Проблеми земельного оподаткування в Україні та шляхи їх вирішення - Оподаткування земель в Україні
Завдяки запровадженню положень Податкового кодексу України створено надійне законодавче підгрунтя порядку адміністрування плати за землю, а це, в свою чергу, створює додаткові можливості для ефективної діяльності як платників, так і контролюючих органів.
Проте окремі питання справляння плати за землю, незважаючи на те, що існує такий оновлений порядок понад рік, і досі не врегульовані. Це стосується, зокрема, використання надходжень від плати за землю, норм її справляння без грошової оцінки землі, проведення грошової оцінки земельних ділянок сільськогосподарського призначення, податкових пільг, розмежування контрольних функцій при сплаті плати за землю та орендної плати тощо. Саме ці питання мають стати об'єктом для здійснення подальших досліджень з метою розробки науково обгрунтованої податкової стратегії держави.
Нормативно-методичне забезпечення для проведення грошової оцінки земель в Україні, яке розроблене опираючись на зарубіжний досвід в цій галузі, є таким, що відповідає сучасним вимогам. Проблема полягає в нестачі вихідної інформації, необхідної для якісного проведення земельнооціночних робіт. Варто детальніше проробити механізми залучення сучасних вихідних даних в оціночну документацію. Зокрема, розширення баз земельного, містобудівного та інших кадастрів, а також доступність їхніх даних для суб'єктів оціночної діяльності має бути пріоритетним напрямом роботи органів державної влади з питань земельних ресурсів. А суспільство має усвідомити, що землю треба використовувати не тільки як просторовий базис та засіб виробництва, а також і як спадок для наступних поколінь. Тому використання землі має бути екологічно допустимим, економічно вигідним не тільки на даний час, а й на майбутнє. Саме за цих умов ми отримаємо повноцінний ринок земель, який буде приносити користь всій державі.
При здійсненні земельної реформи дві третіх селян отримали земельні ділянки для ведення сільськогосподарського виробництва. У 62,4% усіх домогосподарств є у володінні земельні ділянки, з яких 98,7% належать сільським домогосподарствам. Проте відсутність навичок і можливостей спричинює масове передання цих земельних наділів іншим особам, що створює для перших додаткові джерела доходів у вигляді орендної плати [6].
В Україні станом на 2010 р. було зареєстровано - 4 603 116 договорів оренди земельних ділянок, а загальна суму виплат становила - 5 135 719 тис. грн. Проте фактично впродовж перших десяти місяців 2010 р. було виплачено - 2 747 996 тис. грн., що становить 53% від загальної суми [12]. Зазначені дані вказують на вагоме значення оренди в економіці країни, проте низький рівень фактичних виплат зумовлює неефективність ведення орендних відносин, що у свою чергу веде до ненадходження виплат в Державний бюджет України [16].
Дохід від надання майна в оренду або суборенду включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. Податковим агентом платника податку - орендодавця з приводу доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю є орендар. При цьому об'єкт оподаткування розраховується виходячи з розміру орендної плати, що вказана в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, передбачена законодавством з питань оренди землі. Податковий агент, який здійснює нарахування оподатковуваного доходу на користь платника податку, утримує податок із суми такого доходу за його рахунок, за ставкою податку, визначеною в статтею 167 Податкового Кодексу України. При оподаткуванні доходів фізичних осіб, отриманих у вигляді орендної плати, можуть застосовуватися різні ставки ПДФО - 15% або 17%. Якщо підприємство орендує об'єкт у свого працівника, то воно одночасно сплачує два види доходів - орендну плату і заробітну плату. У першу чергу оподатковують доходи, що входять до складу заробітної плати; далі формують оподатковуваний дохід у міру виникнення у платника податку кожного з видів оподатковуваного доходу [5].
Якщо орендна плата надається у грошовій формі, то податок стягується до бюджету при виплаті доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного пред'явлення розрахункового документа про переказ цього податку до бюджету.
