Решение организационных вопросов налогообложения в различных странах - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Принципиальным является различие в сроках подачи налоговых деклараций и уплаты налога. При этом существуют и более жесткие условия, как в Скандинавских странах, когда налоговую декларацию необходимо подать до истечения налогового периода, и классические схемы (табл. 6).

Благоприятный налоговый режим Великобритании позволяет отсрочить налоговые платежи с подачей декларации через год после отчетного периода. Бухгалтерский учет этой страны построен таким образом, что до уплаты основной суммы налога между предприятиями заканчиваются взаимные расчеты (например, дисконт при своевременной оплате поставленной продукции) и даже отношения судебного характера. Расчет налогов по конечному результату деятельности предельно упрощает налоговый поток от предприятия к государству без трансфертной составляющей излишне взысканных налогов.

В целом налоговый режим в РФ представляется более детализированным и жестким (табл. 6).

Таблица 6.. Порядок отчетности и уплаты налогов в России и зарубежных странах.

Наименование налога, сбора

Страны

Срок для зарубежной страны

Срок для РФ

Срок подачи декларации

Налог на прибыль организаций

(корпоративный налог, на доходы)

Великобрита-ния

В течение 12 месяцев после отчетного периода

Не позднее 30 дней после отчетного периода, не позднее 31.03 после налогового периода

Норвегия

До 28.02 отчетного года

Дания

Финляндия

Не позднее 6 месяцев до окончания отчетного периода

Армения

До 15.04 следующего за отчетным годом

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)

США

До 15.04 следующего года

До 30.04 следующего за отчетным годом

Финляндия

Норвегия

До 31.01 следующего года

Дания

До 31.05 следующего года, для предпринимателей до 30.06

Испания

До 20.06 следующего года

Швеция

До 31.08 следующего года

Армения

До 1.03 следующего года

Налог на добавленную стоимость

Великобрита-ния

Ежеквартально

Ежемесячно; ежеквартально только для налогоплательщиков с ежемесячной выручкой менее 1 млн. руб.

Дания

Ежеквартально за 10 дней до окончания квартала

Швеция

Ежеквартально за 2 месяца до окончания квартала

Армения

Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом

Земельный налог

Армения

До 01.09 текущего года - организации и граждане

До 01.07 текущего года - организации, до 01.06 - граждане

Единый социальный налог (отчисления в социальные фонды)

Швеция

До 31.12 текущего года

До 30.03 следующего года - организации, до 30.04 - индивидуальные предприниматели

Нарушение подачи налоговой декларации

Великобрита-ния

Штраф через 15 месяцев, через 24 месяца - штраф и 10% от суммы неуплаченного долга

До 30%5 от суммы налога (по 5% ежемесячно)

Срок уплаты налога

Налог на прибыль организаций

(корпоративный налог, на доходы)

Великобрита-

Ния

В течение 9 месяцев после отчетного периода

Ежемесячно; ежеквартально авансовыми платежами в момент подачи декларации; оставшаяся сумма вместе с декларацией налогового периода

Норвегия

15.02 ; 15.04; 15.09; 15.11 текущего квартала

Армения

Ежемесячно до 25 числа отчетного месяца в размере 1/16 налога за предыдущий год; оставшаяся сумма до 25.04

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)

Швеция

В первые месяцы следующего года после получения в сентябре текущего года о сумме к уплате; индивидуальные предприниматели - до апреля следующего года

Ежемесячно удерживается работодателем по фактическому заработку; авансовые платежи только для индивидуальных предпринимателей

Дания

Авансовые платежи 20.03; 20.11 отчетного года после получения извещения в мае и августе текущего года на основе расчета за последние три года или по счету доходов

Армения

Ежеквартальные авансовые платежи по доходам от предпринимательской деятельности в размере 1/6 налога за предыдущий год до 15 числа последнего месяца квартала; остальные суммы - до 1.03 следующего года

Земельный налог

Армения

Граждане - до 15.11 и 15.04 следующего года, организации ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом

Налог на имущество организаций

Норвегия

Ежегодно

Ежеквартально

Организационным вопросам в налоговом законодательстве стран отводится существенная роль. От этого зависит собираемость налогов, т. е. доходность бюджетов всех уровней (табл. 7).

Таблица 7. Отличия в организационных вопросах построения налоговых систем России и зарубежных стран.

Страны

Позиция в системе налогообложения зарубежных стран

Позиция в системе налогообложения в РФ

Германия

Сохранение налога, практически не дающего поступлений, как исторической реликвии: налог на уксусную кислоту, введенный для перехода на искусственное вещество без расходования вина

Норвегия

Япония

Нет разделений налога на имущество юридических и физических лиц

Разделен налог на имущество организаций и физических лиц

Дания

Финляндия

Наличие церковного налога, входящего в состав подоходного налога с физических лиц

Только добровольные пожертвования

Финляндия

Акцизы взимаются с розничной торговли подакцизными товарами

С производителя подакцизных товаров

Индия

Дополнительное стимулирование инвестиционной деятельности (не облагается налогами приобретение патентов, авторских прав, 1/6 расходов ноу-хау)

Китай

Германия

Наличие существенного по величине налога на реализацию земли

Практически нет рынка земли, т. е. базы для налогообложения

Китай

Сельскохозяйственные налоги для страны с развитым земледелием и скотоводством

Льготы для сельского хозяйства

Китай

Дополнительное налогообложение финансовых и страховых компаний (+3% по налогу на предпринимательскую деятельность)

Отменено в 1998 г., единые условия для всех компаний

Германия

Австрия

Распределение основных налогов между бюджетами всех уровней (между центром и землями приблизительно в равной пропорции)

Существенно только распределение налога на прибыль организаций

Великобритания

Налоговые декларации рассылаются налоговым департаментом, но 90% деклараций оспаривается

Налогоплательщик в большинстве случаев сам подает налоговую декларацию

Швеция

Декларация носит упрощенный характер, налог рассчитывается самостоятельно по желанию налогоплательщика, присылается налоговым органом

Как ни парадоксально это звучит, но для большинства экономически развитых стран принцип удобства расчета и уплаты налога для плательщика выходит на первое место, даже по отношению к позиции собираемости налогов. Идет обоюдный процесс общения, когда налоговые органы напоминают в виде извещений о сумме налогов к уплате об обязанностях плательщика. Последний, в свою очередь, с помощью специализированных фирм, если это предприятие, или личного налогового агента, если это физическое лицо, имеет реальную возможность оспорить извещение, минимизируя свои платежи. Даже тот факт, что 80% деклараций оспариваются, не меняет картины в целом, а укладывается в общую концепцию сотрудничества налоговых органов и плательщиков.

Общая культура отношений распространяется и на эту конфликтную сферу, когда не оспаривается сама процедура изъятия части дохода государством, а изыскивается реальный путь снижения налогового бремени, как в Скандинавских странах, или, что еще проще, уплата налогов рассматривается как сохранение достоинства гражданина, как в Японии.

Похожие статьи




Решение организационных вопросов налогообложения в различных странах - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая