Вплив зміни системи прямого оподаткування на доходи бюджету - Пряме оподаткування в Україні

Процес зміни податкового законодавства, в тому числі і системи прямого оподаткування безпосередньо впливає на рівень доходів бюджету та позабюджетних фондів. В умовах політичної та економічної кризи в Україні, питання доходів бюджету постає надзвичайно гостро, адже ми маємо хронічний дефіцит бюджету. Тому зменшення податкового навантаження є ризиковим кроком, який має бути зважений та обрахований.

Як зазначалось вище, використовуючи метод найменших квадратів було визначено, що при збільшені податкового навантаження на 1%, рівень тіньової економіки збільшується на 0,89%. При змінах які були запропоновані вище, неодмінно відбувається зменшення податкового навантаження. Якщо буде застосована прогресивна шкала ПДФО у поєднані з розподілом ЄСВ, то очікуються надходження у розмірі приблизно 70 млрд грн. Це можна пояснити тим, що станом на 2015 рік, основна ставка була 15% при якій було зібрано близько 100 млрд грн. Таким чином ми можемо застосувати коефіцієнт 0,66 як співвідношення 10% до 15%, отримаємо 66 млрд грн. і також додаткові надходження у зв'язку зі збільшенням мінімальної заробітної плати. Детінізація заробітної плати у зв'язку зі зменшенням податкового навантаження не була враховано, таким чином надходження можуть бути більшими.

Запропонована ставка податку на прибуток також була суттєво зменшена з 18%, при якій було зібрано більше 39 млрд грн., до 10% при який прогнозовано буде зібрано 21,6 млрд грн. Слід зазначити, що зменшення податку на прибуток збільшує інвестиційну привабливість нашої країни. Також треба зазначити, що при ставці податку на прибуток у 10%, виводити гроші в тіньовий сектор є невигідним, тому це може вивести незазначені прибутки в правове поле.

В умовах компанії з підвищення енергетичної незалежності України, було запропоновано зменшення рентної плати за видобуток газу у 2 рази до 14% та 28% відповідно. Такі дії призведуть до зменшення податкових надходжень від даного виду податку, але зменшить вартість газу і зможе мотивувати інвесторів до реалізації проектів у цій сфері, які були відхилені внаслідок підвищення ставок податку. Щодо державних газовидобувних компаній, то ставка для них наразі складає 70%, але враховуючи що прибуток і податки надходять до держави, тільки за різними статтями, то таке збільшення не відіграє значного впливу на діяльність цих компаній.

Також було запропоновано виключити податок з власників транспортних засобів, адже доходи від нього є незначними і складають всього лише 1802659 грн.

Таким чином ми можемо зробити певний прогноз, з урахуванням зміни системи прямого оподаткування, залишивши при цьому ВВП на рівні 2015 року. Провівши математичні розрахунки зі змінами та рештою прямих податків, які залишились незмінними, ми отримали результат на прогнозований період: надходження від прямих податків будуть у розмірі 156 млрд грн., що на 62 млрд грн. менше ніж за 2015 рік. На основі цих даних, порахуємо податковий коефіцієнт за різними методиками. Якщо рахувати лише надходження до бюджету, то податковий коефіцієнт становитиме 22,51%, що на 3,13% менше ніж за 2015 рік. Але велику вагу у податковому навантажені має ЄСВ, яке не було враховано, тому ми порахуємо податковий коефіцієнт за другою методологією, який враховує надходження до бюджету та позабюджетних фондів. Станом на 2015 рік, ЄСВ мало різні ставки в залежності від класу ризику, тому нам необхідно врахувати зміни, які відбулись у 2016 році і які є у запропонованій моделі. На поточний період є дані про те що частка ЄСВ відносно ВВП становить 4,8%, тому податковий коефіцієнт обрахований за другою методологією буде становити 27,31%, що менше на 6,91% ніж у 2015 році. Таке податкова навантаження є значно меншим ніж було за попередні роки і надалі є можливість для подальшого виключення деяких видів податків та скорочення ставок податків. При проведені таких змін, бюджет втратить 62 млрд грн., але треба врахувати зміну тіньової економіки від зменшення податкового навантаження та зміну ВВП від зменшення тіньової економіки, яке в свою чергу зможе компенсувати втрати бюджету.

Як було зазначено вище, податкове навантаження впливає на рівень тіньової економіки. Провівши дослідження з вибіркою за 12 років з 2004 по 2015 рік (табл. 3.2.), було визначено, що коефіцієнт кореляції між податковим навантаженням та тіньовою економікою становить 0,56, тому ми можемо сказати, що ці змінні дійсно впливають один на одну.

За допомогою методу найменших квадратів, було визначено модель зміни тіньової економіки від податкового навантаження, яку можна описати рівнянням ТЕ=11,74+0,89ПН, де ТЕ - рівень тіньової економіки (%), ПН - податкове навантаження (%). Тому ми можемо визначити, що при зменшені податкового навантаження на 1%, рівень тіньової економіки зменшиться на 0,89%. Повертаючись до наших даних, які ми отримали в прогнозованому періоді, можемо зазначити, що при зменшені податкового навантаження на 6,91%, обсяги тіньової економіки зменшаться на 6,15%. Це означає що рівень ВВП збільшиться на 6,15%.

