Аналіз впливу змін податкового законодавства на систему прямого оподаткування - Пряме оподаткування в Україні
В умовах ринкової економіки, впровадження ефективної податкової системи є запорукою сталого розвитку країни. За допомогою податкових важелів, держава втручається у розподіл ВВП, стимулює розвиток або гальмування підприємницької діяльності. Враховуючи, що Україна відносно молода країна, створення та вдосконалення податкової системи відбувається і сьогодні. Постійні зміни до законодавства, конфліктність законодавчих актів, неефективне адміністрування - всі ці чинники спричиняють подальший пошук оптимальної моделі податкової системи для нашої країни. Слід зазначити, що постійні зміни до Податкового кодексу впливають не лише на суб'єктів господарювання, а і на доходи бюджету України.
В умовах зростання податкової конкуренції та з урахуванням необхідності державного стимулювання національного виробника актуальним є розвиток науково-методичних підходів щодо оптимізації рівня податкового навантаження бізнесу. Податок на прибуток є системоутворюючим податком для Зведеного та Державного бюджету України. Протягом останніх років в Україні відбулося зменшення ставки податку на прибуток, що може стимулювати розвиток підприємницької діяльності, а саме підвищення їх конкурентоспроможності на зовнішньому та внутрішньому ринках. Зокрема у 2011 р. ставка становила 23%, у 2012 р. - 21%, у 2013 р. - 19%, з 1 січня 2014 р. - 18. З іншого боку це також призвело і до втрат бюджету, адже надходження від цього податку з кожним роком мали негативну тенденцію. Логічним є те, що кількість підприємств і їх ефективна діяльність позитивно впливають на надходження. У 2014 році надходження скоротились на 14 млрд грн. Це пов'язано не тільки зі зменшенням ставки податку на прибуток, але й з втратою частини території України, а саме АР Крим та частини Луганської та Донецької областей, на яких знаходиться дуже велика частка підприємств, які були втрачені. Це призвело до суттєвого зменшення надходжень від податку на прибуток не тільки в абсолютному вираженні, але й у відносному, а саме частка податку на прибуток у доходах зведеного державного бюджету скоротилась з 12,4% у 2013 році до 8,8% у 2014 році. Щодо економічних чинників, які спричинили падіння надходжень, треба зазначити, що зменшення ставок податку стимулює підприємницьку діяльність, але не можна досягнути успіху лише її зменшенням, адже тоді зменшується фіскальне значення податку. Дуже важливим показником у визначені обсягів податкових надходжень від податку на прибуток є фінансовий результат підприємств до оподаткування. За даними державної служби статистики сальдо фінансового результату до оподаткування має тенденцію до зменшення (табл. 2.3). Це негативно впливає на обсяги надходжень від податку на прибуток.
Таблиця 2.3 Динаміка фінансового результату підприємств до оподаткування за 2011-2015 роки
Рік |
Прибуток підприємств, млн. грн. |
Збиток підприємств, млн. грн. |
Сальдо, млн. грн. |
2011 |
272726,2 |
150516,2 |
122210,0 |
2012 |
277938,5 |
176053,8 |
101884,7 |
2013 |
234513,7 |
205230,5 |
29283,2 |
2014 |
334517,3 |
858104,3 |
-523587,0 |
20151 |
233243,5 |
417137,5 |
-183894,0 |
Станом на 2015 рік, надходження за рентну плату перевищили надходження від податку на прибуток майже на 10 млрд грн. Слід також зазначити, що доходи від цього виду податку збільшились у 2015 році на 10 млрд грн., порівняно з 2014 роком. Основною причиною цього було суттєве збільшення доходів від рентної плати за користування надрами для видобування природного газу, яке у 2014 році складало 8,655 млрд грн., а у 2015 році збільшилось до 29,262 млрд грн., що є дуже суттєвим показником і може бути наслідком політики енергонезалежності, яка почала проводитись з 2014 року. Слід також відзначити і суттєве підвищення ставок за видобування газу: так у 2014 році ставки становили 15% для видобування на глибині більше 5 км та 28% від вартості газу, якщо газ добувається на глибині менше 5 км. Станом на 2015 рік ставки збільшились до 28% і 55% в залежності від глибини добування. Щоправда, такі дії можуть призвести і до зворотнього ефекту, адже багато інвестиційних проектів було відхилено із-за збільшення цих ставок. В майбутньому Уряд планує поступово зменшити ставки до 10-20% у 2018 році.
