Анализ действующего механизма земельного налогообложения, Налог на земли сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи и иного назначения - Земельный налог в РК
Налог на земли сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи и иного назначения
Закон утверждает средние ставки по Респуб-лике на основании которых ут-верждают ставки налога для данной территории. При их опре-делении должно учитываться качество земельных угодий. Эти же органы устанавливают минимальные ставки за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий.
Особо регулируется порядок налогообложения других земель сельскохозяйственного назначения. К ним отнесены участки в границах сельских населенных пунктов или садоводческих товариществ, предоставленные гражданам для ведения садо-водства, огородничества, животноводства, личного подсобного хозяйства, а также юридическим лицам для иных целей.
Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей (за исключением указанных выше), взимается со всей площади земельного участка.
Налогообложение земель несельскохозяйственного назна-чения. К ним отнесены земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков, а также расположенные вне населенных пунктов земли различного специального назначения.
Перечисленные виды земель облагаются налогом по разным ставкам, однако, большей частью они выше ставок по землям сельскохозяйственного назначения (за исключением случаев, когда к последним приравниваются отдельные виды земель).
Средние ставки дифференцируются органами местного самоуправления по местоположению и зонам различ-ной градостроительной ценности.
Если земельный участок превышает установленные нормы отвода, то за превышенную часть площади налог взимается в двукратном размере.
Специальные размеры налогообложения установлены для расположенных вне населенных пунктов земель промышлен-ности, транспорта, связи, других отраслей хозяйства, занятых полигонами, и т. д. Особые ставки налога предусмотрены для земель водного и лесного фондов.
В целях налогообложения земли подразделяется на семь категории в зависимости от их целевого назначения (сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности транспорта и т. д.)
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных и фиксированных платежей за единицу земельной площади.
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя. Этим подчеркивается, заметим, что земельный налог относится к числу не личных, а реальных налогов.
По большинству земель ставка налога зависит от балла бонитета, что послужило основанием для признания некоторыми специалистами в области налоговой теории существования особого способа уплаты налогов - кадастрового.
Для того чтобы дать понятие роли земельного налога необходимо отметить, что сравнительные данные за три года по данным Налогового комитета как нельзя лучше будут комментировать роль земельного налога в доходах местного бюджета.
Поэтому, с целью увеличения поступлений в бюджет, районными налоговыми органами по поручению НК по г. Алматы, 25 и 26 сентября 1999 г. проведены подворовые рейдовые обходы по земельному налогу на 01.12.99 г. фактическое поступление составило 730190,00 тыс. тенге при прогнозе 886573,00 тыс. тенге или 82,36 %, недопоступило 156383,00 тыс. тенге, в том числе по следующим данным представленным в таблице 2.1.
В том числе за ноябрь месяц текущего года при прогнозе 99104,00тыс. тенге, фактическое поступление составило 128262,8 тыс. тенге или процент выполнения 129,42 %. Основной причиной выполнения прогноза является наступление последнего срока уплаты земельного налога - 20 ноября 1999 года.
При сравнении с аналогичным периодом прошлого года наблюдается рост поступлений на 79293,00 тыс. тенге или 12,18 %.
Наибольшее невыполнение прогноза за отчетный период наблюдается по земельному налогу на земли населенных пунктов (20,6%). Следует отметить, что в предыдущих анализах по данной категории земель расчет приводился только по жилому фонду.
В настоящее время проведена работа по уточнению реальной налогооблагаемой базы по земельному налогу на 1999 год на территории города Алматы.
В связи с тем, что с 1 апреля 1999 г. введен новый код бюджетной классификации 303101 "Поступления от продажи земли и права постоянного пользования" платежи, поступавшие по коду 201208 сократились на 407120,00 тыс. тенге.
В прогнозе, доведенном МГД РК по данному коду 201208 на 1999 год, учтены суммы прогнозных данных по поступлениям арендной платы за пользование земельными участками и суммы прогноза по продаже земли.
В настоящий момент, разбивка прогноза по данным видам платежей МГД РК до налогового комитета по г. Алматы не доведена.