Аналізуючи стан справ в даній сфері слід відзначити і певні недоліки. Оподаткування доходів від передання майнових чи земельних паїв в оренду передбачає покладення на орендаря функції податкового агента, тим самим обтяжуючи його. Наявність значних обсягів операцій на "тіньовому" земельному ринку, що пов'язані з відчуженням земельних угідь, нині не підлягають обліку та оподаткуванню. Як наслідок сільські бюджети, яким належать сільськогосподарські землі, що виставляються на продаж, практично нічого не отримують від здійснення земельних трансакцій. Орендна платає податком, розмір якого з гектара угідь не зазначаються ні в ПКУ, ні в інших нормативно-правових актах, а встановлюють в договорі оренди землі. Саме це, на нашу думку, і є недоліком даної податкової форми. Якщо орендодавцем є нерезидент-юридична особа, слід враховувати, чи існує угода про запобігання подвійного оподатковування між країнами. Якщо ні, то при переказі нерезидентові лізингових платежів необхідно додатково сплатити 15% податку на дохід.
Для забезпечення ефективності здійснення орендних відносин слід зосередити увагу на зменшенні кількості тіньових операцій в даному секторі, у зв'язку з якими бюджет недораховується значної частини коштів. Укладення договорів про запобігання подвійному оподаткуванню в значній мірі сприятиме збільшенню вкладень іноземних інвесторів у розвиток економіки.
Похожие статьи
-
Порядок нарахування і сплати земельного податку - Оподаткування земель в Україні
Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Державний земельний кадастр - це особлива державна облікова система,...
-
Економічна суть та значення земельного оподаткування - Оподаткування земель в Україні
Згідно зі статтею 14 Конституції України земля є основним національним багатством, що перебуває під особливою охороною держави. Земельні відносини - це...
-
Вступ - Оподаткування земель в Україні
Економічний земельний податок Курсова робота присвячена теоретичному осмисленню актуальної проблеми у сфері земельного оподаткування, а також...
-
Елементи плати за землю в Україні - Оподаткування земель в Україні
Платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) і землекористувачі. Платники плати за землю є суб'єктами податкових...
-
Вдосконалення системи прямого оподаткування не відбувається без структурних змін у податковій системі в цілому. Бажання реформувати вітчизняну податкову...
-
Оптимізація податкового законодавства з урахуванням світового досвіду Процес становлення економіки є довготривалим. За цей період країни формують...
-
Налог на земли сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи и иного назначения Закон утверждает средние ставки по...
-
Вплив зміни системи прямого оподаткування на доходи бюджету - Пряме оподаткування в Україні
Процес зміни податкового законодавства, в тому числі і системи прямого оподаткування безпосередньо впливає на рівень доходів бюджету та позабюджетних...
-
Платниками земельного податку можуть бути як юридичні, так і фізичні особи - власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі....
-
Основні терміни та поняття: структура податкової системи, податкова база, податкові пільги, податкові ставки (нормативи), податкова політика, прямі...
-
На сучасному етапі реформування господарства країни, який характеризується пошуком шляхів активізації соціально-економічного розвитку, важливого значення...
-
Актуальні проблеми ПДВ та їх вирішення в Україні
Аналітичний огляд статті "ПДВ. Проблеми справляння та шляхи їх вирішення", С. О. Шевченко, к. е. н., доцент кафедри фінансів Київського національного...
-
Оцінка податкового навантаження в системі прямого оподаткування - Пряме оподаткування в Україні
Важливою характеристикою податкової політики держави є рівень податкового навантаження на платників податків та економіку країни в цілому. Податкове...
-
В умовах ринкової економіки, впровадження ефективної податкової системи є запорукою сталого розвитку країни. За допомогою податкових важелів, держава...
-
Для оцінювання ефективності механізму оподаткування перш за все необхідно уточнити економічну суть даної категорії. Ефективність, на відміну від ефекту,...
-
Вступ - Пряме оподаткування в Україні
Податкова система є важливою умовою функціонування будь-якої країни. Від ефективності податкової системи залежить розвиток економіки та країни в цілому....
