Налоговая система Китая - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Создатели налоговой системы Китая считают, что после реформы 1994 г. построена действенная система, адаптированная к "рыночной экономике социализма".

В настоящее время насчитывается 25 налогов, объединенных в группы по выполняемым функциям и уровням бюджета (табл. 10).

Таблица 10. Классификация налогов Китая

Группа налогов по выполняемой функции

Уровень бюджета (распределение налогов)

Наименование налогов

Налоги с оборота

Центральные налоги
    1) налог на потребление (налог с продаж) с оборотов внутри стран, взимаемый таможенными органами; 2) НДС, взимаемый таможенными органами

Регулирующие налоги
    1) НДС с оборотов внутри страны; 2) налог на предпринимательскую деятельность

Налоги на прибыль (доходы)

Регулирующие налоги
    1) налог на прибыль отечественных предприятий; 2) налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий

Местный налог

Подоходный налог с физических лиц

Имущественные налоги

Местные налоги
    1) налог на имущество; 2) налог на недвижимость

Ресурсные платежи

Регулирующий налог

Ресурсный налог

Местный налог

Земельный налог (плата за пользование землями городов и районов)

Целевые налоги и сборы

Регулирующий налог

Налог на содержание и строительство городов

Местные налоги
    1) налог на пользование сельхозугодиями; 2) налог на инвестиции в основной капитал; 3) налог на реализацию земли

Налоги с операций (действий)

Регулирующий налог

Гербовый сбор

Местные налоги
    1) налог на пользование автотранспортными средствами и водными судами; 2) налог на передачу имущества

Сельскохозяйственные налоги

Местные налоги
    1) налог на земледелие; 2) налог на содержание и разведение скота

Таможенные пошлины

Центральный налог

Таможенные пошлины

Большая часть регулирующих налогов распределяется по единому принципу: налоги, взимаемые с финансовых и страховых компаний, а также с железнодорожного департамента, направляются в центральный бюджет; те же налоги с остальных предприятий - в местные бюджеты.

Как и для Индии, для интенсивно развивающегося Китая характерно большое количество льгот в налогообложении иностранных лиц. И так же, как и в Индии, существует множество национальных особенностей налогообложения.

Например, для упрощения учета в малом бизнесе у мелких налогоплательщиков НДС исчисляется с дохода от продажи товаров и реализации услуг.

Положение некоторых авторов о том, что в Китае, как и в России, в течение длительного времени параллельно существует НДС и налог с продаж, не совсем корректно. Налог на потребление скорее выполняет функции акциза, так как облагает предметы роскоши, но взимается он, как и во многих развитых странах, не с производителя этих товаров, а с их продажи.

Не до конца ясным представляется подход к налогообложению иностранцев в Китае. Налоги в большинстве своем не распространяются, вместе с тем для них установлен отдельный налог на прибыль и на имущество. Это положение можно рассматривать как ограничения на приобретение собственности в Китае иностранными юридическими и физическими лицами.

Итак, налоговая политика большинства зарубежных стран ориентирована на привлечение частного капитала в экономику, а в качестве методик использует стимулирующие или сдерживающие меры, но не административно-командный механизм.

Налоговые системы бывших союзных республик во многом развиваются по пути российской системы налогообложения, но имеют ряд принципиальных особенностей, в том числе национальных, как, например, налоговая система Армении.

Похожие статьи




Налоговая система Китая - Анализ налоговых систем зарубежных стран

Предыдущая | Следующая