Направления оптимизации налоговой нагрузки ООО "Подосинников", Расчет экономического эффекта от выбора системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения
Расчет экономического эффекта от выбора системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя
Выбор системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя ООО "Подосинников", следует проводить с учетом предложенных альтернативных вариантов реализации налоговых систем.
Для первого варианта реализации бизнес - концепции, основанного на развитии бизнеса, необходимо составить несколько возможных вариантов налогового плана (плана предстоящих налоговых платежей) на 2016 г. и провести сравнительный анализ полученных результатов.
Первый вариант. Организация будет применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации.
Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, отражен в таблице 9. Предположим, что выручка предприятия будет соответствовать уровню 2015 г.
Таблица 9. Налоговый план ООО "Подосинников" на 2016 г. без применения вариантов оптимизации (традиционный)
№ п/п |
Показатели |
Сумма (руб.) |
1 |
Выручка без НДС |
356000 |
2 |
Себестоимость |
198100 |
3 |
Страховые взносы |
108714 |
4 |
Валовая прибыль |
157900 |
5 |
Налог на прибыль (20 %) |
10139 |
6 |
НДС (18%) |
64080 |
7 |
Налог на имущество (2,2%) |
3000 |
8 |
Всего налоговых платежей |
346131 |
9 |
Чистая прибыль |
9869 |
Второй вариант предполагает применение организацией ООО "Подосинников" элемента налоговой оптимизации за счет использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В соответствии с п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ ООО "НИК" может претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в 2016 г.
Исходя из этого, данной льготой можно воспользоваться, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг ООО "Подосинников" без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей.
Выручка хозяйствующего субъекта от реализации предоставленных услуг за весь 2015 г. не превысила 560 тыс. руб.
Прогнозируемая выручка на 2016 г. составляет 356 тыс. руб., то есть организация не потеряет в 2016 г. права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, представлен в таблице 10.
ООО "Подосинников" имеет право на применение упрощенной системы налогообложения. При этом налогоплательщик может выбрать один из двух возможных объектов налогообложения: "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Таблица 10. Скорректированный налоговый план на 2016 г. ООО "Подосинников" с учетом освобождения от уплаты НДС
№ п/п |
Показатели |
Сумма (руб.) |
1 |
Выручка без НДС |
356000 |
2 |
Себестоимость |
198100 |
3 |
Страховые взносы |
108714 |
4 |
Страховые взносы от НС и ПЗ. |
2298 |
5 |
Валовая прибыль |
157900 |
6 |
Налог на прибыль (20%) |
10139 |
7 |
Налог на имущество (2,2%) |
3000 |
8 |
Всего налоговых платежей |
124151 |
9 |
Чистая прибыль |
33749 |
Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы", представлен в таблице 11.
Таблица 11. Налоговый план ООО "Подосинников" на 2016 г. с учетом применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)
№ п/п |
Показатели |
Сумма (руб.) |
1 |
Доходы |
356000 |
2 |
Расходы |
115653 |
3 |
Страховые взносы от НС и ПЗ. |
2298 |
4 |
Единый налог в связи с применение УСН |
12000 |
5 |
Страховые взносы |
100914 |
6 |
Всего налоговых платежей |
115212 |
7 |
Прибыль |
125135 |
Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", представлен в таблице 12
Таблица 12. Налоговый план ООО "Подосинников" на 2016 год с учетом применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы - расходы)
№ п/п |
Показатели |
Сумма (руб.) |
1 |
Доходы |
356000 |
2 |
Расходы |
115653 |
3 |
Страховые взносы от НС и ПЗ. |
2298 |
4 |
Единый налог в связи с применение УСН |
36050 |
5 |
Страховые взносы |
100914 |
6 |
Всего налоговых платежей |
139262 |
7 |
Прибыль |
101085 |
Разработав налоговые планы для общего порядка налогообложения с использованием элементов налоговой оптимизации и налоговых планов для специального налогового режима "Упрощенная система налогообложения", необходимо провести сравнительный анализ. Кроме того, при проведении сравнительного анализа необходимо обратить особое внимание на такие показатели, как чистая прибыль и налоговая нагрузка на чистую прибыль.
Чистая прибыль и налоговая нагрузка на чистую прибыль - это те экономические показатели, которые интересуют любого хозяйствующего субъекта. Чистая прибыль - это конечный финансовый результат, характеризующий эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Данный показатель определяется даже теми хозяйствующими субъектами, которые применяют специальный налоговый режим "Упрощенная система налогообложения" и в соответствии с действующим законодательством могут не вести бухгалтерский учет. Определение налоговой нагрузки на чистую прибыль необходимо, так как данный показатель общей налоговой нагрузки на бизнес отражает величину доли налоговой составляющей по отношению к чистой прибыли. Сравнительная характеристика возможных вариантов налогообложения ООО "Подосинников" в 2016 г. приведена в таблице 13.
Таблица 13. Сравнительная характеристика вариантов налогообложения ООО "Подосинников" на 2016 г.
