоговые декларации рассылаются налоговым департаментом, но 90% деклараций оспаривается |
Налогоплательщик в большинстве случаев сам подает налоговую декларацию |
Швеция |
Декларация носит упрощенный характер, налог рассчитывается самостоятельно по желанию налогоплательщика, присылается налоговым органом |
Как ни парадоксально это звучит, но для большинства экономически развитых стран принцип удобства расчета и уплаты налога для плательщика выходит на первое место, даже по отношению к позиции собираемости налогов. Идет обоюдный процесс общения, когда налоговые органы напоминают в виде извещений о сумме налогов к уплате об обязанностях плательщика. Последний, в свою очередь, с помощью специализированных фирм, если это предприятие, или личного налогового агента, если это физическое лицо, имеет реальную возможность оспорить извещение, минимизируя свои платежи. Даже тот факт, что 80% деклараций оспариваются, не меняет картины в целом, а укладывается в общую концепцию сотрудничества налоговых органов и плательщиков.
Общая культура отношений распространяется и на эту конфликтную сферу, когда не оспаривается сама процедура изъятия части дохода государством, а изыскивается реальный путь снижения налогового бремени, как в Скандинавских странах, или, что еще проще, уплата налогов рассматривается как сохранение достоинства гражданина, как в Японии.
Похожие статьи
-
Подоходный налог с физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Подоходный налог с физических лиц имеет ряд особенностей: он может исчисляться на семью, что снижает уровень налогообложения, и имеет...
-
Налоговые системы скандинавских стран - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Подоходный налог в Норвегии и Дании не рассчитывается на семью, а уплачивается членами супружеских пар по отдельности. Это следствие эмансипированности...
-
Личный подоходный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Статус резидента зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании. Применяются следующие основные правила: - при физическом отсутствии...
-
Отличия в налогообложении физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Значительная часть государственных программ развитых зарубежных стран имеет социальную направленность, в том числе и налоговая политика. Рассмотрим...
-
Современная налоговая система России с 1992 г. формируется с учетом норм и принципов налогообложения ведущих зарубежных стран, но несовершенство...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
-
Налогообложение доходов физических лиц Налоги на доходы физических лиц чрезвычайно многообразны. Подоходное налогообложение получило наибольшее...
-
Налогообложение законодательство зарубежный международный Выход любого российского предприятия на мировой уровень должен сопровождаться информационной...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Как я уже упоминал изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения,...
-
Данный вид налога представляет собой платежи на цели социального обеспечения, необходимые для создания фонда общенационального финансирований пособий по...
-
Налоговая система Франции Налог на добавленную стоимость явился достижением налогообложения Франции, появившемся в 1954 г. При наличии этого налога...
-
Налоговая система Японии Налоговая система Японии не имеет аналогов в мире. Высокие ставки налогов сочетаются с обязательностью японцев по их уплате....
-
Корпоративный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Каждая компания-резидент обязана уплачивать корпоративный налог с прибыли, получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами. Корпоративный налог...
-
Налоги на переход права собственности на имущество - Анализ налоговых систем зарубежных стран
К налогам на переход права собственности относятся налоги на наследство, налоги на дарение, налоги на операции с ценными бумагами, а также сборы,...
-
Налогообложение имущества Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе двух групп налогов: налогов на совокупную стоимость...
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
Отличий в законодательстве РФ и зарубежных стран во много раз больше, чем общих черт. Это связано с двумя моментами: учетом национальных особенностей РФ...
-
Муниципальный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся в собственности или в аренде...
-
Налоговая система Китая - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Создатели налоговой системы Китая считают, что после реформы 1994 г. построена действенная система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". В...
-
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения Под международным налоговым правом следует понимать совокупность положений национального...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Налоговая система Германии - Анализ налоговых систем зарубежных стран
В Германии действует 39 налогов, включая акцизы и таможенные пошлины. Специалисты считают, что государство могло бы ограничиться десятью из них, на...
-
ВВЕДЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения, происходящие в...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
Налог на добавленную стоимость - Анализ налоговых систем зарубежных стран
НДС взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании налогооблагаемыми лицами в связи с их деятельностью, включая...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по истечении налогового периода установлены следующим образом: Вид платежа Установленный срок...
-
Тест Налог на добавленную стоимость - Налоги и налоговая система РФ
1. НДС облагаются обороты по: А) реализации продукции, Б) реализации имущества путем конфискации от лица государства; В) передаче имущества, если такая...
-
Налоги на потребление Основные виды налогов на потребление - это акцизы, налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, пошлины и...
-
Упрощенная система налогообложения, "упрощенка"(далее - УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с...
-
Налоговая система Индии - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налоговая система Индия во многом напоминает налогообложение остальных стран в плане ставок налогов и их стимулирующей роли, но вместе с тем имеет ряд...
-
Порядок исчисления: 37, 38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов...
-
Налог на доходы корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на доходы корпораций является одним из самых сложных налогов, он взимается на федеральном уровне и на уровне штатов. В последнем случае ставка...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Анализ налогообложения ООО "Турцов" Упрощенный налогообложение планирование Данная организация применяет упрощенной систему налогообложения, что в...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
Упрощенная система налогообложения, Роль и место налога в налоговой системе РФ - Налоговые режимы
Роль и место налога в налоговой системе РФ Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую...
-
Сравнение налоговой системы России и Кубы - Налогообложение Кубы
Основные принципы налоговой системы России: - налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных; - размер налогов и сроки их...
-
Таможенные пошлины, Гербовый сбор - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Таможенные пошлины налагаются в соответствии с Единым таможенным тарифом ЕС на товары, ввозимые из стран - не членов Евросоюза. В пределах ЕС товары...
Решение организационных вопросов налогообложения в различных странах - Анализ налоговых систем зарубежных стран