Щодо податку на доходи фізичних осіб, суттєві зміни відбулись у 2015 році, а саме: податок буде стягуватись також із пенсіонерів, якщо їх пенсія перевищує три мінімальні заробітні плати, сума якої встановлена на 1 січня цього року. Базою оподаткування є сума пенсії, а ставка становить 15%. Якщо пенсія перевищує десять мінімальних заробітних плат, то до суми перевищення застосовується ставка 20%. Також треба зазначити, що від цього податку у 2015 році було зібрано 1,085 млрд грн. Також треба зазначити, що ставка податку з суми перевищення десяти мінімальних заробітних плат також збільшилась з 17% до 20%. Ми можемо прослідкувати суттєве збільшення доходів від ПДФО до зведеного бюджету, так у 2014 році доходи складали 75,202 млрд грн., а у 2015 році - майже 100 млрд грн. Якщо враховувати законодавче втручання, то на збільшення доходів від ПДФО впливає і збільшення мінімальної заробітної плати, яка з 01.12.2013 збільшилась з 1147 грн., до 1218 грн. Також розмір мінімальної заробітної плати впливає і на єдиний соціальний внесок. Проаналізуємо динаміку змін податкових ставок найвагоміших податків у зведеному бюджеті України (табл. 2.4)
Хоча ЄСВ законодавчо не відносять до податків, воно має характерні ознаки, а адміністрування включає в себе ідентифікацію, облік платників ЄСВ та об'єктів оподаткування, сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою ЄСВ відповідно до законодавства. Існує мінімальний розмір ЄСВ, який залежить від розміру мінімальної зарплати, таким чином, зміна соціальних стандартів може вплинути на надходження від ЄСВ, ПДФО та інші подібні податки (військовий збір тощо). Ставки єдиного соціального внеску були певний період зафіксовані і залежали від класу професійного ризику. У період проведення податкової реформи, було прийнято рішення про зміну ставки ЄСВ. Так з 2016 року ця ставка становить 22% незалежно від професії. Такі зміни були пов'язані з великим податковим навантаженням на роботодавців та для детінізації зарплат. Водночас такий крок є досить ризикований, адже це може призвести до зменшення надходжень до Пенсійного фонду.
Таблиця 2.4 Динаміка зміни ставок податку на прибуток та ПДФО за 2011-2015 роки
Показники |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
ПДФО, % |
|
|
|
|
|
Податок на прибуток підприємств, % |
23 |
21 |
19 |
18 |
18 |
Додаткових змін набув і транспортний податок. З 2015 року було введено податок на розкішні авто. Базою оподаткування є легкові автомобілі віком до 5 років і об'ємом двигуна не більше 3000 см3. Такі зміні призвели до додаткових надходжень до місцевих бюджетів, загальна сума зборів з цього податку становила 434,02 млн грн. Але такий податок не є справедливий, адже база оподаткування не повністю відображає поняття розкішне авто. Тому у 2016 році базу оподаткування було змінено: замість об'єму двигуна буде використана вартість автомобіля, тобто якщо автомобіль коштує більше ніж 750 мінімальних заробітних плат, то він оподатковується. У такому трактуванні податок стає більш справедливим і більше підходить до визначення розкішний. Також Міністерство фінансів передбачає збільшення доходів від цього податку до 3,4 млрд грн.
Отже, зміна податкового законодавства відбувається в Україні впродовж всього періоду незалежності. Ці зміни призводять до певних економічних ефектів, таких як стимулювання або гальмування попиту, підприємницької діяльності, а також відображається на доходах бюджету. Прямі податки є невід'ємною частиною податкової системи і так само змінюються відповідно до потреб держави та економіки в цілому. Також впливають і світові тенденції. Наприклад податок на прибуток зменшуються як в Україні так і закордоном. Зміна ставок, бази оподаткування, соціальних стандартів - все це призводить до зміни доходів бюджетів, а також є певним важелем для стимулювання або гальмування певної галузі.
Похожие статьи
-
Вплив зміни системи прямого оподаткування на доходи бюджету - Пряме оподаткування в Україні
Процес зміни податкового законодавства, в тому числі і системи прямого оподаткування безпосередньо впливає на рівень доходів бюджету та позабюджетних...
-
Структурно-динамічний аналіз доходів від прямих податків Однією з головних функцій податків є фіскальна функція. Акумулювання коштів до державного...
-
На підтвердження деяких з названих моментів щодо недоліків нашої системи доцільно було б знову звернутись до зарубіжного досвіду оподаткування. Так, у...
-
Оптимізація податкового законодавства з урахуванням світового досвіду Процес становлення економіки є довготривалим. За цей період країни формують...
-
Оцінка податкового навантаження в системі прямого оподаткування - Пряме оподаткування в Україні
Важливою характеристикою податкової політики держави є рівень податкового навантаження на платників податків та економіку країни в цілому. Податкове...
-
Вдосконалення системи прямого оподаткування не відбувається без структурних змін у податковій системі в цілому. Бажання реформувати вітчизняну податкову...
-
Для оцінювання ефективності механізму оподаткування перш за все необхідно уточнити економічну суть даної категорії. Ефективність, на відміну від ефекту,...
-
Сутність системи прямого оподаткування Податки як головне джерело державних доходів мають багатовікову історію. Цілісна система оподаткування кожної...
-
Висновки - Пряме оподаткування в Україні
У ході виконання дослідження нами було визначено, що податкова система є важливою умовою функціонування будь-якої країни. Від ефективності податкової...
-
Основні терміни і поняття: система оподаткування, нормативно-правові акти, податкова реформа, реформування податкової системи, Податковий кодекс України,...