Показатели (руб.) |
Варианты налогообложения | |||
1* |
2* |
3* |
4* | |
НДС (18%) |
64080 |
- |
- |
- |
Налог на прибыль (20 %) |
10139 |
10139 |
- |
- |
Налог на имущество (3,5%) |
3000 |
3000 |
- |
- |
Страховые взносы |
109014 |
109014 |
109014 |
109014 |
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,3%) |
900 |
900 |
900 |
900 |
Взносы на ОПС |
100914 |
100914 |
100914 |
100914 |
Единый налог УСН |
- |
- |
12000 |
36050 |
Всего налоговых платежей |
316131 |
124151 |
115212 |
139262 |
Чистая прибыль |
9869 |
33749 |
125135 |
101085 |
Налоговая нагрузка на чистую прибыль (%) |
53,84 % |
16,05 % |
5,6% |
18,16% |
Налоговая нагрузка на добавленную стоимость |
4,25 |
4,11 |
3,2 |
3,9 |
Варианты налогообложения:
- 1. Традиционный. 2. Освобождение от НДС. 3. Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения: доходы). 4. Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения: доходы - расходы).
Как видно из сравнительной таблицы 13, использование упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы) дает ООО "Подосинников" наименьшую сумму плановых налоговых обязательств (12,9 тыс. руб.).
Налоговая нагрузка на чистую прибыль (5,6%) минимальна. Показатель чистой прибыли также достаточно высокий (227 447 руб.).
Поскольку ООО "Подосинников" планирует работать преимущественно с физическими лицами, то, по нашему мнению, при данном варианте реализации бизнес-концепции наиболее выгодный вариант налогообложения - применение специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы).
Похожие статьи
-
По мере развития налоговой культуры плательщиков в налоговой терминологии все чаще стали появляться такие термины, как "налоговое планирование",...
-
Налоговая нагрузка на экономику - это доля налогов в ВВП. Этот показатель не сложен в определении - это отношение величины всех поступивших в...
-
Введение - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения
Сегодня развитие отечественных коммерческих организаций, их конкурентоспособность зависят от многих факторов, в том числе от величины их налоговых...
-
Сущность и содержание понятия налоговой нагрузки В экономической литературе представлены различные трактовки понятия налоговой нагрузки. В современном...
-
Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления анализа применения различных вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса,...
-
Упрощенная система налогообложения, "упрощенка"(далее - УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с...
-
Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу ООО "МЛЗ" применяет общий режим налогообложения. В связи с этим оно осуществляет расчет и...
-
Использование упрощенной системы налогообложения в ИП Гинатуллин А. Ш. На сегодняшний день ИП Гинатуллин А. Ш. применяет систему налогообложения в виде...
-
Заключение - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Цель курсового исследования достигнута путем реализации поставленных задач. В результате проведенного исследования по теме: "Необходимость оптимизации...
-
ООО "Подосинников" в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов. Рассчитаем показатели налогового бремени согласно...
-
Сравнение налоговой системы России и Кубы - Налогообложение Кубы
Основные принципы налоговой системы России: - налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных; - размер налогов и сроки их...
-
В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
Аутсорсинг и аутстаффинг - Налоговые споры при оптимизации трудовых отношений
Многие специализированные организации, которые появились сначала на Западе, а на данный момент работают сейчас и на территории России, все работы по...
-
Упрощенная система налогообложения - Системы налогообложения и их применение на практике
Налогообложение упрощенный кодекс Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает уплату налога, который обозначается как налог, взимаемый в...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
В целом, учитывая довольно сильную конкуренцию в данном сегменте рынка, ООО "Подосинников" имеет хорошие финансовые показатели. Для анализа деятельности...
-
Апробация процедур в данной работе проводится на примере организации "Ветцентр". Экспертиза На сегодняшний день ООО "Ветцентр" применяет общую систему...
-
Основные направления налогового планирования - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Основные направления в рамках перспективного налогового планирования сводятся к следующим: -выбор организационно-правовой формы предприятия с учетом вида...
-
Понятие и сущность налоговой системы Налоговая система представляет собой совокупность налогов, на законном основании взимаемых на территории страны;...
-
Становление налоговой системы современной России Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в...
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Система налогообложения Республики Беларусь - Налогообложение на предприятии
В Беларуси субъекты хозяйствования могут применять общую либо упрощенную систему налогообложения. Общая система налогообложения (ОСН) применяется...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на...
-
Система налогообложения РФ - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Способы совершенствования анализа налогообложения - Система налогообложения ООО "АвтоТехНика"
Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников,...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
Анализ налогообложения ООО "Турцов" Упрощенный налогообложение планирование Данная организация применяет упрощенной систему налогообложения, что в...
-
Предпринимательская деятельность в рыночной экономике - является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. Одним из основных...
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
Налогообложение предприятие экономика Регулирующая роль налогов особенно ярко проявляется при использовании налоговой политики в качестве фактора...
-
Налоговая политика определяется как подсистема экономической политики, реализуемой в сфере налоговых отношений. Налоговая политика предприятия - это...
-
Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых платежей становятся в последнее время все более индивидуализированными, но все они должны оцениваться с точки...
-
Совершенствование методики расчета налогового потенциала региона как фактор повышения эффективности механизма местного налогообложения В условиях...
-
Направления реформирования налоговой системы - Налоги и налогообложение
Создание эффективной налоговой системы, обеспечение прозрачности, предсказуемости и стабильности представляет собой важное условие повышения...
-
Среди прямых налогов основную роль в формировании налоговых доходов бюджетов развитых стран играют налоги на доводы физических лиц. Такое предпочтение...
-
Изменение системы налогообложения, как способ развития российской экономики
Проблема справедливости налогообложения в Российской Федерации является ключевой в наши дни. Опыт предшествующих лет показывает, что применение как...
-
В соответствии с Законом о местном правительственном финансировании (Local Government Finance Act, 1987) система финансирования местных советов...
Направления оптимизации налоговой нагрузки ООО "Подосинников", Расчет экономического эффекта от выбора системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения