Оцінка функціонування системи прямого оподаткування в Україні, Структурно-динамічний аналіз доходів від прямих податків - Пряме оподаткування в Україні

Структурно-динамічний аналіз доходів від прямих податків

Однією з головних функцій податків є фіскальна функція. Акумулювання коштів до державного бюджету проводиться за рахунок податкових надходжень та від інших видів діяльності. Такими можуть бути прибуток від діяльності державних підприємств, продаж сировини та інше. Україна формує більшість своїх надходжень до бюджету за рахунок податків. Основними з них є податок на додану вартість, акцизний податок, податок на прибуток підприємств та інші податки.

Важливим елементом наповнення державного бюджету є прямі податки. Основні з них це податок на прибуток підприємств та податок на доходи фізичних осіб, які станом на 2015 рік складали 39,05 та 99,98 млрд гривень відповідно. За рахунок прямих податків формуються доходи державного та місцевих бюджетів, а також наповнюється пенсійний фонд. В результаті зміни економічної кон'юнктури, політичних факторів, зміна ВВП та законодавства, надходження до бюджетів від податків змінюються щорічно.

Станом на 2012 рік спостерігається тенденція до збільшення доходів бюджету, в тому числі від податкових надходжень. Але податкові надходження зменшили питому вагу у формуванні зведеного та державного бюджету на 3,1 % до 80,9%. Доходи зведеного бюджету України від прямих податків склали 38,1% (табл. 2.1). З них найбільшу вагу становлять податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств 15,3 та 12,5% відповідно (табл. 2.2). Якщо розглядати державний бюджет, то податкові надходження становлять 79,7% від усіх доходів державного бюджету. Прямі податки складають 24,8% від доходів державного бюджету. Найбільшу вагу має податок на прибуток підприємств, який становить 16,1% від усіх надходжень до державного бюджету. В той час ПДФО займає лише 2%, адже він є одним з основних джерел фінансування місцевих бюджетів.

Таблиця 2.1 Абсолютні та відносні показники прямих податків у доходах Зведеного бюджету України за 2012-2015 роки

Показники

2012 р.

2013 р.

2014р.

2015р.

Всього доходів, млрд грн.

445,50

442,80

455,90

652,03

Податкові надходження, млрд грн.

360,73

353,79

367,45

507,64

Надходження від прямих податків, млрд грн.

169,73

175,34

170,50

218,087

Питома вага прямих податків у доходах, %

38,10

39,60

37,40

33,44

Питома вага прямих податків у податкових надходженнях, %

47,05

49,56

46,40

42,96

Серед прямих податків, які надходять до державного бюджету, досить вагомим є рентна плата, яка складає 5,1%.

Слід також зазначити, що доходи зведеного бюджету становлять 445,5 млрд грн, що на 11,9% більше ніж за попередній рік, але в цей час це становить 92,9% від планового показника, таким чином бюджет є недовиконаним.

Державний бюджет склав 344,7, що на 10,6% більше від попереднього року, але 7,5% менше від планового показника. План не було виконано в частині податкових надходжень. Серед прямих податків слід визначити податок на прибуток підприємств. Доходи склали нижче планових на 25,3 млрд, або на 15,5%. Також слід зазначити, що ставка податку на прибуток була зменшена з 1 січня 2012 року на 2% і становила 21%.

За 2013 рік є недоліки у плануванні дохідної частини. Це спричинило недовиконання надходжень для бюджетів усіх рівнів. Зокрема державний бюджет недоотримав 11,9 млрд грн, або 3,5% від річного плану. План було не виконано практично за усіма основними податковими джерелами надходжень. Серед прямих податків треба зазначити, що недоотримання надходжень від податку на прибуток підприємств становило 3,6 млрд грн., або 6,2%.

Таблиця 2.2 Зміна складу прямих податків у доходах Зведеного бюджету України за 2012-2015 роки

Показники

2012р.

2013р.

2014р.

2015р.

Надходження від прямих податків, млрд. грн.

169,73

175,34

170,50

218,09

Податок на прибуток, млрд. грн.

Питома вага у доходах зведеного бюджету,%

Питома вага у прямих податках,%
    55,7930 12,50 32,87
    54,9930 12,40 31,36
    40,2010 8,80 23,57
    39,0530 5,98 17,89

ПДФО, млрд. грн.

Питома вага у доходах зведеного бюджету, %

Питома вага у прямих податках, %
    68,09 15,30 40,12
    72,15 16,30 41,15
    75,20 16,50 44,11
    99,98 15,33 45,84

Податки на власність, млрд. грн.

Питома вага у доходах зведеного бюджету, %

Питома вага у прямих податках, %
    0,69 0,15 0,40
    0,58 0,13 0,32
    0,40 0,08 0,23
    0,18 0,03 0,08

Рентна плата, млрд. грн.

Питома вага у доходах зведеного бюджету, %

Питома вага у прямих податках
    17,54 3,93 10,33
    34,56 7,81 19,71
    39,58 8,68 23,21
    49,20 7,54 22,56

Місцеві податки, млрд. грн.

Питома вага у доходах зведеного бюджету, %

Питома вага у прямих податках, %
    5,46 1,22 3,20
    7,31 1,65 4,17
    8,06 1,76 4,72
    27,04 4,14 12,39

Інші податки та збори, млрд. грн.

Питома вага у доходах зведеного бюджету, %

Питома вага у прямих податках, %
    4,91 1,10 2,88
    6,09 1,37 3,47
    7,34 1,61 4,30
    2,80 0,43 1,28

Якщо розглядати місцеві бюджети, то вони також недоотримали суттєві кошти. В першу чергу за рахунок зменшення надходжень від податку на доходи фізичних осіб на 5,4 млрд грн., або 7,7% від запланованого. Незначні покриття відбулись за рахунок єдиного податку, надходження від якого були більшими на 0,9 млрд грн. від запланованого.

