Оценка налоговой нагрузки ООО "Подосинников" - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения
ООО "Подосинников" в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов. Рассчитаем показатели налогового бремени согласно различным методикам, представленным в первой главе.
1. Методика определения налоговой нагрузки экономического субъекта, разработанная Департаментом налоговой политики Минфина РФ, предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. В основу расчетов положены данные из Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, и данные аналитического учета ООО "Подосинников" за период 2013 - 2015 гг. Для начала, рассчитаем налоговое бремя организации на основании данных таблице 7.
Таблица 7. Данные для расчета налогового бремени организации
Показатель |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Выручка |
263500 |
298000 |
356000 |
Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве |
1248 |
2158,4 |
2298,4 |
Взносы в ПФ на страховую часть |
51885 |
55240 |
57665 |
Взносы в ПФ на накопительную часть |
38914 |
41430 |
43249 |
НДФЛ |
84314 |
89765 |
93706 |
Налог УСН |
33168 |
34648 |
36050 |
Сумма налогов |
210265 |
224107 |
234560 |
Также отметим, что при исчислении налоговой базы при УСН, убираются помимо прочего расходы на страхование от несчастных случаев на производстве. Поскольку исследуемый объект применяет упрощенную систему налогообложения, то наиболее приемлемый способ расчета налогового бремени довольно прост.
НБ(2013) = (210265/ 263500) Ч 100 % = 79,79 %;
НБ(2014) = (224107 / 298000) Ч 100% = 75,20 %;
НБ(2015) = (234560 / 356000) Ч 100% = 65,88 %.
Таким образом, можно сделать следующий вывод. Налоговое бремя предприятия уменьшилось за последние 3 года. Хотя общая сумма налоговых платежей и сумма выручки увеличилась. Это произошло за счет того, что увеличилась производительность труда персонала. А так же за счет того, что общий фонд оплаты труда так же увеличился незначительно. По данным предприятия ООО "Подосинников", при использовании данной методики, налоговое бремя сокращается с каждым годом, но трудно судить о влиянии уплачиваемых налогов на финансовое состояние предприятия.
Для того чтобы оценить влияние налогового бремени на финансовое состояние необходимо применить другие методики.
2. Рассчитаем налоговую нагрузку используя методику, которую предлагает М. Н. Крейнина, используя данные организации ООО "Подосинников".
Н (2013) = (263500 - 41880 - 23650) / (263500 - 41880) Ч 100% = 89,32%;
Н (2014) = (298000 - 67010 - 29875) / (298000 - 67010) Ч 100% = 87,06%;
Н (2015) = (356000 - 115653 - 32107) / (356000 - 115653) Ч 100% = 86,64%.
Таким образом, рассчитав по формуле М. Н. Крейниной показатель налоговой нагрузки, можно заметить не слишком явное отличие показателей 2015 и 2014 г., по отношению к 2013 г.
Данный факт свидетельствует о том, что в 2013 г. налоговая нагрузка была чрезмерной для предприятия, что связанно с превышением расходов над доходами. И хотя по расчетам, проведенным по методу Департамента налоговой политики Минфина РФ рассчитанная налоговая нагрузка значительно ниже полученной по методу М. Н. Крейниной, но динамика снижения видна. Это позволяет говорить о методе и его практическом применении, даже при таких отклонениях.
3. Подход Е. А. Кировой не учитывает показатели фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости продукции и доходность производства при определении налоговой нагрузки.
Эта методика нужна нам для дальнейшего сравнительного анализа в качестве элемента исследования. Поэтому используя формулу, произведем необходимые вычисления.
Н (2013) = 210265 / (263500 - 41880) Ч 100% = 94,87 %;
Н (2014) = 224107 / (298000 - 67010) Ч 100% = 91,02 %;
Н (2015) = 234560 / (356000 - 115653) Ч100% = 97,59 %.
Произведенные расчеты налоговой нагрузки по методу Е. А. Кировой не дают совпадения с методикой М. Н. Крейниной, темпы снижения также заметны в 2014г., а в 2015 г. налоговое бремя опять возрастает.
4. Вычислим по формуле М. И. Литвина налоговую нагрузку на предприятие ООО "Подосинников". В данном случае результаты совпадают с показателями, рассчитанными по формуле Департамента налоговой политики.
Н(2013) = (210265 / 263500)1Ч 00 % = 79,79 %;
Н(2014) = (224107 / 298000) Ч 100% = 75,20 %;
Н(2015) = (234560 / 356000) Ч 100% = 65,88 %.