Провести сравнение поступлений за отчетный период текущего года с прошлым годом невозможно, так как это связано с вышеуказанной причиной.
Если учесть сумму, поступившую по коду 303101 "Поступления от продажи земли и права постоянного пользования" в размере 407120,00 тыс. тенге, то прогноз на 01.12.1999 г. был бы выполнен на 124,49 %.По земельному налогу по состоянию на 01.10.2000 г. при прогнозе 847860,0 тыс. тенге, фактическое поступление составило 576776,0 тыс. тенге или 68,0%, недопоступило 271084,0 тыс. тенге, в том числе по:
Землям сельскохозяйственного назначения при прогнозе 540,0 тыс. тенге, поступило 273,0,0 тыс. тенге или 50,6%;
Землям населенных пунктов при прогнозе 427470,0 тыс. тенге поступило 51747,0 тыс. тенге или 12,1%;
Землям промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения при прогнозе 419850,0 тыс. тенге поступило 524756,0 тыс. тенге или 125%;
В том числе за сентябрь месяц текущего года при прогнозе 56560,0 тыс. тенге фактическое поступление составило 45598,0 тыс. тенге или 80,6%.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года наблюдается рост поступлений на 23904,0 тыс. тенге или 4,3%. [12]
Увеличение фактического поступления по данному виду платежа произошло за счет перечисления крупных сумм, таких как:
ОАО АЗТМ - 10902,1 тыс. тенге;
Станция водасточников - 6944,3 тыс. тенге:
АООТ Ырысты АЭВРЗ - 7028,9 тыс. тенге;
ОАО"Асфальтобетон"- 10896,0 тыс. тенге;
По уточнению реальной налогооблагаемой базы по земельным платежам налоговым комитетом по городу Алмазы была произведена сверка в Комитете по управлению земельными ресурсами.
Сумма прогнозных данных по аренде земли завышена на 235000,0 тыс. тенге, что обусловлено, прежде всего, тем, что налогооблагаемая база по данному виду налога осталась прежней, а также принятием Постановления Правительства РК № 566 от 12.05.1999г. "О внесении изменений в Постановление Правительства РК от.08.05.96г. №576" установлено, что пр сдаче государством или государственными землепользователями земельных участков в аренду, размер ежегодной арендной платы устанавливается соглашением сторон, но существуют пределы размера арендной платы:
Нижний предел - 80% от размера земельного налога;
Верхний предел - 120% от размера земельного налога.
Установленные пределы ведут к снижению поступлений арендной платы в доход бюджета. Также, на невыполнение прогноза сказывается неплатежеспособность многих предприятий, например: [6]
Алматинский филиал союза водителей - 3700,00 тыс. тенге;
АО Станкостроительный завод - 1600,00 тыс. тенге;
ГАО Жилстройиндустрия - 2510,00 тыс. тенге.
Необходимо отметить, что в прогнозе, доведенном МГД РК по коду 201208 на 2000 год, вновь учтены суммы прогнозных данных от продажи земельных участков.
Если учесть сумму, поступившую по коду 303101 "Поступления от продажи земельных участков" в размере 548077,0тыс. тенге, то прогноз на 01.10.2000 г. был бы выполнен на 157,0%.
Площадь арендуемых земель по г. Алматы всего 1143,7 га., ожидаемое поступление на 2000 год 610257,0 тыс. тенге.
Несмотря на это, районными налоговыми комитетами принимаются определенные меры, направленные на обеспечение поступлений в полном объеме, однако в ходе проводимой работы по взысканию налога по землям, занятым под автостоянками, по которым ставки земельного налога увеличены в 10 раз, столкнулся со следующей проблемой.
На территории города Алматы существуют автостоянки коллективного постоянного пользования, местоположение которых является крайне невыгодным для получения дохода от осуществления данного вида деятельности.
Как правило, они представляют собой организацию пайщиков, существующую на членские взносы (около 1000 тенге в месяц за одно место).
Понятно, что у таких стоянок нет дополнительных, неучтенных доходов в виде оплаты за ночь (в среднем 100 тенге за машину).