-
Проблемні питання щодо проведення документальних перевірок та шляхи їх вирішення Основними проблемними питаннями, які виникають при проведенні...
-
Прибуткове оподаткування До прибуткового оподаткування в Україні належить група податків на доходи та на прибуток підприємств, яка за економічним змістом...
-
Структурно-динамічний аналіз доходів від прямих податків Однією з головних функцій податків є фіскальна функція. Акумулювання коштів до державного...
-
На підтвердження деяких з названих моментів щодо недоліків нашої системи доцільно було б знову звернутись до зарубіжного досвіду оподаткування. Так, у...
-
Будь-який податок може бути розкладений на складові - елементи оподаткування. Серед них виділяють: платник податку, об'єкт оподаткування, база...
-
Сутність системи прямого оподаткування Податки як головне джерело державних доходів мають багатовікову історію. Цілісна система оподаткування кожної...
-
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр...
-
Елементи системи оподаткування - Податкова система та шляхи її реформування
Основні терміни та поняття: елементи системи оподаткування, суб'єкт оподаткування, платник податків, об'єкт оподаткування, база оподаткування,...
-
Основні терміни і поняття: система оподаткування, нормативно-правові акти, податкова реформа, реформування податкової системи, Податковий кодекс України,...
-
Основні терміни та поняття: податкова політика, система оподаткування, принципи побудови податкової політики та системи оподаткування, фінансові принципи...
-
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам Базовые налоговые ставки на земли...
-
Висновки - Пряме оподаткування в Україні
У ході виконання дослідження нами було визначено, що податкова система є важливою умовою функціонування будь-якої країни. Від ефективності податкової...
-
Передумови та шляхи подолання інфляції в Україні Інфляція є багатогранним, складним процесом, який чітко відображає всі основні проблеми й суперечності...
-
Недостатність фінансових ресурсів суб'єктів господарювання та державних органів влади зумовлюють до необхідності пошуку додаткових джерел як всередині...
-
Основні терміни та поняття: податкова реформа, реформування системи оподаткування, стягнення податків, зборів і обов'язкових платежів, акцизи, податкова...
-
Оподаткування -- один з найважливіших факторів розвитку ринкової системи Основні терміни та поняття: податкова система, податки, оподаткування, податкова...
-
Напрямки ФОП та способи їх реалізації, Шляхи ФОП - Шляхи фінансового оздоровлення підприємства
Шляхи ФОП Для первинного фінансового оздоровлення підприємств необхідно провести реструктуризацію їх заборгованості. Дана процедура повинна включати:...
-
Землю, как объект обложения, нельзя утратить. Поэтому финансо-вая наука считала, что земля является самым лучшим объектом обложе-ния. По общему правилу...
-
Особливість державного кредиту - Державне кредитування В Україні
Особливість державного кредиту складається у зворотності, терміновості і платності наданих у борг коштів. Узяті в борг кошти надходять у розпорядження...
-
Проблемы земельного налогообложения Результативность, эффективность деятельности предприятий, компаний зависит от господствующей на них собственности....
-
Проблеми збалансування місцевого бюджету - Формування місцевих бюджетів
Органи виконавчої влади областей, міст Києва і Севастополя у встановлений їх радами строк виходячи з необхідності затвердження бюджетів до початку нового...
-
Особисті податки - Пряме оподаткування підприємницької діяльності
Прямі податки є найбільш справедливою формою оподаткування в порівнянні з непрямими, але вони не страхують бюджет від інфляції. Тому в умовах інфляційної...
-
Введение - Земельный налог в РК
Актуальность темы. Земля и земельные ресурсы имеют глубокие корни и огромное значение по своему значению в экономике. Данная тема - "Проблемы земельного...
-
ВДОСКОНАЛЕННЯ ПРОЦЕСУ ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ ЗА РАХУНОК ЗМІНИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ Оскільки на основі досліджених показників...
Проблеми земельного оподаткування в Україні та шляхи їх вирішення - Оподаткування земель в Україні