Применив метод М. И. Литвина, мы получили совпадение показателей налоговой нагрузки с другими показателями налоговой нагрузки, полученным методом Департамента налоговой политики. Используя методику М. И. Литвина, мы получили общий показатель налоговой нагрузки организации за 2013, 2014 и 2015 гг.
- 5. Далее рассчитаем налоговое бремя по методике Вылковой Е. С. и Романовского М. В., которые предлагают два вида расчета налогового бремени. - Налоговое бремя за счет добавленной стоимости. Во-первых, необходимо рассчитать ДС.
ДС (2013) = 41880 + 160000 + 648570 + 31119 = 881569 руб.;
ДС (2014) = 67010 + 164600 + 690500 + 39309 = 961419 руб.;
ДС (2015) = 115653 + 208400 + 720820 + 42247 = 1087120 руб.
Далее рассчитаем значение следующих коэффициентов:
1. Коэффициент, показывающий удельный вес добавленной стоимости в выручке от продаж.
К0 (2013) = 881569 / 263500 = 3,34;
К0 (2014) = 961419 / 298000 = 3,22;
К0 (2015) = 1087120 / 356000 = 3,05.
2. Коэффициент, показывающий удельный вес отчислений на оплату труда в добавленной стоимости.
Кзп(2013) = 648570 / 881569 = 0,73;
Кзп(2014) = 690500 / 961419 = 0,72;
Кзп(2015) = 720820 / 1087120 = 0,66.
3. Коэффициент, показывающий долю амортизационных отчислений в добавленной стоимости.
Кам(2013) = 160000 / 881569 = 0,18;
Кам(2014) = 164600 / 961419 = 0,17;
Кам(2015) = 208400 / 1087120 = 0,19.
Перечисленные коэффициенты необходимы для расчета мультипликативного налогового бремени.
Данная формула является довольно объемной, следовательно, напишем результат конечного расчета.
НБДС (2013) = 4,25;
НБДС (2014) = 4,1;
НБДС (2015) = 3,9.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что совокупная налоговая нагрузка, рассчитанная по данному методу, в конечном итоге совпадает в тенденции к сокращению, это произошло за счет того, что у организации увеличились расходы, а, следовательно, и сократилась налоговая база.
- Рассчитаем налоговое бремя относительно выручки - брутто.
НБВБ (2013) = 4,25 Ч 3,34 = 14,19;
НБВБ (2014) = 4,1 Ч 3,22 = 13,20;
НБВБ (2015) = 3,9 Ч 3,05 = 11,89.
Для сравнительного анализа показателей методик расчета налоговой нагрузки на организацию построим сводную таблицу 8.
Таблица 8. Сводная таблица методов налоговой нагрузки
Показатель налоговой нагрузки |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Н 1 |
79,79 |
75,20 |
65,88 |
Н 2 |
89,32 |
87,06 |
86,64 |
Н 3 |
94,87 |
91,02 |
97,59 |
Н гос |
79,79 |
75,20 |
65,88 |
Н 5 |
4,25 |
4,1 |
3,9 |
По данным таблицы 8 видно совпадение данных расчета налоговой нагрузки по методу М. И. Литвина с интервалом показателя налоговой нагрузки, представленной Департаментом налоговой политики Минфина РФ. Метод М. И. Литвина совпадает с методом расчета налоговой нагрузки применяемым государством.
Это позволяет говорить, что данная организация находится ниже минимального предела налоговой нагрузки рассчитанной государством. Но это не означает, что другие методы не могут применяться.
Похожие статьи
-
Налоговая нагрузка на экономику - это доля налогов в ВВП. Этот показатель не сложен в определении - это отношение величины всех поступивших в...
-
Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу ООО "МЛЗ" применяет общий режим налогообложения. В связи с этим оно осуществляет расчет и...
-
В целом, учитывая довольно сильную конкуренцию в данном сегменте рынка, ООО "Подосинников" имеет хорошие финансовые показатели. Для анализа деятельности...
-
Сущность и содержание понятия налоговой нагрузки В экономической литературе представлены различные трактовки понятия налоговой нагрузки. В современном...
-
Введение - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения
Сегодня развитие отечественных коммерческих организаций, их конкурентоспособность зависят от многих факторов, в том числе от величины их налоговых...
-
По мере развития налоговой культуры плательщиков в налоговой терминологии все чаще стали появляться такие термины, как "налоговое планирование",...
-
Оценка эффективности деятельности предприятия - Деятельность ОАО "Мегафон"
Эффективность деятельности предприятия в целом является результатом эффективного хозяйствования по всем направлениям, видам, этапам, формам этой...
-
Учет и оценка ОПФ - Финансовые риски предприятия и способы их снижения
Учет основных фондов обусловливается не только необходимостью знания того, какими основными фондами и в каком объеме предприятие обладает, но и...