Вместе с тем, есть категории стоянок, расположенные в престижном и соответственно рентабельном районе города занимающие небольшой участок земли, но имеющие интенсивную проходимость от ночной парковки машин.
В связи с внесенными изменениями от 01.04.99г. в Закон РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" по исчислению налога на землю (10-кратное увеличение) данные виды автостоянок попали в неравные условия.
По земельному налогу по состоянию на 01.01.2001г. при прогнозе 750051,0 тыс. тенге, фактическое поступление составило 764130,0 тыс. тенге или 101,9%, в том числе по:
- - землям сельскохозяйственного назначения при прогнозе 666,0 тыс. тенге, поступило 420,0 тыс. тенге или 63,1%; - землям населенных пунктов при прогнозе 189588,0 тыс. тенге поступило 79442,0 тыс. тенге или 41,9%;
Землям промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения при прогнозе 559797,0 тыс. тенге поступило 684268,0 тыс. тенге или 122,2%;
За аналогичный период прошлого года поступило 791480,0 тыс. тенге. По видам земель: земельный налог на земли сельскохозяйственного значения, налог на земли населенных пунктов; налог на земли промышленности, связи, транспорта и иного несельскохозяйственного назначения; налог на земли сельскохозяйственного значения; налог на земли населенных пунктов. Наблюдается снижение поступления на 23904,0 тыс. тенге или 3,4%.
Наибольшее невыполнение прогноза за отчетный период наблюдается по земельному налогу на земли населенных пунктов - 41,9%.
При расчете суммы налога по реальной налогооблагаемой базе по г. Алматы на 2000 год на площадь 1594,2 га. занятые под торговые павильоны, встроенные помещения ожидаемое поступление составляло 422330,0 тыс. тенге и относится к данной категории земель. Так как основную деятельность по вышеуказанной площади ведут юридические лица, большая часть суммы поступления производилась на категорию земель 104303 "земельный налог на земли промышленности, связи транспорта и несельскохозяйственного назначения", наличие неоформленных земель на территории города (5788,0 га) также влияют на недопоступления средств в доход местного бюджета.
Таблица 2.2. Анализ поступления земельного налога в бюджет, тыс. тенге
Таким образом, собираем ость налогов с земель не изменилась, увеличившись уровень прогноза не дал ощутимых результатов, несмотря на все предпринятые в 2000 году попытки улучшить положения налогоплательщиков. Так, по состоянию на 1999 года прогноз, например по землям сельскохозяйственного значения был прогноз в размере 404,0, тыс. тенге за год поступлений, а получено по факту было только 273 тыс. тенге. Однако, в 2000 году было намечено поступлений 456 тыс. тенге, однако получено лишь также 273 тыс. тенге. Отклонения равны - 98 %.
Таблица 2.3. Отчет о суммах поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет по состоянию на 31 января 2000 по 31. 01. 2001 года.
Решением YI-й сессии Алматинского городского Маслихата П-го созыва, состоявшейся 27 сентября 2000 года "О снижении ставок земельного налога отдельным предприятиям, организациям" на 2000 год 29 предприятиям и организациям, расположенньм в черте города Алматы, но за пределами селитебной территории снизили базовую ставку земельного налога, и земельный налог по данным предприятиям уменьшился с 79939,1 тыс. тенге до 68672,9 тыс. тенге, т. е. сумма льгот составляет 11266,1 тыс. тенге.
Похожие статьи
-
Сельское хозяйство исторически является важнейшей и одновременно самой проблемной отраслью народного хозяйства РФ. В связи с этим сельскохозяйственный...
-
Налоги, уплачиваемые сельскохозяйственными производителями в РФ на современном этапе Одна из основных задач, стоящих перед любым предприятием, в том...
-
Прежде чем перейти к анализу налоговых обязательств ГКП "Экибастузкоммунсервис" хотелось бы обратить внимание на сам порядок исчисления и уплаты местных...
-
В собственности у ГКП "Экибастузкоммунсервис" имеются следующие транспортные средства, представленные в таблице 6. Таблица 6 - Транспортные средства,...
-
Личный подоходный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Статус резидента зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании. Применяются следующие основные правила: - при физическом отсутствии...
