Изменение системы налогообложения, как способ развития российской экономики
Проблема справедливости налогообложения в Российской Федерации является ключевой в наши дни. Опыт предшествующих лет показывает, что применение как прогрессивной, так и пропорциональной систем налогообложения не привело к увеличению бюджета и установлению социальной справедливости.
Переход к плоской шкале налогообложения, которая характеризуется уплатой налога пропорционально собственному заработку, действительно снижает риск сокрытия дохода состоятельных граждан. С одной стороны пропорциональная система налогообложения соответствует указанным в Конституции РФ принципам справедливости и равенства граждан, но с другой стороны необходимо учитывать, что доля жизненно необходимых затрат уменьшается по мере роста доходов [2], что объективно свидетельствует об усилении налоговой нагрузки на менее обеспеченные слои населения. Иными словами, состоятельным гражданам легче отказаться от 13% своих доходов, которые будут составлять малую долю их общего заработка, нежели тем, для кого и 13% дохода являются значимыми. Вследствие увеличения инфляционных процессов и снижения уровня жизни, когда реальная стоимость благ существенно отличается от ее номинальной, пропорциональный способ изъятия налога на доходы физических лиц не решает вопрос об исключении дискриминации и формировании механизма справедливого распределения благ. налогообложение деньги фискальный
Для оптимизации разницы в доходах граждан рациональнее использовать прогрессивную систему налогообложения, размер ставки которой увеличивается с увеличением стоимости объекта обложения, в нашем случае - доходов физических лиц. По мнению доктора экономических наук В. Панскова, данный факт позволяет установить анализ кривой Лоренца, которая наглядно иллюстрирует, как прогрессивные налоги делают распределение доходов после их вычета более равномерным [1]. Такая система позволяет исключить значительную "поляризацию общества в имущественном аспекте", сглаживает резкую грань между излишне богатыми и совершенно бедными гражданами, что способствует формированию крупной прослойки среднего класса. Нацеленность прогрессивных методов налогообложения на восстановление социального равновесия подрывается тем, что самые обеспеченные слои населения пытаются всеми способами уклониться от уплаты высоких налогов, а средний класс снижает трудовую активность.
Как и любая экономическая категория, налог предполагает реализацию определенных целей и задач, таких как образование государственного денежного фонда, создание материальных условий функционирования страны и проживающих в ней граждан и другое. В связи с этим, общественное предназначение налога заключается в выполнении фискальной, распределительной, стимулирующей и контрольной функций. Что касается основополагающей фискальной, стимулирующей и контрольной функций, то они находят отражение во всех системах налогообложения и выполняются на должном уровне. Осуществление распределительной функции является особым инструментом рыночного управления экономикой, но в условиях действия пропорциональной и прогрессивной шкалы налогообложения размещение полученных финансовых ресурсов осложнено такими факторами, как нацеленность государственных программ, осуществляемых за счет сбора налогов, на решение разграниченных между собой задач, работа с большим объемом денежного потока, коррупция и т. д.
Вследствие этого, на данном этапе немаловажным аспектом работы налоговой системы в России на данном этапе является "размывание бюджета". Независимо от того, какая система налогообложения применяется, граждане не видят наглядно, во что инвестируются их выплаты. Таким образом, возникает дилемма: "Как обеспечить соотношение социального равенства, экономической эффективности внесенных в бюджет средств и рациональности их использования?".
Реализация перспективного фискального механизма с целью создания благоприятного инвестиционного климата в стране возможна при введении специального налога на доходы физических лиц. Суть данного налога заключается в следующем. Во-первых, специальный налог будет применяться лишь на ту часть дохода, которая превышает максимальный порог дохода, например 300 тыс. рублей. Во-вторых, данный налог будет поделен таким образом, что 70% налога будут являться возвратной частью, а 30% поступят в бюджет особого фонда в качестве пожертвований в развитие промышленности. Таким образом, все полученные средства направятся в особый фонд экономического развития (с короткой аббревиатурой ФЭР), задачами которого станут рассмотрение перспективных проектов по строительству новых заводов и фабрик и распределение бюджета по мере их эффективности и быстроте реализации. По окончанию строительства определенного завода, его уставный капитал следует разделить в аналогичной пропорции: 30% останется в собственности фонда, а 70% будут переведены в акции с определенным номиналом и розданы налогоплательщикам специального налога в количестве, обеспечивающим возвратную часть налога. Можно привести простой пример. Физическое лицо, имеющее доход 400 тыс. рублей выплачивает 20% с суммы превышающей 300 тыс. рублей, то есть специальный налог составит 20 тыс. рублей, из которых 30% (6 тыс. рублей или 6% от всего дохода) оно теряет в пользу государства, а 70% (14 тыс. рублей) - получает обратно через некоторое время в форме акций, которые оно сможет продать (причем по стоимости, превышающей номинал) или оставить и принять участие в управлении предприятием. Итого, потеря физических лиц, уплачиваемых специальный налог, составит 6% от общего дохода, когда выигрыш от возвратной части может составить колоссальную сумму в размере дивидендов от долевого участия в государственном предприятии.