-
Вступ - Пряме оподаткування в Україні
Податкова система є важливою умовою функціонування будь-якої країни. Від ефективності податкової системи залежить розвиток економіки та країни в цілому....
-
Слід відзначити, що податок на прибуток в структурі бюджету - є бюджетоформуючим, його частка в структурі бюджету є значна. Якщо звернутися знову до...
-
Будь-який податок може бути розкладений на складові - елементи оподаткування. Серед них виділяють: платник податку, об'єкт оподаткування, база...
-
Прибуткове оподаткування До прибуткового оподаткування в Україні належить група податків на доходи та на прибуток підприємств, яка за економічним змістом...
-
Ставки - Система обов'зкового соціального страхування в Україні
На обов'язкове державне пенсійне страхування встановлюються ставки збору в таких розмірах: 1. 32% від об'єкта оподаткування (або з суми винагород, що...
-
Особисті податки - Пряме оподаткування підприємницької діяльності
Прямі податки є найбільш справедливою формою оподаткування в порівнянні з непрямими, але вони не страхують бюджет від інфляції. Тому в умовах інфляційної...
-
Основні терміни та поняття: структура податкової системи, податкова база, податкові пільги, податкові ставки (нормативи), податкова політика, прямі...
-
Головним елементом у створенні сприятливого середовища для розвитку бізнесу і процвітання економіки є податкова реформа. Діюча сьогодні податкова система...
-
Основні терміни та поняття: податкова реформа, реформування системи оподаткування, стягнення податків, зборів і обов'язкових платежів, акцизи, податкова...
-
Основні терміни та поняття: міжнародна угода, міжнародний договір, законодавство, норми та стандарти Європейського Союзу, Угода про партнерство і...
-
Елементи системи оподаткування - Податкова система та шляхи її реформування
Основні терміни та поняття: елементи системи оподаткування, суб'єкт оподаткування, платник податків, об'єкт оподаткування, база оподаткування,...
-
Економічна сутність податку на прибуток податок прибуток витрата доход В сучасних умовах становлення і розвитку економічних відносин України провідну...
-
Розподіл балансового прибутку Отриманий підприємством прибуток може бути використаний для задоволення різноманітних потреб. По-перше, він спрямовуєть-ся...
-
Класифікація податків - Податкова система та шляхи її реформування
Основні терміни та поняття: податкові платежі, прямі податки, непрямі податки, прибуткові податки, майнові податки, податки на споживання, податки на...
-
Особливість державного кредиту - Державне кредитування В Україні
Особливість державного кредиту складається у зворотності, терміновості і платності наданих у борг коштів. Узяті в борг кошти надходять у розпорядження...
-
Податкові служби в розвинених країнах світу - Податкова система та шляхи її реформування
У більшості країн світу податкові органи мають незрівнянно більші повноваження, ніж органи державної податкової служби України, й там168 Ніхто не нарікає...
-
Етапи розвитку непрямого оподаткування
Історія оподаткування загалом нерозривно пов'язана з історією людства як такого, відображаючи весь процес розвитку людини, від найдавніших часів до наших...
-
Основні терміни та поняття: податкова політика, система оподаткування, принципи побудови податкової політики та системи оподаткування, фінансові принципи...
-
Изменения в системе налогообложения в Российской Федерации с 01 января 2016 года - Налоги в РФ
С 1 января 2016 года произошли значительные изменения в системе налогообложения в Российской Федерации. Так ставки акцизов на некрепкий алкоголь,...
-
АНАЛІЗ ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ ЯК ОСНОВНОЇ СКЛАДОВОЇ ЧАСТИНИ ДОХОДІВ БЮДЖЕТУ Посилення ролі держави в економіці призводить до збільшення державних...
-
Податкова система -- основа економічної системи - Податкова система та шляхи її реформування
Основні терміни та поняття: податкова система, бюджет, Зведений бюджет України, Державний бюджет України, республіканський бюджет Автономної Республіки...
-
Законодавчо-нормативна база: 1. Закон України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" від 26 червня 1997 року № 400/97-ВР із змінами та...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Аналіз галузі в Україні На сьогоднішній день машинобудування розглядається як найбільший комплекс, від діяльності якого залежить конкурентоспроможність...
-
Проведем анализ структуры доходов и расходов ФСС на основе данных из Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на...
-
Бюджетная политика в 2011-2014 гг., в основном, направлена на уменьшение зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых и других сырьевых...
-
Нормативно-правові акти з питань оподаткування Основні терміни та поняття: податки, збори, обов'язкові платежі, податковий контроль, податкове...
-
Актуальні питання оподаткування фізичних осіб
У сучасних умовах перебудови економіки України, становлення та розвитку ринкових відносин у державі важливе місце займає державне регулювання...
-
Отриманий ПАТ "Укртелеком" прибуток використовується не тільки для нагальних потреб даного товариства, а і справляння обов'язку перед державою. В першу...
-
Відповідно до Розділу ІІ. "Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів) Податкового кодексу України, податковий контроль - система заходів,...
Аналіз впливу змін податкового законодавства на систему прямого оподаткування - Пряме оподаткування в Україні