Налоговые системы скандинавских стран - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Подоходный налог в Норвегии и Дании не рассчитывается на семью, а уплачивается членами супружеских пар по отдельности. Это следствие эмансипированности скандинавских женщин, часто занимающих ключевые посты в правительстве.

Полученный доход может быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, как и в других странах, но общая сумма вычетов не должна превышать 20% дохода.

Отличительной чертой для Скандинавских стран является досрочная (до окончания отчетного года) подача декларации по некоторым налогам. большинство налоговиков отмечают жесткую систему контроля в этой области.

В целом система налоговых мер выглядит более обременительной по сравнению с другими странами. Например, имущество резидента Норвегии облагается налогом, независимо от его местоположения, если нет международного налогового соглашения.

В структуре доходов бюджета Дании около половины занимает подоходный налог с физических лиц. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по группам:

    1) личные доходы; 2) доходы от капитала; 3) налогооблагаемый простой доход, равный сумме двух предыдущих позиций; 4) доход от акций.

Сам налог состоит из: государственного, муниципального, церковного налога.

Налог в социальные фонды в Дании введен сравнительно недавно, в 1994 г., и взимается, как и в Российской Федерации, работодателем с последующим перечислением в фонд.

В Финляндии установлены весомые льготы для открытия бизнеса резидентами стран-участниц Европейского Сообщества (ЕС). Государством жестко контролируется только частное владение крупнейшими финскими компаниями (размер активов более 70 тыс. евро или количество наемных работников более 1000), а также случаи приобретения иностранными инвесторами более чем 1/3 контрольного пакета акций предприятия.

Не существует и никаких ограничений в отношении иностранных собственников в Финляндии, но, для того чтобы регулировать внешние инвестиции, они подлежат регистрации в Центральном банке Финляндии.

В Финляндии установлены ограничения по совокупной сумме муниципальных и поимущественных налогов, которые не должны превышать 70% суммы государственного подоходного налога. При приближении к этой цифре ставка государственного налога может быть понижена.

Швеция имеет более жесткие требования к ведению бизнеса: как минимум 50% управляющих директоров и главный директор должны быть резидентами стран ЕС или европейских государств. Отличительной чертой является отсутствие местных налогов для корпораций.

Ведение налогового учета в Скандинавских странах носит упрощенный характер, в частности, в Швеции нормы амортизационных отчислений для целей налогообложения совпадают с нормами в бухгалтерии.

Следует отметить, что Скандинавские страны защищают налоговые интересы своих граждан не только внутри страны, но и за рубежом. Например, резиденты Швеции, выезжающие за рубеж, могут получить налоговый кредит на сумму шведских налогов, независимо от того, облагается ли полученный доход налогом в зарубежной стране, при выполнении достаточно простых условий:

    1) работа в течение года в одной и той же стране на одном и том же предприятии; 2) установление льгот на основе законодательства этой страны, а не международными соглашениями; 3) правительство Швеции является работодателем.

Налоговая система Швеции двухуровневая, т. е. налоги взимаются и центральной, и земельными властями. Виды налогов определяет Рикстаг (парламент страны), а ставки устанавливают местные органы (лэны и коммуны). налогообложение ориентировано на потребление, т. е. за счет косвенных налогов обеспечивается 2/3 бюджета.

Отличительной чертой системы является прозрачность социальных платежей, имеющих строго целевой характер, а не объединенных в группу, как в РФ. Социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда подразделяются следующим образом (%):

    1) на пенсионное обеспечение - 13; 2) на медицинское страхование - 8, 43; 3) на народную пенсию (при отсутствии выслуги лет) - 5, 86; 4) на пенсионную страховку - 0, 2; 5) на страхование от производственного травматизма - 1, 38; 6) на превентивную защиту сотрудников - 0, 17; 7) на выплату пособий по безработице, финансирование переквалификации потерявших работу - 2, 12; 8) на гарантию заработной платы при банкротстве компании - 0, 2; 9) на страхование жизни - 0, 61; 10) на групповую страховку - 0, 95; 11) на пособие при увольнении - 0, 28; 12) на дополнительную пенсию - 3, 1; 13) на страховку травматизма - 1; 14) в гарантийный фонд - 0, 06; 15) налог на пенсионные платежи - 0, 6;.

До начала 90-х г. Швеция была лидером по размерам налоговых ставок, но сокращение инвестиций и перевод производств за пределы страны вынудило власти провести налоговую реформу.

Похожие статьи




Налоговые системы скандинавских стран - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая