Налоговая система Франции - Финансовая система Франции
Особенности налоговой системы Франции:
Стабильность перечня налогов и сборов и правил их взимания (налоги и сборы здесь сохраняются многие десятилетия, отражая исторические и культурные традиции страны)
Социальная направленность
Преобладание косвенных налогов
Учет территориальных аспектов
Широкая система льгот и скидок
Открытость для международных налоговых соглашений (среди стран - членов ЕС занимает 2-е место после Великобритании по их числу - более 900 налоговых соглашений).
Налоги Франции делятся на 3 группы:
Подоходные налоги, которые взимаются с дохода в момент его получения,
Налоги на потребление, взимаемые, когда доход тратится;
Налоги на капитал, взимаемые с собственности, т. е. с овеществленного дохода.
При этом налоговая система страны нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на прибыль и на собственность являются умеренными.
Главным элементом налоговой системы Франции является НДС. Франция - родина этого налога. НДС разработан в 50-х годах и внедрен в 1954 г. В доходной части бюджета этот налог составляет 41,4%.
НДС - это общий налог на потребление, который затрагивает все товары и услуги, потребленные или использованные на территории страны. Уплата НДС определяется характером совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние налогоплательщика. Ставка налога едина независимо от цены товара, к которому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена налога или услуги. Кроме розничной цены сюда включаются все сборы и пошлины, кроме самого НДС.
Существуют 4 вида ставок НДС:
- 18,6% - основная ставка на все виды товаров и услуг 22% - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак, бытовую и компьютерную технику, парфюмерию, ценные меха 7% - сокращенная ставка на товары культурного оборота (книги ) 5,5% - на товары первой необходимости (продукты питания, медикаменты, жилье, транспорт). Такая же пониженная ставка относится и к отдельным видам услуг: туристическому и гостиничному бизнесу, грузовым и пассажирским перевозкам, зрелищным мероприятиям и др.
В последнее время происходит снижение ставок налога и переход к двум из них - 18,6% и 5,5%.
Во Франции 3 млн. плательщиков НДС.
НДС дополняется рядом косвенных пошлин (акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства. Другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.
Среди дополнительно облагаемых товаров в первую очередь следует назвать алкогольные напитки, табачные изделия, спички, зажигалки, изделия из драгоценных металлов, сахар и кондитерские изделия, пиво и минеральные воды, некоторые виды автомобильного транспорта, летательные аппараты. Косвенными налогами, помимо НДС, облагаются также электроэнергия, телевизионная реклама.
К числу налогов на потребление относятся и таможенные пошлины. Основной их целью является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортные товары и аналогичные товары внутреннего рынка.
Подоходные налоги
Важнейшее место в группе подоходных налогов занимает подоходный налог с физических лиц. Данный налог взимается ежегодно с дохода, декларируемого вначале года по итогам предыдущего финансового года. Налогообложению подлежит фискальная единица - семья, состоящая из супругов и лиц, находящихся на их иждивении. Для одиноких лиц фискальной единицей, естественно, является один человек. Под доходами понимаются все доходные поступления, полученные в начале отчетного года. В это понятие входят: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладений, доходы от сельскохозяйственной деятельности, доходы некоммерческого характера, прибыль от операций с ценными бумагами и т. д. Принимаются в расчет также и разовые доходы, получаемые в случае передачи собственности. Из базиса налогообложения вычитаются специально определенные законодательством расходы. Некоторые вычеты применяются к определенным социальным группам: пожилые люди, инвалиды и т. д.
Подоходный налог с физических лиц носит прогрессивный характер со ставкой от 0 до 37,76%. Не облагаются доходом (ставка 0%) доходы, не превышающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется для доходов свыше 15 млн. франков.
В 90-е годы подоходный налог с физических лиц дополнен социальными отчислениями, имеющими налоговый характер. Общее социальное отчисление установленное Законом о финансах, составляет 1,1% всех доходов от движимого и недвижимого имущества. Кроме того, имеются специальные отчисления, исчисляемые на базе доходов, полученных в виде процентов по вкладам, ставка отчислений - 1%.
