Вплив зміни системи прямого оподаткування на доходи бюджету - Пряме оподаткування в Україні
Процес зміни податкового законодавства, в тому числі і системи прямого оподаткування безпосередньо впливає на рівень доходів бюджету та позабюджетних фондів. В умовах політичної та економічної кризи в Україні, питання доходів бюджету постає надзвичайно гостро, адже ми маємо хронічний дефіцит бюджету. Тому зменшення податкового навантаження є ризиковим кроком, який має бути зважений та обрахований.
Як зазначалось вище, використовуючи метод найменших квадратів було визначено, що при збільшені податкового навантаження на 1%, рівень тіньової економіки збільшується на 0,89%. При змінах які були запропоновані вище, неодмінно відбувається зменшення податкового навантаження. Якщо буде застосована прогресивна шкала ПДФО у поєднані з розподілом ЄСВ, то очікуються надходження у розмірі приблизно 70 млрд грн. Це можна пояснити тим, що станом на 2015 рік, основна ставка була 15% при якій було зібрано близько 100 млрд грн. Таким чином ми можемо застосувати коефіцієнт 0,66 як співвідношення 10% до 15%, отримаємо 66 млрд грн. і також додаткові надходження у зв'язку зі збільшенням мінімальної заробітної плати. Детінізація заробітної плати у зв'язку зі зменшенням податкового навантаження не була враховано, таким чином надходження можуть бути більшими.
Запропонована ставка податку на прибуток також була суттєво зменшена з 18%, при якій було зібрано більше 39 млрд грн., до 10% при який прогнозовано буде зібрано 21,6 млрд грн. Слід зазначити, що зменшення податку на прибуток збільшує інвестиційну привабливість нашої країни. Також треба зазначити, що при ставці податку на прибуток у 10%, виводити гроші в тіньовий сектор є невигідним, тому це може вивести незазначені прибутки в правове поле.
В умовах компанії з підвищення енергетичної незалежності України, було запропоновано зменшення рентної плати за видобуток газу у 2 рази до 14% та 28% відповідно. Такі дії призведуть до зменшення податкових надходжень від даного виду податку, але зменшить вартість газу і зможе мотивувати інвесторів до реалізації проектів у цій сфері, які були відхилені внаслідок підвищення ставок податку. Щодо державних газовидобувних компаній, то ставка для них наразі складає 70%, але враховуючи що прибуток і податки надходять до держави, тільки за різними статтями, то таке збільшення не відіграє значного впливу на діяльність цих компаній.
Також було запропоновано виключити податок з власників транспортних засобів, адже доходи від нього є незначними і складають всього лише 1802659 грн.
Таким чином ми можемо зробити певний прогноз, з урахуванням зміни системи прямого оподаткування, залишивши при цьому ВВП на рівні 2015 року. Провівши математичні розрахунки зі змінами та рештою прямих податків, які залишились незмінними, ми отримали результат на прогнозований період: надходження від прямих податків будуть у розмірі 156 млрд грн., що на 62 млрд грн. менше ніж за 2015 рік. На основі цих даних, порахуємо податковий коефіцієнт за різними методиками. Якщо рахувати лише надходження до бюджету, то податковий коефіцієнт становитиме 22,51%, що на 3,13% менше ніж за 2015 рік. Але велику вагу у податковому навантажені має ЄСВ, яке не було враховано, тому ми порахуємо податковий коефіцієнт за другою методологією, який враховує надходження до бюджету та позабюджетних фондів. Станом на 2015 рік, ЄСВ мало різні ставки в залежності від класу ризику, тому нам необхідно врахувати зміни, які відбулись у 2016 році і які є у запропонованій моделі. На поточний період є дані про те що частка ЄСВ відносно ВВП становить 4,8%, тому податковий коефіцієнт обрахований за другою методологією буде становити 27,31%, що менше на 6,91% ніж у 2015 році. Таке податкова навантаження є значно меншим ніж було за попередні роки і надалі є можливість для подальшого виключення деяких видів податків та скорочення ставок податків. При проведені таких змін, бюджет втратить 62 млрд грн., але треба врахувати зміну тіньової економіки від зменшення податкового навантаження та зміну ВВП від зменшення тіньової економіки, яке в свою чергу зможе компенсувати втрати бюджету.
Як було зазначено вище, податкове навантаження впливає на рівень тіньової економіки. Провівши дослідження з вибіркою за 12 років з 2004 по 2015 рік (табл. 3.2.), було визначено, що коефіцієнт кореляції між податковим навантаженням та тіньовою економікою становить 0,56, тому ми можемо сказати, що ці змінні дійсно впливають один на одну.