-
Акцизы установлены 22-й главой второй части Налогового кодекса РФ. Акцизы устанавливаются на товары массового спроса. Это косвенные налоги, включаемые в...
-
Земельный налог - Налоги и налогообложение
Собственники (орг-и и физ лица) земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов и лиц, пользующихся участками на праве безвозмездного...
-
В соответствии с Законом о местном правительственном финансировании (Local Government Finance Act, 1987) система финансирования местных советов...
-
Мировая практика налогообложения сельского хозяйства Система налогообложения сельского хозяйства является важным нормативным инструментом...
-
Муниципальный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся в собственности или в аренде...
-
Ставки НДС. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров - Налоги и налогообложение
Ст. 164 НК. В настоящее время НК предусматривает три уровня ставок НДС: 0 %, 10 % и 18 %. Основные Ь 0%: Нулевая ставка применяется при реализации: -...
-
Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Что же такое "временные разницы"? Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и...
-
Налог на добавленную стоимость. - Возникновение и развитие налогообложения
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как...
-
Отличия в налогообложении физических лиц - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Значительная часть государственных программ развитых зарубежных стран имеет социальную направленность, в том числе и налоговая политика. Рассмотрим...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Данный вид налога представляет собой платежи на цели социального обеспечения, необходимые для создания фонда общенационального финансирований пособий по...
-
Налоговый авансовый сельскохозяйственный Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, можно сделать следующие выводы. Система налогообложения...
-
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или...
-
Налоговая декларация - Налог на доходы физических лиц
В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органы, следующие категории...
-
Метод налогообложения - Понятие налогового права
Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Существует четыре основанных метода налогообложения:...
-
Развитие японской экономики в последнюю четверть двадцатого века характеризуется интенсивной структурной перестройкой. Главные направления перестройки -...
-
Проблемы земельного налогообложения Результативность, эффективность деятельности предприятий, компаний зависит от господствующей на них собственности....
-
Общий механизм исчисления НДС На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции (работ, услуг), поэтому для...
-
Принципы налогообложения - Налоги и налогообложение
Принципы (от лат. principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Особенности налогообложения предприятий горнодобывающей промышленности: российский и зарубежный опыт
Предлагаемая статья уделяет внимание вопросам налогообложения и исчисления налогов организациями, осуществляющими пользование недрами для добычи полезных...
-
Функции, принципы и сущность подоходного налогообложения Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой...
-
Анализ налогообложения ООО "Турцов" Упрощенный налогообложение планирование Данная организация применяет упрощенной систему налогообложения, что в...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
Налог на добавленную стоимость - Анализ налоговых систем зарубежных стран
НДС взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании налогооблагаемыми лицами в связи с их деятельностью, включая...
-
Корпоративный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Каждая компания-резидент обязана уплачивать корпоративный налог с прибыли, получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами. Корпоративный налог...
-
Землю, как объект обложения, нельзя утратить. Поэтому финансо-вая наука считала, что земля является самым лучшим объектом обложе-ния. По общему правилу...
-
Порядок исчисления и сроки уплаты - Налоги и налогообложение
Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в...
-
Механизм исчисления уплаты налога - Транспортный налог
Порядок исчисления транспортного налога установлен ст.362 Налогового кодекса РФ. Законы субъектов РФ не могут устанавливать иного порядка исчисления...
-
Краткая характеристика предприятия Государственное унитарное сельскохозяйственное предприятие "Стерлитамакское" РБ (ГУСП "Стерлитамакское" РБ) является...
-
Виды налогов и принципы налогообложения - Налоговая сфера
Существует два основных типа налогов: прямые налоги, которые являются прямым вычетом из доходов, получаемых фирмами и домашними хозяйствами (например,...
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
Изменения в системе налогообложения в Российской Федерации с 01 января 2016 года - Налоги в РФ
С 1 января 2016 года произошли значительные изменения в системе налогообложения в Российской Федерации. Так ставки акцизов на некрепкий алкоголь,...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
Земельный налог Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований,...
Анализ действующего механизма земельного налогообложения, Налог на земли сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи и иного назначения - Земельный налог в РК