Оценка налоговой нагрузки ООО "Подосинников" - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения

ООО "Подосинников" в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов. Рассчитаем показатели налогового бремени согласно различным методикам, представленным в первой главе.

1. Методика определения налоговой нагрузки экономического субъекта, разработанная Департаментом налоговой политики Минфина РФ, предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. В основу расчетов положены данные из Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, и данные аналитического учета ООО "Подосинников" за период 2013 - 2015 гг. Для начала, рассчитаем налоговое бремя организации на основании данных таблице 7.

Таблица 7. Данные для расчета налогового бремени организации

Показатель

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Выручка

263500

298000

356000

Взнос в ФСС от несчастных случаев на производстве

1248

2158,4

2298,4

Взносы в ПФ на страховую часть

51885

55240

57665

Взносы в ПФ на накопительную часть

38914

41430

43249

НДФЛ

84314

89765

93706

Налог УСН

33168

34648

36050

Сумма налогов

210265

224107

234560

Также отметим, что при исчислении налоговой базы при УСН, убираются помимо прочего расходы на страхование от несчастных случаев на производстве. Поскольку исследуемый объект применяет упрощенную систему налогообложения, то наиболее приемлемый способ расчета налогового бремени довольно прост.

НБ(2013) = (210265/ 263500) Ч 100 % = 79,79 %;

НБ(2014) = (224107 / 298000) Ч 100% = 75,20 %;

НБ(2015) = (234560 / 356000) Ч 100% = 65,88 %.

Таким образом, можно сделать следующий вывод. Налоговое бремя предприятия уменьшилось за последние 3 года. Хотя общая сумма налоговых платежей и сумма выручки увеличилась. Это произошло за счет того, что увеличилась производительность труда персонала. А так же за счет того, что общий фонд оплаты труда так же увеличился незначительно. По данным предприятия ООО "Подосинников", при использовании данной методики, налоговое бремя сокращается с каждым годом, но трудно судить о влиянии уплачиваемых налогов на финансовое состояние предприятия.

Для того чтобы оценить влияние налогового бремени на финансовое состояние необходимо применить другие методики.

2. Рассчитаем налоговую нагрузку используя методику, которую предлагает М. Н. Крейнина, используя данные организации ООО "Подосинников".

Н (2013) = (263500 - 41880 - 23650) / (263500 - 41880) Ч 100% = 89,32%;

Н (2014) = (298000 - 67010 - 29875) / (298000 - 67010) Ч 100% = 87,06%;

Н (2015) = (356000 - 115653 - 32107) / (356000 - 115653) Ч 100% = 86,64%.

Таким образом, рассчитав по формуле М. Н. Крейниной показатель налоговой нагрузки, можно заметить не слишком явное отличие показателей 2015 и 2014 г., по отношению к 2013 г.

Данный факт свидетельствует о том, что в 2013 г. налоговая нагрузка была чрезмерной для предприятия, что связанно с превышением расходов над доходами. И хотя по расчетам, проведенным по методу Департамента налоговой политики Минфина РФ рассчитанная налоговая нагрузка значительно ниже полученной по методу М. Н. Крейниной, но динамика снижения видна. Это позволяет говорить о методе и его практическом применении, даже при таких отклонениях.

3. Подход Е. А. Кировой не учитывает показатели фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости продукции и доходность производства при определении налоговой нагрузки.

Эта методика нужна нам для дальнейшего сравнительного анализа в качестве элемента исследования. Поэтому используя формулу, произведем необходимые вычисления.

Н (2013) = 210265 / (263500 - 41880) Ч 100% = 94,87 %;

Н (2014) = 224107 / (298000 - 67010) Ч 100% = 91,02 %;

Н (2015) = 234560 / (356000 - 115653) Ч100% = 97,59 %.

Произведенные расчеты налоговой нагрузки по методу Е. А. Кировой не дают совпадения с методикой М. Н. Крейниной, темпы снижения также заметны в 2014г., а в 2015 г. налоговое бремя опять возрастает.