За допомогою методу найменших квадратів, було визначено модель зміни тіньової економіки від податкового навантаження, яку можна описати рівнянням ТЕ=11,74+0,89ПН, де ТЕ - рівень тіньової економіки (%), ПН - податкове навантаження (%). Тому ми можемо визначити, що при зменшені податкового навантаження на 1%, рівень тіньової економіки зменшиться на 0,89%. Повертаючись до наших даних, які ми отримали в прогнозованому періоді, можемо зазначити, що при зменшені податкового навантаження на 6,91%, обсяги тіньової економіки зменшаться на 6,15%. Це означає що рівень ВВП збільшиться на 6,15%.
Таблиця 3.2 Динаміка доходівбюджету, обсягів тіньової економіки, податкового навантаження та ВВП в Україні за 2004-2015 роки
Рік |
Доходи бюджету, млн. грн |
Обсяги тіньової економіки, % |
Податкове навантаження, % |
ВВП, млн. грн |
2004 |
94756 |
33,5 |
27,45 |
345113 |
2005 |
145057 |
46,5 |
32,85 |
441452 |
2006 |
184789 |
40,5 |
33,95 |
544153 |
2007 |
547372 |
38 |
34,32 |
720731 |
2008 |
344313 |
40 |
36,31 |
948056 |
2009 |
317973 |
45 |
34,81 |
913345 |
2010 |
365784 |
44 |
33,78 |
1082569 |
2011 |
473748 |
44 |
35,98 |
1316600 |
2012 |
518547 |
45 |
36,8 |
1408889 |
2013 |
520832 |
41 |
35,79 |
1454931 |
2014 |
533435 |
42 |
34,04 |
1566728 |
2015 |
677510 |
47 |
34,22 |
1979458 |
Основною проблемою зменшення податкового навантаження є недоотримання бюджетом частини надходжень. Для того щоб проаналізувати, як зміняться доходи бюджету, треба визначити фактори, які впливають на них. Для проведення аналізу, за основні фактори, які впливають на доходи бюджету було взято ВВП, обсяги тіньової економіки, та рівень податкового навантаження. Це найбільш впливові фактори, існує також і інші фактори, але при побудові моделі ці фактори будуть відхиляти фактичні значення від значень моделі. Слід зазначити, що для аналізу було вибрано значення за 12 років з 2004 по 2015 рік і проводитись він буде за допомогою методу найменших квадратів. Побудовану модель можна описати рівнянням: ДБ=-181424,1741-856,99ТЕ+6466,49ПН+0,344ВВП, де ДБ - доходи бюджету та позабюджетних фондів (млн. грн.), ТЕ - тіньова економіка (%), ПН - податкове навантаження (%), ВВП - валовий внутрішній продукт (млн. грн.). З цієї моделі ми можемо зробити висновки, що податкове навантаження дуже суттєво впливає на рівень доходів бюджету. Так, при зменшені податкового навантаження на 1%, доходи бюджету зменшиться майже на 6,5 млрд грн. За розрахунками наведеними нижче, ми визначили, що в прогнозованому періоді податкове навантаження зменшиться на 6,91%, таким чином доходи бюджету за цією моделлю зменшаться на 44,683 млрд грн., але зміна податкового законодавства також впливає на тіньову економіку, яка в свою чергу змінить рівень ВВП. Як було зазначено вище, при зміні податкового навантаження на 6,91%, рівень тіньової економіки зменшиться на 6,15%, таким чином ми виведемо 6,15% ВВП з тіні. Порахуємо ці значення у номінальному вираженні. Станом на 2015 рік, ВВП становило 1979458 млн грн. Таким чином, у прогнозованому періоді ВВП становитиме 2101194,667 млн грн., що на 121736 млн грн. більше ніж у 2015 році. Тому за допомогою моделі ми можемо визначити, що при збільшені ВВП на 1 млн грн., доходи бюджету збільшуються на 0,34 млн грн. Звідси можна зробити висновки, що доходи бюджету збільшаться на 41390,24 млн грн. Таким чином, втрати бюджету будуть незначними і сягатимуть 3292,76 млн грн. Ці втрати можна компенсувати за рахунок більш раціонального використання державних коштів. Також треба враховувати додаткові податкові надходження від активації підприємницької діяльності, які можуть збільшити обсяг ВВП, та створювати нові робочі місця, що позитивно вплине на економіку України.