Во Франции существуют особые правила налогообложения доходов, полученных от операций с недвижимостью, ценными бумагами и прочим движимым имуществом. Так, прибыль, полученная в результате продажи по высокой цене движимого имущества, включается в доход, подлежащий налогообложению в году фактической продажи. Но при этом от налога освобождаются доходы, полученные от продажи основного жилища, от первой продажи жилища, а также от продажи жилища, находящегося в собственности не менее 32 лет. Различная ставка налога применяется в зависимости от срока, в течение которого здание находилось у продавца. Максимальная ставка применяется при сроке менее 2 лет, далее ставка сокращается в зависимости от срока до 0.
Предприятия уплачивают налог с чистой прибыли. Общая ставка налогообложения 34%, но может увеличиваться до 42%. Более низкая ставка применяется для прибыли от землепользования и от вкладов в ценные бумаги. Здесь ставка от 10% до 24% . Если предприятие в отчетном году понесло убытки, то они могут быть вычтены из облагаемой чистой прибыли будущих лет.
Каждое предприятие обязано составлять детальную декларацию о доходах и предоставлять ее в налоговое ведомство в течение трех месяцев после составления ежегодного бухгалтерского отчета или до 1 апреля года, следующего за отчетным, если таковой отчет составлен не был. До окончательных расчетов предприятие вносит авансовые квартальные платежи.
Крупные доходы приносят бюджету Франции налоги на собственность. Налогообложению подлежит имущество, имущественные права и ценные бумаги, находящиеся в собственности на 1 января. К имуществу относят здания, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, акции, облигации и т. д. некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от этого налога, в частности имущество для использования в рамках профессиональной деятельности, предметы старины, художественные и коллекционные изделия.
Налог на собственность носит прогрессивный характер, его ставки составляют от 0 до 1,5%. Но при этом сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всего дохода.
В группу налогов на собственность входит налог на заработную плату. В отличие от США, где он делится пополам, во Франции его уплачивают работодатели. Объектом налогообложения служит фонд заработной платы в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы, относящиеся к заработной плате. Налог носит прогрессивный характер. Его ставки варьируются от 8,5% до 13,6%.
Местные налоги
Важное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги. Местные органы представляют около 80 тыс. самостоятельных бюджетов (коммуны, департаменты, регионы и т. д.). Общая величина местных бюджетов доходит до 60% государственного бюджета страны. Их динамика характеризуется местным ростом.
Из системы местных налогов можно выделить четыре основных:
Земельный налог на застроенные участки;
Земельный налог на незастроенные участки;
Налог на жилье;
Профессиональный налог.
Ставки этих налогов определяются местными органами власти при определении бюджетов на следующий год, но не могут превышать законодательно установленного максимума.
Земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных участков. Налог касается всей недвижимости - здания, сооружения, резервуары и т. д., а также участков для промышленного или коммерческого использования. Налогооблагаемая часть равна половине кадастровой арендной стоимости участка. Данный налог не взимается с государственной собственности, от него освобождены физические лица в возрасте старше 75 лет.
Налог на незастроенные участки затрагивает поля, карьеры, болота, участки под застройку и т. д. Кадастровый доход, служащий базисом налога, установлен равным 80% от кадастровой арендной стоимости участка. Налог на жилье взимается как собственников жилых домов, так и арендаторов. Малообеспеченные лица могут быть освобождены полностью или частично от уплаты данного налога.
Профессиональный налог вносится юридическими и физическими лицами, постоянно осуществляющими профессиональную деятельность, не вознаграждаемую заработной платой. Для расчета налога берется сумма двух элементов, умножаемая на установленную местными органами власти налоговую ставку. Этими двумя элементами являются: арендная стоимость недвижимости, которой располагает налогоплательщик для нужд своей профессиональной деятельности; некоторый процент заработной платы, уплачиваемой налогоплательщиком своим сотрудникам.