4. Вычислим по формуле М. И. Литвина налоговую нагрузку на предприятие ООО "Подосинников". В данном случае результаты совпадают с показателями, рассчитанными по формуле Департамента налоговой политики.

Н(2013) = (210265 / 263500)1Ч 00 % = 79,79 %;

Н(2014) = (224107 / 298000) Ч 100% = 75,20 %;

Н(2015) = (234560 / 356000) Ч 100% = 65,88 %.

Применив метод М. И. Литвина, мы получили совпадение показателей налоговой нагрузки с другими показателями налоговой нагрузки, полученным методом Департамента налоговой политики. Используя методику М. И. Литвина, мы получили общий показатель налоговой нагрузки организации за 2013, 2014 и 2015 гг.

    5. Далее рассчитаем налоговое бремя по методике Вылковой Е. С. и Романовского М. В., которые предлагают два вида расчета налогового бремени. - Налоговое бремя за счет добавленной стоимости. Во-первых, необходимо рассчитать ДС.

ДС (2013) = 41880 + 160000 + 648570 + 31119 = 881569 руб.;

ДС (2014) = 67010 + 164600 + 690500 + 39309 = 961419 руб.;

ДС (2015) = 115653 + 208400 + 720820 + 42247 = 1087120 руб.

Далее рассчитаем значение следующих коэффициентов:

1. Коэффициент, показывающий удельный вес добавленной стоимости в выручке от продаж.

К0 (2013) = 881569 / 263500 = 3,34;

К0 (2014) = 961419 / 298000 = 3,22;

К0 (2015) = 1087120 / 356000 = 3,05.

2. Коэффициент, показывающий удельный вес отчислений на оплату труда в добавленной стоимости.

Кзп(2013) = 648570 / 881569 = 0,73;

Кзп(2014) = 690500 / 961419 = 0,72;

Кзп(2015) = 720820 / 1087120 = 0,66.

3. Коэффициент, показывающий долю амортизационных отчислений в добавленной стоимости.

Кам(2013) = 160000 / 881569 = 0,18;

Кам(2014) = 164600 / 961419 = 0,17;

Кам(2015) = 208400 / 1087120 = 0,19.

Перечисленные коэффициенты необходимы для расчета мультипликативного налогового бремени.

Данная формула является довольно объемной, следовательно, напишем результат конечного расчета.

НБДС (2013) = 4,25;

НБДС (2014) = 4,1;

НБДС (2015) = 3,9.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что совокупная налоговая нагрузка, рассчитанная по данному методу, в конечном итоге совпадает в тенденции к сокращению, это произошло за счет того, что у организации увеличились расходы, а, следовательно, и сократилась налоговая база.

- Рассчитаем налоговое бремя относительно выручки - брутто.

НБВБ (2013) = 4,25 Ч 3,34 = 14,19;

НБВБ (2014) = 4,1 Ч 3,22 = 13,20;

НБВБ (2015) = 3,9 Ч 3,05 = 11,89.

Для сравнительного анализа показателей методик расчета налоговой нагрузки на организацию построим сводную таблицу 8.

Таблица 8. Сводная таблица методов налоговой нагрузки

Показатель налоговой нагрузки

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Н 1

79,79

75,20

65,88

Н 2

89,32

87,06

86,64

Н 3

94,87

91,02

97,59

Н гос

79,79

75,20

65,88

Н 5

4,25

4,1

3,9

По данным таблицы 8 видно совпадение данных расчета налоговой нагрузки по методу М. И. Литвина с интервалом показателя налоговой нагрузки, представленной Департаментом налоговой политики Минфина РФ. Метод М. И. Литвина совпадает с методом расчета налоговой нагрузки применяемым государством.

Это позволяет говорить, что данная организация находится ниже минимального предела налоговой нагрузки рассчитанной государством. Но это не означает, что другие методы не могут применяться.

Похожие статьи




Оценка налоговой нагрузки ООО "Подосинников" - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения

Предыдущая | Следующая