Отже, реформування податкової системи і системи прямого оподаткування є надзвичайно важким завданням, особливо враховуючи політичну та економічну кризи в Україні. Запропоновані зміни спрямовані на зменшення податкового навантаження є досить ризикованим, адже бюджет та позабюджетні фонди можуть недоотримати коштів для забезпечення свого функціонування. На основі даних за 12 років з 2004 по 2015 рік, було проведено аналіз, за допомогою якого ми визначили, що запропоновані зміни несуттєво вплинуть на рівень доходів бюджету та позабюджетних фондів, загалом недостача буде сягати трохи більше 3 млрд грн., що не є суттєвим. Також треба враховувати, що ці зміни призведуть до підприємницької активності, що позитивно вплине на економіку України.
В цілому, вдосконалення системи прямого оподаткування є дуже важким процесом, який так чи інакше має враховувати досвід різних країн та враховує власні особливості країни. Реформування податкової системи в Україні відбувається протягом всього періоду незалежності. Після підписання угоди про асоціацію з ЄС, уряд висвітлив тези щодо податкових реформ. Ці заходи є незавершеними та формалізованими. Вони потребують більш глибоких перетворень та паралельного проведення реформ в інших сферах, адже вони залежать одна від одної. Податкова система України постійно знаходиться у пошуку оптимальної моделі. Для цього нам вкрай необхідно спиратись на світовий досвід, адже ми молода країна і в нас немає часу для проходження всього того періоду, який проходили сучасні розвинуті країни. Основними світовими тенденціями у зміні податкового законодавства є зменшення ставки податку на прибуток та прогресивна шкала податку на доходи фізичних осіб. Заходи які проводив Уряд не були ефективними, внаслідок чого зазнали подальших змін. Нами було запропоновано зміні системи прямого оподаткування, які були спрямовані на зменшення податкового навантаження. Провівши аналіз ми визначили, що зниження податкового навантаження несуттєво вплине на доходи бюджету та позабюджетних фондів, а ті незначні збитки можуть бути компенсовані за рахунок більш раціонального використання бюджетних коштів та активізації підприємницької діяльності.
Похожие статьи
-
Вдосконалення системи прямого оподаткування не відбувається без структурних змін у податковій системі в цілому. Бажання реформувати вітчизняну податкову...
-
В умовах ринкової економіки, впровадження ефективної податкової системи є запорукою сталого розвитку країни. За допомогою податкових важелів, держава...
-
Оптимізація податкового законодавства з урахуванням світового досвіду Процес становлення економіки є довготривалим. За цей період країни формують...
-
Оцінка податкового навантаження в системі прямого оподаткування - Пряме оподаткування в Україні
Важливою характеристикою податкової політики держави є рівень податкового навантаження на платників податків та економіку країни в цілому. Податкове...
-
Структурно-динамічний аналіз доходів від прямих податків Однією з головних функцій податків є фіскальна функція. Акумулювання коштів до державного...
-
Для оцінювання ефективності механізму оподаткування перш за все необхідно уточнити економічну суть даної категорії. Ефективність, на відміну від ефекту,...
-
Будь-який податок може бути розкладений на складові - елементи оподаткування. Серед них виділяють: платник податку, об'єкт оподаткування, база...
-
Сутність системи прямого оподаткування Податки як головне джерело державних доходів мають багатовікову історію. Цілісна система оподаткування кожної...
-
Висновки - Пряме оподаткування в Україні
У ході виконання дослідження нами було визначено, що податкова система є важливою умовою функціонування будь-якої країни. Від ефективності податкової...
-
На підтвердження деяких з названих моментів щодо недоліків нашої системи доцільно було б знову звернутись до зарубіжного досвіду оподаткування. Так, у...
-
Вступ - Пряме оподаткування в Україні
Податкова система є важливою умовою функціонування будь-якої країни. Від ефективності податкової системи залежить розвиток економіки та країни в цілому....
-
ВДОСКОНАЛЕННЯ ПРОЦЕСУ ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ ЗА РАХУНОК ЗМІНИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ Оскільки на основі досліджених показників...
-
Прибуткове оподаткування До прибуткового оподаткування в Україні належить група податків на доходи та на прибуток підприємств, яка за економічним змістом...
-
Передумови та шляхи подолання інфляції в Україні Інфляція є багатогранним, складним процесом, який чітко відображає всі основні проблеми й суперечності...
-
Особисті податки - Пряме оподаткування підприємницької діяльності
Прямі податки є найбільш справедливою формою оподаткування в порівнянні з непрямими, але вони не страхують бюджет від інфляції. Тому в умовах інфляційної...
-
Практика залучення місцевих позик в Україні - Системи місцевих фінансів
Державні позики - це найбільш поширена форма державного кредиту. Вони можуть випускатися центральними і місцевими органами державної влади. За правовим...
