Адаптация национального законодательства по налогу на прибыль к международным нормам - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Современная налоговая система России с 1992 г. формируется с учетом норм и принципов налогообложения ведущих зарубежных стран, но несовершенство отечественного законодательства, создает проблемы российским компаниям, выходящим на мировой уровень. Ориентация развитых стран на прямые налоги - корпорационный и подоходный, в отличие от преобладающей системы косвенных налогов в России, усугубляет эти противоречия. Собираемость налога на прибыль организаций в РФ крайне низка из-за применения многочисленных схем сокрытия прибыли предприятиями. Косвенные налоги, облагающие стоимость товаров (работ, услуг), уменьшить сложнее.
С принятием и совершенствованием Налогового кодекса некоторые положения по налогу на прибыль организаций ((корпоративный налог, на доходы корпораций) стали общими. Но уже по формальному признаку - названию налога - прорисовывается ряд отличий в налогообложении доходов России и ряда ведущих стран.
Для налога на прибыль большинство различий приходится на методики расчета статей доходов и расходов, а также на предоставляемые по налогу льготы (табл. 8). Законодательство развитых стран идет по пути упрощения процедуры расчета налогов и их минимизации для активного, многостороннего и открытого бизнеса. Вместе с тем существует жесткая система налогового контроля, например, передача объектов налогообложения внутри холдинга возможна, если не выявлены факты формирования объединения на временной основе или вступления, а затем выхода компании из холдинга для уклонения от уплаты налогов; перенос убытков на прошлые периоды не состоится, если доказан факт продажи убыточной компании с целью использования накопленных убытков.
Менее развитые страны также идут по пути льготирования системы налогообложения, но чаще всего это прямые простейшие меры, например, учет возможного снижения прибыли организации в Армении через ежемесячные авансовые платежи из расчета 1/16, а не 1/12 налога за предыдущий год.
Таблица 8. Особенности законодательства России и зарубежных стран по налогу на прибыль.
Страны |
Позиция в налоговом законодательстве зарубежных стран |
Позиция налоговом законодательстве РФ |
Германия Великобритания |
Термин "налог на прибыль отдельно не употребляется, т. к. корпорационный налог - это его совокупность с другими налогами:
|
Налог на прибыль организаций является самостоятельным налогом |
США |
Территориальное дифференцирование налога устанавливается на федеральном уровне в зависимости от развития регионов |
Возможно только уменьшение ставки налога в части, приходящейся на территориальный бюджет, субъектами РФ |
Великобритания |
Для группы компаний (холдинга) возможна передача вычетов из общих доходов по любой статье, активов, самого корпоративного налога внутри группы для снижения убытков или налогов |
Уплата налога дочерними предприятиями производится по месту регистрации в соответствии с долей прибыли по специальному расчету |
США, Международные стандарты |
Нет принципиальных различий в финансовом и налоговом учете, объединение их на этапе отчетности: раскрытие отложенных налоговых обязательств (налог на прибыль, подлежащий уплате в будущих периодах, отражаемый в активе баланса) и отложенных налоговых активов (налог на прибыль, подлежащий возмещению в будущих периодах, отражаемый в пассиве баланса) с пересчетом при изменении ставками налога, отражением в налоговой декларации и созданием резерва |
Принципиальные отличия в финансовом и налоговом учете, не позволяющие объединять их на этапе отчетности; отдельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль |
Великобритания Дания |
Более широкие возможности переноса убытков для компаний в целях избежания банкротства:
|
Возможен перенос убытков организации только на будущие периоды в течение десяти лет |
Германия Норвегия Швеция Дания |
Широкое использование амортизации для уменьшения налогооблагаемой базы или упрощения расчетов:
|
Установлено 2 способа начисления амортизации, возможности уже:
|
Итак, налоговая система России существенно отличается от систем развитых стран мира. Сходство с французской системой, появившееся на этапе становления современного налогового законодательства в 1992 г., уже не прослеживается. Учет национальных особенностей наряду с мировым опытом выводит отечественное налогообложение на довольно высокий уровень, но временные рамки не позволяют учесть новейшие достижения развитых зарубежных стран в этой области. Безусловно, слепое копирование пагубно для любой налоговой системы, но в решении социальных и экономических программ эти страны существенно опережают Россию, следовательно, анализ положительных факторов организации налогового процесса дает дополнительные возможности развития, а исследование возникавших за рубежом проблем позволяет избежать подобных ошибок на современном этапе.