-
Рентабельность собственного капитала (return on equity, ROE) - показатель чистой прибыли в сравнении с собственным капиталом организации. Это важнейший...
-
Оценка финансового состояния предприятия представляется достаточно затруднительной эвристической процедурой и для эффективной корректировки отчетной...
-
Формирование рыночных отношений потребовало разделения единого комплекса анализа хозяйственной деятельности на внутренний (управленческий) и внешний...
-
Общая характеристика предприятия ООО "АЕМ-Авто" Объектом нашего исследования является Общество с ограниченной ответственностью "АЕМ Авто", которое...
-
Налогообложение предприятие экономика Регулирующая роль налогов особенно ярко проявляется при использовании налоговой политики в качестве фактора...
-
Краткая характеристика ООО "Подосинников" Общество с ограниченной ответственностью ООО "Подосинников", именуемое в дальнейшем Общество, создано 13 апреля...
-
Переход российской экономики к рыночным отношениям, коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности предприятий и организаций....
-
Анализ показателей учета налогоплательщиков-организаций и физических лиц Одной из ведущих функций налоговых органов является контроль над полнотой,...
-
Далее проведем анализ основных средств предприятия, как одного из важнейших факторов производства. Их состояние и эффективное использование напрямую...
-
Задание Определить рыночную стоимость собственного капитала предприятия методом рынка капитала. Исходные данные Стоимость собственного капитала...
-
Перспективные способы оценки Существует множество моделей на оценки эффективности сделок слияний и поглощений, то есть синергетического эффекта. Можно...
-
Основные подходы к оценке финансовой устойчивости предприятия Исследования показали, что оценка финансовой устойчивости основывается на коэффициентном...
-
Руководители каждой коммерческой организации стремятся достичь высоких финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Для достижения...
-
Для финансового анализа ОАО "ГК "Космос" будем использовать данные бухгалтерской отчетности и отчета о финансовых результатах. В процессе "чтения"...
-
Оценка платежеспособности предприятия - Методы антикризисного управления финансами
Если анализ ликвидности баланса является приближенным, то анализ платежеспособности проводится более детально при помощи финансовых коэффициентов....
-
Сущность этой методики заключается в классификации организаций по уровню финансового риска, то есть любая анализируемая организация может быть отнесена к...
-
Для анализа наличия собственных оборотных средств ООО Московская швейная фабрика "Леди" составим таблицу 2.1 на основании данных баланса (приложение 5)....
-
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов,...
-
Учет и оценка основных фондов позволяют судить об их количественной доли в общем, составе элементов предприятия. Суждение же о том, как хозяйствование...
-
Нормы амортизации и система ее учета - Финансовые риски предприятия и способы их снижения
Система амортизации основных фондов постоянно развивается. За годы советской власти неоднократно пересматривались нормы, уточнялись нормативные...
-
По экономическому назначению амортизационный фонд должен аккумулировать финансовые ресурсы простого воспроизводства основных фондов, т. е. обеспечивать...
-
Экономическая сущность и структура ОПФ Проблема повышения эффективности использования основных фондов и производственных мощностей предприятий занимает...
-
Налоговое бремя - Налоговое бремя
Налоговое бремя - это мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других...
-
В условиях современной рыночной экономики, предполагающей высокую степень финансово-хозяйственной самостоятельности организаций, острую конкурентную...
-
Оценка бизнеса, Задание, Исходные данные - Оценка бизнеса
Задание Определить рыночную стоимость собственного капитала предприятия методом дисконтированных денежных потоков. Исходные данные Выручка от продаж за...
-
Современные аспекты налоговой политики в России В настоящее время политика является из звеньев политики в целом, ответственное за экономических процессов...
-
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. его способности своевременно и...
-
В настоящее время сохраняется острая необходимость регулирования финансово-экономического потенциала регионов из-за крайне неравномерной территориальной...
-
Как уже отмечалось, оценка финансовой устойчивости страховых организаций, в связи со значимостью страховой защиты в обществе приобретает особое значение....
-
2.2 Оцeнка финансовой дeятeльности - Методы оценки ликвидности и платежеспособности предприятия
Анализ тeхнико-экономичeских показатeлeй организации, характeризующeгося совокупностью показатeлeй, отражающих процeсс формирования и использования eго...
-
Преимущество этой модели заключается в простоте расчетов и легкости интерпретации их результатов, а также учете фактора риска, что весьма важно для...
-
Сущность, значение и задачи финансового анализа гостиничного предприятия В современных условиях главная цель любого предприятия - получение максимальной...
Оценка налоговой нагрузки ООО "Подосинников" - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения