Направления оптимизации налоговой нагрузки ООО "Подосинников", Расчет экономического эффекта от выбора системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения

Расчет экономического эффекта от выбора системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя

Выбор системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя ООО "Подосинников", следует проводить с учетом предложенных альтернативных вариантов реализации налоговых систем.

Для первого варианта реализации бизнес - концепции, основанного на развитии бизнеса, необходимо составить несколько возможных вариантов налогового плана (плана предстоящих налоговых платежей) на 2016 г. и провести сравнительный анализ полученных результатов.

Первый вариант. Организация будет применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации.

Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, отражен в таблице 9. Предположим, что выручка предприятия будет соответствовать уровню 2015 г.

Таблица 9. Налоговый план ООО "Подосинников" на 2016 г. без применения вариантов оптимизации (традиционный)

№ п/п

Показатели

Сумма (руб.)

1

Выручка без НДС

356000

2

Себестоимость

198100

3

Страховые взносы

108714

4

Валовая прибыль

157900

5

Налог на прибыль (20 %)

10139

6

НДС (18%)

64080

7

Налог на имущество (2,2%)

3000

8

Всего налоговых платежей

346131

9

Чистая прибыль

9869

Второй вариант предполагает применение организацией ООО "Подосинников" элемента налоговой оптимизации за счет использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В соответствии с п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ ООО "НИК" может претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в 2016 г.

Исходя из этого, данной льготой можно воспользоваться, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг ООО "Подосинников" без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Выручка хозяйствующего субъекта от реализации предоставленных услуг за весь 2015 г. не превысила 560 тыс. руб.

Прогнозируемая выручка на 2016 г. составляет 356 тыс. руб., то есть организация не потеряет в 2016 г. права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, представлен в таблице 10.

ООО "Подосинников" имеет право на применение упрощенной системы налогообложения. При этом налогоплательщик может выбрать один из двух возможных объектов налогообложения: "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Таблица 10. Скорректированный налоговый план на 2016 г. ООО "Подосинников" с учетом освобождения от уплаты НДС

№ п/п

Показатели

Сумма (руб.)

1

Выручка без НДС

356000

2

Себестоимость

198100

3

Страховые взносы

108714

4

Страховые взносы от НС и ПЗ.

2298

5

Валовая прибыль

157900

6

Налог на прибыль (20%)

10139

7

Налог на имущество (2,2%)

3000

8

Всего налоговых платежей

124151

9

Чистая прибыль

33749

Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы", представлен в таблице 11.

Таблица 11. Налоговый план ООО "Подосинников" на 2016 г. с учетом применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)

№ п/п

Показатели

Сумма (руб.)

1

Доходы

356000

2

Расходы

115653

3

Страховые взносы от НС и ПЗ.

2298

4

Единый налог в связи с применение УСН

12000

5

Страховые взносы

100914

6

Всего налоговых платежей

115212

7

Прибыль

125135

Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", представлен в таблице 12

Таблица 12. Налоговый план ООО "Подосинников" на 2016 год с учетом применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы - расходы)

№ п/п

Показатели

Сумма (руб.)

1

Доходы

356000

2

Расходы

115653

3

Страховые взносы от НС и ПЗ.

2298

4

Единый налог в связи с применение УСН

36050

5

Страховые взносы

100914

6

Всего налоговых платежей

139262

7

Прибыль

101085

Разработав налоговые планы для общего порядка налогообложения с использованием элементов налоговой оптимизации и налоговых планов для специального налогового режима "Упрощенная система налогообложения", необходимо провести сравнительный анализ. Кроме того, при проведении сравнительного анализа необходимо обратить особое внимание на такие показатели, как чистая прибыль и налоговая нагрузка на чистую прибыль.

Чистая прибыль и налоговая нагрузка на чистую прибыль - это те экономические показатели, которые интересуют любого хозяйствующего субъекта. Чистая прибыль - это конечный финансовый результат, характеризующий эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Данный показатель определяется даже теми хозяйствующими субъектами, которые применяют специальный налоговый режим "Упрощенная система налогообложения" и в соответствии с действующим законодательством могут не вести бухгалтерский учет. Определение налоговой нагрузки на чистую прибыль необходимо, так как данный показатель общей налоговой нагрузки на бизнес отражает величину доли налоговой составляющей по отношению к чистой прибыли. Сравнительная характеристика возможных вариантов налогообложения ООО "Подосинников" в 2016 г. приведена в таблице 13.

Таблица 13. Сравнительная характеристика вариантов налогообложения ООО "Подосинников" на 2016 г.

Показатели (руб.)

Варианты налогообложения

1*

2*

3*

4*

НДС (18%)

64080

-

-

-

Налог на прибыль (20 %)

10139

10139

-

-

Налог на имущество (3,5%)

3000

3000

-

-

Страховые взносы

109014

109014

109014

109014

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,3%)

900

900

900

900

Взносы на ОПС

100914

100914

100914

100914

Единый налог УСН

-

-

12000

36050

Всего налоговых платежей

316131

124151

115212

139262

Чистая прибыль

9869

33749

125135

101085

Налоговая нагрузка на чистую прибыль (%)

53,84 %

16,05 %

5,6%

18,16%

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость

4,25

4,11

3,2

3,9

Варианты налогообложения:

    1. Традиционный. 2. Освобождение от НДС. 3. Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения: доходы). 4. Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения: доходы - расходы).

Как видно из сравнительной таблицы 13, использование упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы) дает ООО "Подосинников" наименьшую сумму плановых налоговых обязательств (12,9 тыс. руб.).

Налоговая нагрузка на чистую прибыль (5,6%) минимальна. Показатель чистой прибыли также достаточно высокий (227 447 руб.).

Поскольку ООО "Подосинников" планирует работать преимущественно с физическими лицами, то, по нашему мнению, при данном варианте реализации бизнес-концепции наиболее выгодный вариант налогообложения - применение специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы).

Похожие статьи




Направления оптимизации налоговой нагрузки ООО "Подосинников", Расчет экономического эффекта от выбора системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения

Предыдущая | Следующая