Таблиця 3.2 Динаміка доходівбюджету, обсягів тіньової економіки, податкового навантаження та ВВП в Україні за 2004-2015 роки

Рік

Доходи бюджету, млн. грн

Обсяги тіньової економіки, %

Податкове навантаження, %

ВВП, млн. грн

2004

94756

33,5

27,45

345113

2005

145057

46,5

32,85

441452

2006

184789

40,5

33,95

544153

2007

547372

38

34,32

720731

2008

344313

40

36,31

948056

2009

317973

45

34,81

913345

2010

365784

44

33,78

1082569

2011

473748

44

35,98

1316600

2012

518547

45

36,8

1408889

2013

520832

41

35,79

1454931

2014

533435

42

34,04

1566728

2015

677510

47

34,22

1979458

Основною проблемою зменшення податкового навантаження є недоотримання бюджетом частини надходжень. Для того щоб проаналізувати, як зміняться доходи бюджету, треба визначити фактори, які впливають на них. Для проведення аналізу, за основні фактори, які впливають на доходи бюджету було взято ВВП, обсяги тіньової економіки, та рівень податкового навантаження. Це найбільш впливові фактори, існує також і інші фактори, але при побудові моделі ці фактори будуть відхиляти фактичні значення від значень моделі. Слід зазначити, що для аналізу було вибрано значення за 12 років з 2004 по 2015 рік і проводитись він буде за допомогою методу найменших квадратів. Побудовану модель можна описати рівнянням: ДБ=-181424,1741-856,99ТЕ+6466,49ПН+0,344ВВП, де ДБ - доходи бюджету та позабюджетних фондів (млн. грн.), ТЕ - тіньова економіка (%), ПН - податкове навантаження (%), ВВП - валовий внутрішній продукт (млн. грн.). З цієї моделі ми можемо зробити висновки, що податкове навантаження дуже суттєво впливає на рівень доходів бюджету. Так, при зменшені податкового навантаження на 1%, доходи бюджету зменшиться майже на 6,5 млрд грн. За розрахунками наведеними нижче, ми визначили, що в прогнозованому періоді податкове навантаження зменшиться на 6,91%, таким чином доходи бюджету за цією моделлю зменшаться на 44,683 млрд грн., але зміна податкового законодавства також впливає на тіньову економіку, яка в свою чергу змінить рівень ВВП. Як було зазначено вище, при зміні податкового навантаження на 6,91%, рівень тіньової економіки зменшиться на 6,15%, таким чином ми виведемо 6,15% ВВП з тіні. Порахуємо ці значення у номінальному вираженні. Станом на 2015 рік, ВВП становило 1979458 млн грн. Таким чином, у прогнозованому періоді ВВП становитиме 2101194,667 млн грн., що на 121736 млн грн. більше ніж у 2015 році. Тому за допомогою моделі ми можемо визначити, що при збільшені ВВП на 1 млн грн., доходи бюджету збільшуються на 0,34 млн грн. Звідси можна зробити висновки, що доходи бюджету збільшаться на 41390,24 млн грн. Таким чином, втрати бюджету будуть незначними і сягатимуть 3292,76 млн грн. Ці втрати можна компенсувати за рахунок більш раціонального використання державних коштів. Також треба враховувати додаткові податкові надходження від активації підприємницької діяльності, які можуть збільшити обсяг ВВП, та створювати нові робочі місця, що позитивно вплине на економіку України.

Отже, реформування податкової системи і системи прямого оподаткування є надзвичайно важким завданням, особливо враховуючи політичну та економічну кризи в Україні. Запропоновані зміни спрямовані на зменшення податкового навантаження є досить ризикованим, адже бюджет та позабюджетні фонди можуть недоотримати коштів для забезпечення свого функціонування. На основі даних за 12 років з 2004 по 2015 рік, було проведено аналіз, за допомогою якого ми визначили, що запропоновані зміни несуттєво вплинуть на рівень доходів бюджету та позабюджетних фондів, загалом недостача буде сягати трохи більше 3 млрд грн., що не є суттєвим. Також треба враховувати, що ці зміни призведуть до підприємницької активності, що позитивно вплине на економіку України.

В цілому, вдосконалення системи прямого оподаткування є дуже важким процесом, який так чи інакше має враховувати досвід різних країн та враховує власні особливості країни. Реформування податкової системи в Україні відбувається протягом всього періоду незалежності. Після підписання угоди про асоціацію з ЄС, уряд висвітлив тези щодо податкових реформ. Ці заходи є незавершеними та формалізованими. Вони потребують більш глибоких перетворень та паралельного проведення реформ в інших сферах, адже вони залежать одна від одної. Податкова система України постійно знаходиться у пошуку оптимальної моделі. Для цього нам вкрай необхідно спиратись на світовий досвід, адже ми молода країна і в нас немає часу для проходження всього того періоду, який проходили сучасні розвинуті країни. Основними світовими тенденціями у зміні податкового законодавства є зменшення ставки податку на прибуток та прогресивна шкала податку на доходи фізичних осіб. Заходи які проводив Уряд не були ефективними, внаслідок чого зазнали подальших змін. Нами було запропоновано зміні системи прямого оподаткування, які були спрямовані на зменшення податкового навантаження. Провівши аналіз ми визначили, що зниження податкового навантаження несуттєво вплине на доходи бюджету та позабюджетних фондів, а ті незначні збитки можуть бути компенсовані за рахунок більш раціонального використання бюджетних коштів та активізації підприємницької діяльності.

Похожие статьи




Вплив зміни системи прямого оподаткування на доходи бюджету - Пряме оподаткування в Україні

Предыдущая | Следующая