С такой точки зрения специальный налог никоим образом не препятствует осуществлению основных принципов налогообложения - равенства и справедливости (каждый платит определенную долю в зависимости от платежеспособности), соразмерности (уплачиваемые налоги реально соответствуют тем выгодам, что получают граждане от государства), а также эффективности, ведь специальный налог поощряет инвестиционную активность и стимулирует рост производства. Так, можно выделить основные преимущества специального налога:
- - исключает дискриминацию, высокую налоговую нагрузку по мере градации доходов, так как начисляется не на весь доход, а на разницу между доходом и предельной нормой доходности - поступление специального налога напрямую в фонд развития приоритетных отраслей промышленности позволяет рационально использовать средства и расширять отечественное производство - позволяет вернуть часть уплаченного налога в виде дивидендов или средств от продажи акций - является инструментом социально-экономического развития страны, приобщает граждан грамотно распределять свои средства и активно участвовать в производственном управлении
Подводя итог, можно отметить, что посредством специального налога можно обеспечить высокий рост частных инвестиций в производственную сферу и целенаправленное использование финансовых ресурсов в долгосрочной перспективе. Такой налог будет повышать трудовую и предпринимательскую активность, стабилизировать социальную напряженность и на деле показывать, что налогообложение - это выгодное для всех вложение денег в развитие своей страны [2].
Список литературы
- 1. Мишенина М. С., Султанова Р. Ф. Налог на доходы физических лиц: проблемы и пути совершенствования // IV Всероссийская заочная электронная научная конференция "Проблемы учета, анализа, аудита и налогообложения" [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - URL: http://econf. rae. ru/article/7664 (дата обращения: 10.02.2016) 2. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров. М.: Издательство Юрайт, 2012. - 57 с.
Похожие статьи
-
Функции, принципы и сущность подоходного налогообложения Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов. С...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует...
-
С переходом экономики Кыргызстана к рыночным основам хозяйствования перед отечественной финансовой наукой встала задача выработки новых подходов к...
-
Налог взимание налогообложение В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших...
-
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы,...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Изменения в системе налогообложения в Российской Федерации с 01 января 2016 года - Налоги в РФ
С 1 января 2016 года произошли значительные изменения в системе налогообложения в Российской Федерации. Так ставки акцизов на некрепкий алкоголь,...
-
Налоговая система Франции Налог на добавленную стоимость явился достижением налогообложения Франции, появившемся в 1954 г. При наличии этого налога...
-
Налоговый страховой подоходный При оценке проектов и отдельных предложений по совершенствованию налоговой системы, которые вносятся в законодательные...
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Виды классификации налогов РФ. - Возникновение и развитие налогообложения
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов....
-
Возникновение и развитие налогообложения. - Возникновение и развитие налогообложения
Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги...
-
Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Сущность и принципы бюджетно-налогового регулирования Бюджет и налоги являются обязательными условиями функционирования любого государства, которому...
-
Экономическое содержание доходов федерального бюджета Доходы бюджета - это экономические отношения между государством - с одной стороны, и хозяйствующими...
-
Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует...
-
Роль налогов в рыночной экономике - Налоги и налогообложение
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы,...
-
В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
Антикризисные мероприятия по собираемости налогов в бюджеты - Налоговая система Российской Федерации
Правительством в декабре 2008 года утвержден План мероприятий по преодолению кризисных явлений в экономике региона. Антикризисные мероприятия...
-
В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к...
-
Становление налоговой системы современной России Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Существуют два вида налоговой системы -- шедyлярная и глобальная. В Шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на...
-
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на...
-
Экономика страны - это сложный народнохозяйственный комплекс, различные части которого (отрасли, территории, виды производств и т. д.) развиваются...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
-
Государственные внебюджетные фонды социально-страхового назначения созданы для реализации конституционных прав граждан. В странах с социально...
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
История развития пенсионного обеспечения в РФ Сложность вопроса о пенсионном обеспечении трудящихся обусловлена многими факторами - нельзя забывать, что...
Изменение системы налогообложения, как способ развития российской экономики