Виконання дохідної частини зведеного державного бюджету становило 442,8 млрд грн., що 2,7 млрд грн., або на 0,6% менше від показника 2012 року. Річний план виконано на 94,1%.

Якщо розглядати державний бюджет, то надходження становили 339,2 млрд грн., що на 6,8 млрд грн., або на 2% менше від показника попереднього року. У структурі державного та зведеного бюджету України є тенденція до зменшення питомої ваги податкових надходжень від усіх доходів бюджетів. У 2013 році, вага податкових надходжень від усіх доходів зведеного бюджету зменшилась на 1% до 79,9%, а в державному бюджеті цей показник зменшився на 1,9% до 77,8%. Прямі податки у зведеному бюджеті становлять 39,6% від усіх надходжень, в той час як частка у державному бюджеті становить всього 25,4%. Також треба відзначити, що як і в попередні роки, найбільша частка серед прямих податків припадає на податок на доходи фізичних осіб та прибуток на податок підприємств. Варто відзначити, що в структурі державного бюджету ПДФО займає незначну частку, адже наповнює місцеві бюджети. Так у зведеному бюджеті частка ПДФО становить 16,3%, податок на прибуток складає 12,4% від усіх надходжень. У структурі державного бюджету частка податку на прибуток є досить великою і становить 16,1% від усіх доходів. Таким чином цей податок є вкрай важливим для формування державного бюджету. Варто зазначити, що 38% доходів державного бюджету формується за рахунок ПДВ. Серед прямих податків, які формують державний бюджет слід відзначити і збір за спеціальне використання природних ресурсів, який становив 4,1%. За 2013 рік до державного бюджету надійшло податку на прибуток менше на 1 млрд грн., або на 1,9% ніж у попередньому році. Загальні надходження цього податку становили 54,3 млрд грн. Річний план виконано лише на 93,8%. Таку тенденцію можна пояснити через скорочення надходжень від державних підприємств та організацій на 4,3 млрд грн. Водночас надходження податку від підприємств з іноземним капіталом збільшилися на 2,2 млрд грн., або на 20,2 %. Крім того, зросли відрахування й від фінансових установ - на 1,6 млрд грн., або в 2 раза. Це, зокрема, пояснюється тим, що банківська система України відновила прибуткову діяльність, задекларувавши у 2013 році прибуток на рівні 1,4 млрд грн.

За 2014 рік виконання дохідної частини зведеного бюджету становило 455,9 млрд грн., що на 13,1 млрд грн., або на 3% більше ніж за 2013 рік. Річний план виконано на 93,4%, недобір становив 32,1 млрд грн. Але слід зазначити, що реальний ВВП зменшився на 15,2%. Зміна політичної ситуації, окупація частини території України, спричинили значні економічні наслідки. Девальвація національної валюти більше ніж у 2 рази, сприяла збільшенню ВВП у національній валюті, але в іноземній, спричинило різке падіння.

До державного бюджету надійшло 357 млрд грн., що на 17,7 млрд грн., або на 5,2% більше ніж у 2013 році. За 2014 рік спостерігається збільшення питомої ваги податкових надходжень як до зведеного, так і до державного бюджету. Частка зведеного збільшилась на 0,8%, а державного на 1,2%. Слід зазначити, що податок на прибуток підприємств значно зменшився у питомій вазі на 3,6% у зведеному бюджеті та на 4,8% у державному бюджеті, але як і раніше має найбільші надходження серед прямих податків після податку на доходи фізичних осіб. Щодо структури державного бюджету, ПДФО складає 3,6%, збір за спеціальне користування природних ресурсів складає 5,3% у державному бюджеті.

Станом на 2015 рік, доходи зведеного державного бюджету становили 652,03 млрд грн, з них податкові надходження складають 507,64 млрд грн., це 77,85% від усіх надходжень до бюджету. Слід зазначити, що доходи зведеного бюджету за рік виросли на майже на 200 млрд грн., що зумовлюється знеціненням національної грошової одиниці. Досить вагомим є також і тенденція до зменшення доходів від податку на прибуток. З одного боку це зумовлюється поступовим зменшенням ставки податку на прибуток, але з іншого боку інфляція гривні мала компенсувати зменшення ставки, та залишити надходження на однаковому рівні або збільшити їх. Таким чином можна зробити висновки, що прибуткова діяльність підприємств зменшується. Ще одним фактором є припинення ведення господарської діяльності суб'єктами, що знаходяться на частині окупованих територій.

В цілому, від прямих податків надійшло 218,087 млрд грн., що складає 33,44% від усіх надходжень, таким чином ми спостерігаємо збільшення надходжень від прямих податків у абсолютних показниках на 48 млрд грн., та зменшення їх частки у структурі доходів зведеного державного бюджету на 3%. Отже, проаналізувавши аналіз показників податкових надходжень до бюджету, можемо визначити, що пряме оподаткування відіграє важливу роль у формуванні державного та зведеного державного бюджету України. Їх частка становить більше 40% у частині всіх надходжень до зведеного бюджету. Основними прямими податками є податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств. Слід також зазначити, що податок на прибуток підприємств відіграє важливу роль у формуванні державного бюджету, а податок на доходи фізичних осіб є важливим для формування місцевих бюджетів.

Похожие статьи




Оцінка функціонування системи прямого оподаткування в Україні, Структурно-динамічний аналіз доходів від прямих податків - Пряме оподаткування в Україні

Предыдущая | Следующая