Похожие статьи
-
Отличий в законодательстве РФ и зарубежных стран во много раз больше, чем общих черт. Это связано с двумя моментами: учетом национальных особенностей РФ...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Как я уже упоминал изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения,...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
-
Корпоративный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Каждая компания-резидент обязана уплачивать корпоративный налог с прибыли, получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами. Корпоративный налог...
-
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения Под международным налоговым правом следует понимать совокупность положений национального...
-
Налоговая система Китая - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Создатели налоговой системы Китая считают, что после реформы 1994 г. построена действенная система, адаптированная к "рыночной экономике социализма". В...
-
Налогообложение имущества Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе двух групп налогов: налогов на совокупную стоимость...
-
Принципиальным является различие в сроках подачи налоговых деклараций и уплаты налога. При этом существуют и более жесткие условия, как в Скандинавских...
-
Налогообложение законодательство зарубежный международный Выход любого российского предприятия на мировой уровень должен сопровождаться информационной...
-
ВВЕДЕНИЕ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Изучение налоговых систем развитых зарубежных стан, имеющих долгосрочный опыт в области налогообложения, позволяет оценить изменения, происходящие в...
-
Личный подоходный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Статус резидента зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании. Применяются следующие основные правила: - при физическом отсутствии...
-
Налог на доходы корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на доходы корпораций является одним из самых сложных налогов, он взимается на федеральном уровне и на уровне штатов. В последнем случае ставка...
-
Подоходный налог с физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Подоходный налог с физических лиц имеет ряд особенностей: он может исчисляться на семью, что снижает уровень налогообложения, и имеет...
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
Налоговые системы скандинавских стран - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Подоходный налог в Норвегии и Дании не рассчитывается на семью, а уплачивается членами супружеских пар по отдельности. Это следствие эмансипированности...
-
Налогообложение доходов физических лиц Налоги на доходы физических лиц чрезвычайно многообразны. Подоходное налогообложение получило наибольшее...
-
Налоговая система Франции Налог на добавленную стоимость явился достижением налогообложения Франции, появившемся в 1954 г. При наличии этого налога...
-
Отличия в налогообложении физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Значительная часть государственных программ развитых зарубежных стран имеет социальную направленность, в том числе и налоговая политика. Рассмотрим...
-
В соответствии с Законом о местном правительственном финансировании (Local Government Finance Act, 1987) система финансирования местных советов...
-
Налоги на потребление Основные виды налогов на потребление - это акцизы, налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, пошлины и...
-
Муниципальный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся в собственности или в аренде...
-
Данный вид налога представляет собой платежи на цели социального обеспечения, необходимые для создания фонда общенационального финансирований пособий по...
-
Налоговая система Индии - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налоговая система Индия во многом напоминает налогообложение остальных стран в плане ставок налогов и их стимулирующей роли, но вместе с тем имеет ряд...
-
Налоговая система Японии Налоговая система Японии не имеет аналогов в мире. Высокие ставки налогов сочетаются с обязательностью японцев по их уплате....
-
Налог на добавленную стоимость - Анализ налоговых систем зарубежных стран
НДС взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании налогооблагаемыми лицами в связи с их деятельностью, включая...
-
Налоги на переход права собственности на имущество - Анализ налоговых систем зарубежных стран
К налогам на переход права собственности относятся налоги на наследство, налоги на дарение, налоги на операции с ценными бумагами, а также сборы,...
-
Налоговая система США Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается...
-
Тем не менее, действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных...
-
Сравнение налоговой системы России и Кубы - Налогообложение Кубы
Основные принципы налоговой системы России: - налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных; - размер налогов и сроки их...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Принципы построения налоговой системы - Налоги в РФ
На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип...
-
Налог на прибыль организаций - Налоговое регулирование стран СНГ
Начисление амортизации В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не...
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
Учетная политика - один из основных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность без помощи других выбрать...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налоговая система Великобритании, как и сама страна, отличается национальным своеобразием, жесткостью законодательства. Головным ведомством, отвечающим...
-
Налоговая система Германии - Анализ налоговых систем зарубежных стран
В Германии действует 39 налогов, включая акцизы и таможенные пошлины. Специалисты считают, что государство могло бы ограничиться десятью из них, на...
Адаптация национального законодательства по налогу на прибыль к международным нормам - Анализ налоговых систем зарубежных стран