Помимо четырех основных местные органы управления могут вводить и другие местные налоги:
Налог на уборку территорий
Пошлина на содержание Сельскохозяйственной палаты, взимая сверх налога на незастроенные участки с того же базиса;
Пошлина на содержание Торгово-промышленной палаты, вносимая теми, кто уплачивает профессиональный налог;
Пошлина на содержание палаты ремесел, уплачиваемая предприятиями, которые включены в реестр предприятий и ремесел;
Местные и департаментные сборы на освоение рудников; сборы на установку электроосвещения;
Пошлина на автотранспортные средства;
Налог на превышение допустимого лимита плотности застройки;налог на озеленение.
Имеются и другие местные налоги.
Похожие статьи
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Налоговая система Франции Налог на добавленную стоимость явился достижением налогообложения Франции, появившемся в 1954 г. При наличии этого налога...
-
Налогообложение доходов физических лиц Налоги на доходы физических лиц чрезвычайно многообразны. Подоходное налогообложение получило наибольшее...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Как я уже упоминал изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения,...
-
Налоговая система Японии Налоговая система Японии не имеет аналогов в мире. Высокие ставки налогов сочетаются с обязательностью японцев по их уплате....
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Принципы построения налоговой системы - Налоги в РФ
На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
В Казахстане в настоящее время введена упрощенная система определения налоговой базы и введения налогового учета. Важное значение в системе...
-
Индивидуальный подоходный налог (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика -- физического лица. Это один из...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Налог взимание налогообложение В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших...
-
Тест Налог на добавленную стоимость - Налоги и налоговая система РФ
1. НДС облагаются обороты по: А) реализации продукции, Б) реализации имущества путем конфискации от лица государства; В) передаче имущества, если такая...
-
Бюджетная система Франции Франция - унитарное государство, и ее бюджетная система включает два звена: Государственный бюджет и местные бюджеты ....
-
Налоговая система Китая - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Создатели налоговой системы Китая считают, что после реформы 1994 г. построена действенная система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". В...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
Отличия в налогообложении физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Значительная часть государственных программ развитых зарубежных стран имеет социальную направленность, в том числе и налоговая политика. Рассмотрим...
-
В соответствии с Законом о местном правительственном финансировании (Local Government Finance Act, 1987) система финансирования местных советов...
-
Основы налоговой системы. - Налоги
По Закону Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Личный подоходный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Статус резидента зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании. Применяются следующие основные правила: - при физическом отсутствии...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Существуют два вида налоговой системы -- шедyлярная и глобальная. В Шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на...
-
Налоговая система государства - Налоги и налоговая система РФ
Существуют следующие налоги и сборы, взимаемые с: - физических лиц, не являющихся ИП: Налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц,...
-
Принципы (от латинского principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Налогообложение законодательство зарубежный международный Выход любого российского предприятия на мировой уровень должен сопровождаться информационной...
-
Понятие налоговой системы, Сущность налогов и их роль в экономике государства - Налоги в РФ
Сущность налогов и их роль в экономике государства В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и...
-
История возникновения налоговой системы.1 Движущей силой налоговых инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной...
-
Налоговая система Германии - Анализ налоговых систем зарубежных стран
В Германии действует 39 налогов, включая акцизы и таможенные пошлины. Специалисты считают, что государство могло бы ограничиться десятью из них, на...
-
Виды налоговых систем - Экономика общественного сектора
Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по...
-
Сравнение налоговой системы России и Кубы - Налогообложение Кубы
Основные принципы налоговой системы России: - налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных; - размер налогов и сроки их...
-
Основными источниками доходов бюджета в первые годы советской власти были эмиссия бумажных денег и контрибуции, т. е. принудительные денежные или...
-
Реформа Петра I. - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Крупномасштабные государственные преобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра I (1672--1725). В...
-
Налоги Древней Руси.1 После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве церковь святой Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. В летописи мы...
-
Основные направления налогового планирования - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Основные направления в рамках перспективного налогового планирования сводятся к следующим: -выбор организационно-правовой формы предприятия с учетом вида...
-
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Налоговая система и ее функции - Налоговая сфера
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой...
Налоговая система Франции - Финансовая система Франции