Теоретичні основи дослідження системи прямого оподаткування, Сутність системи прямого оподаткування - Пряме оподаткування в Україні

Сутність системи прямого оподаткування

Податки як головне джерело державних доходів мають багатовікову історію. Цілісна система оподаткування кожної країни формувалася завдяки тривалому періоду становлення та розвитку держави. Досліджуючи природу податків, вчені-економісти XVIII-XIX століть підкреслювали такі їхні особливості: необхідність, яка зумовлена існуванням держави; законність і відповідність доходам де податки розглядалися як періодичні, встановлені законом внески громадян, зроблені ними відповідно до їхніх доходів на потреби держави; обов'язковість де податки -- це примусові платежі.

Економічна сутність прямих податків знайшла відповідне відображення у їх визначеннях, в яких підкреслюються безеквівалентність та примусовість податків. Слід зазначити, що подібне розуміння певною мірою було започатковане класичною школою в особі А. Сміта та Д. Рікардо. Останній вважав, що "податки - та частина продукту землі і праці, яка надходить в розпорядження уряду". А. Сміт, дотримуючись теорії про непродуктивність державних послуг, одночасно вважав податок справедливою ціною за сплату послуг державі [10].

А. Сміт у 1776 р. у фундаментальній праці "Дослідження про природу і причини багатства народів" визначив чотири основні правила оподаткування. Так, він писав, що: по-перше, всі громадяни повинні брати участь в утриманні уряду пропорційно своїм доходам, які вони одержують під захистом та опікою держави. Тобто, треба дотримуватися рівності оподаткування; по-друге, податки повинні бути чітко визначені, а не довільні. Це означає встановлення строків сплати, способів платежу, сум податків, зрозумілих для платника та всіх інших осіб; по-третє, податки повинні стягуватися тоді та в такий спосіб, щоб це було вчасно та зручно для платника. Ця необхідна умова оподаткування передбачає зручність справляння; по-четверте, кожен податок має бути розроблений так, щоб якомога менше вилучати грошей у платників понад той дохід, який він приносить у скарбницю, тобто забезпечити дешевизну справляння податків. Великі витрати на збирання податку роблять сам податок недоцільним.

Прямі податки є однією з найважливіших фінансових категорій. Історично це найважливіша форма фінансових відносин між державою і членами суспільства. Саме виникнення держави спричинило появу платежів та внесків до державної скарбниці. За певних обставин прямі податки можуть бути вирішальним чинником розвитку як суспільства в цілому, так і окремого підприємства - допомагати йому виходити з кризового стану, або навпаки - спричиняти кризову ситуацію. Ось чому правильно побудована податкова система має таке важливе значення як для ефективної діяльності на підприємстві, так і для суспільства в цілому. Зараз існує начебто краща система оподаткування, що була на всіх етапах розвитку людства, проте і вона не є досконалою, і не враховує однаковою мірою потреби платників податків і держави. Проте, так чи інакше, всі підприємства незалежно від форм власності і напрямку діяльності платять податки, з метою контролю за розрахунковою дисципліною.

В основі побудови механізму стягнення податків лежать елементи податків, такі як: суб'єкт, об'єкт, база і одиниця оподаткування, ставка, джерело сплати і квота. Прямі податки встановлюються відносно платників. Їх розмір залежить від розміру об'єкта оподаткування. Кінцевим платником прямих податків є той, хто одержує дохід, володіє майном [5].

Суспільний характер прямих податків розкриває їх взаємозв'язок з іншими економічними категоріями, внутрішній зв'язок елементів податку (ставок, пільг та інше) оцінює їх вплив на виробничі відносини і виробничі сили в суспільстві, через що й розкривається глибинна сутність податків. Прямі податки можна поділити на дві підгрупи в залежності від об'єкта оподаткування:

    1) Податки на доходи; 2) Податки на власність.

До податків на доходи, які стягуються в Україні належать податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб. Перевагами податків на доходи є: рівень оподаткування прямо залежить від доходу, що створює рівні умови в оподаткуванні; у цих податків існують великі можливості для регулювання економіки як на мікро - так і на макрорівні. До недоліків податків відносять: від них легко ухилитись і приховати; підрахунок бази оподаткування є досить складним для платника; податковим органам досить непросто контролювати правильність обчислення цих податків. Крім того, об'єкт оподаткування є нестабільним, і його розміри коливаються в процесі циклічного розвитку економіки. Податок на прибуток має чітко виражений регулювальний характер. Оподаткування прибутку в Україні має стати суттєвим важелем державного регулювання, за допомогою якого можна достатньо впливати на процеси економічного зростання та соціального розвитку. Податок на прибуток для підприємств та організацій єосновним і однією з домінуючих складових дохідної частини консолідованого держаного бюджету. Система оподаткування доходів фізичних осіб у кожній країні є регулятором взаємовідносин між державою та громадянами - платниками податків. Вона, з одного боку, забезпечує фінансову базу держави, а з іншого - виступає головним знаряддям реалізації її економічної доктрини. На сьогодні податок з доходів фізичних осіб досяг своєї досконалості та завершеності. Він використовується в податкових системах майже всіх країн світу.

Серед податків на власність в Україні стягується земельний податок і податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Податки на власність установлюються відносно майна, яке перебуває у власності чи користуванні даного платника. Переваги податків на власність: сталість надходжень, незначні можливості для ухилення і приховання, простота стягнення, соціальна справедливість. До недоліків відносять обмежену регулюючу функцію, а також нееластичність надходжень.

Кошти від податку з власників транспортних засобів спрямовуються на фінансування будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних шляхів загального користування, проведення природоохоронних заходів на водоймищах. Платниками даного податку є всі юридичні та фізичні особи, котрі мають зареєстровані в Україні власні транспортні засоби, що є об'єктами оподаткування. Ставки визначені з урахуванням їхньої потужності. Плата за землю утримуються у вигляді земельного податку або орендної плати і визначається у вигляді платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік. Середні ставки земельного податки затверджуються Верховною Радою України і можуть уточнюватись при зміні кадастрової оцінки землі. Земельний податок включається до складу валових витрат [49].

Отже, прямі податки є однією з найважливіших фінансових категорій і основним видом державного доходу. Податкові заходи впливають на економічну діяльність суб'єктів і стимулюють економічну та інвестиційну активність. За допомогою цих податків поповнюється державний бюджет України.

Похожие статьи




Теоретичні основи дослідження системи прямого оподаткування, Сутність системи прямого оподаткування - Пряме оподаткування в Україні

Предыдущая | Следующая