-
Елементи системи оподаткування - Податкова система та шляхи її реформування
Основні терміни та поняття: елементи системи оподаткування, суб'єкт оподаткування, платник податків, об'єкт оподаткування, база оподаткування,...
-
Основні терміни та поняття: структура податкової системи, податкова база, податкові пільги, податкові ставки (нормативи), податкова політика, прямі...
-
Шляхи вдосконалення грошової системи - Вплив грошової системи на економіку України
Вдосконалення грошової системи включає оптимізацію грошово-кредитної політики Центрального банку. Напрямами вдосконалення грошово-кредитної політики...
-
Оподаткування -- один з найважливіших факторів розвитку ринкової системи Основні терміни та поняття: податкова система, податки, оподаткування, податкова...
-
Аналіз грошової маси - Вплив грошової системи на економіку України
Забезпечення грошового обороту здійснюється за допомогою грошової маси, величина якої є важливою характеристикою його стану та ринкової кон'юнктури в...
-
Місцеві бюджети займають одне з центральних місць в економічній системі кожної держави, в них зосереджується значна частина державних фінансових...
-
Проблемні питання щодо проведення документальних перевірок та шляхи їх вирішення Основними проблемними питаннями, які виникають при проведенні...
-
Висновки - Кредит: сутність і форми. Структура сучасної кредитної системи
Проведене в курсовій роботі комплексне дослідження шляхів кредитного забезпечення населення та шляхів вдосконалення його правової бази дає підстави...
-
Основні терміни та поняття: податкова політика, система оподаткування, принципи побудови податкової політики та системи оподаткування, фінансові принципи...
-
Вступ - Податок на прибуток підприємств, його суть та значення
Державний податковий контроль є суттєвим елементом державного регулювання економіки й обов'язковою умовою ефективного функціонування фінансової системи...
-
Основні терміни і поняття: система оподаткування, нормативно-правові акти, податкова реформа, реформування податкової системи, Податковий кодекс України,...
-
Висновки до розділу 3 - Вплив грошової системи на економіку України
Дослідження грошових систем є неможливим без приділення належної уваги проблемам інфляції. Інфляція є багатогранним, складним процесом, який чітко...
-
Елементи грошових систем - Вплив грошової системи на економіку України
Грошові системи сформувалися ще в середньовіччя, хоча окремі їх елементи з'явились і в більш ранні періоди. При нормативно-правовому підході до грошової...
-
Модель кореляції формування ВВП та грошової маси - Вплив грошової системи на економіку України
Величина грошової маси є важливою характеристикою стану грошового ринку. Зміна грошової маси безпосередньо впливає на інтенсивність обороту грошей, на...
-
Системи управління місцевими фінансами в Україні - Системи місцевих фінансів
Прагнення українського суспільства до стандартів життя європейських країн ставить на перший план питання про відтворення бюджетного процесу на...
-
Методи планування місцевих бюджетів - Системи місцевих фінансів
Формування бюджетних видатків починається на стадії планування. Основою при плануванні є очікуване виконання бюджету за видатками за попередній період....
-
ВСТУП - Вплив грошової системи на економіку України
Актуальність теми дослідження. Процес розбудови Української держави на сучасному етапі характеризується суттєвою зміною політичної й економічної...
-
Аналіз основних показників грошово-кредитного ринку - Вплив грошової системи на економіку України
Надійна грошова система держави є запорукою високого рівня розвитку і стабільності грошово-кредитного сектора національної економіки та міцною базою її...
-
У сучасній Україні перевагу надано інтернет-аукціонам, завдяки легкості їх проведення, доступності, охопленню аудиторії. Онлайн аукціони можуть...
-
Типи грошових систем - Вплив грошової системи на економіку України
У результаті еволюції товарного господарства та властивих йому економічних відносин грошові системи набували різних форм, які можна класифікувати за...
-
Політика державного регулювання грошової сфери Сьогодні всі визнають, що для реалізації свого впливу на економіку держава повинна розробляти відповідну...
-
Важливою передумовою побудови демократичної держави є фінансова незалежність органів місцевого самоврядування. Фінансовий бік незалежності місцевих...
-
Особливості розвитку валютної системи - Грошово-кредитна система Японії
Інфляційне знецінення єни у повоєнний період стало одним з основних факторів зниження її валютного курсу. Курс єни періодично переглядався. Так, 1 дол....
-
У сучасних правових державах місцеві органи влади входять до загальної системи організації державної влади, а їхня компетенція визначається центральною...
Вплив зміни системи прямого оподаткування на доходи бюджету - Пряме оподаткування в Україні