Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации - Разработка направлений совершенствования системы налогообложения малого бизнеса на примере ИП Гинатуллин А. Ш
В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к настоящему времени, по существу, состоит из нескольких вариантов, единый сельскохозяйственный налог, налог на вмененный доход, соглашение о разделе продукции, а также патентная система налогообложения. При этом частота смены режимов, выбираемых добровольно, почти не ограничена, предусмотрен только запрет повторного возврата в течение года к упрощенной системе в случае отказа от нее.
В настоящее время предусмотрены правила перехода от общего режима налогообложения к упрощенному и от упрощенного режима к общему. Они довольно сложны, и их влияние на налоговые обязательства и динамику налоговых обязательств недостаточно исследовано. Следует, однако, принимать во внимание, что идеальных налоговых режимов не бывает, и тем более решение проблемы взаимодействия различных режимов при их одновременном применении не может быть абсолютным. Даже ценой избыточных усложнений, порождающих значительные издержки, связанные с уплатой налогов и их администрированием, трудно исключить все несоответствия, возникающие при одновременном применении налогов или при переходе с одного режима на другой.
На сегодняшний день в России налогообложение малого бизнеса может осуществляться по четырем системам: общей, упрощенной, системе единого налога и патентной системе налогообложения. При открытии нового предприятия каждый начинающий предприниматель задается вопросом, какой же из них воспользоваться.
Охарактеризуем эти режимы и посмотрим, какие произошли изменения с 2013 года.
1. Единый налог на вмененный доход. ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Индивидуальные предприниматели при применении единого налога освобождаются от уплаты НДС, НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД). А организации - от НДС, налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).
Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Ставка налога равна 15 % вмененного дохода.
С 2013 года применение ЕНВД не является обязательным. Компания или ИП могут добровольно перейти на ЕНВД, если соответствуют условиям применения этого режима и он введен на соответствующей территории. Перейти на "вмененку" можно в любой момент, подав заявление в течение пяти рабочих дней с даты начала применения ЕНВД.
В основном условия применения ЕНВД не изменились. Отличие в следующем: с 2013 года на "вмененке" можно работать, если средняя (а не среднесписочная) численность работников по всем видам деятельности не превышает за предыдущий год 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). Таким образом, в расчет необходимо включать и совместителей, и тех, с кем были заключены гражданско-правовые договоры.
Изменился также порядок расчета "вмененного" налога, если деятельность осуществлялась неполный календарный месяц. С 2013 года расчет налога осуществляется с даты постановки на учет, исходя из фактического количества дней, отработанных в данном месяце.
Закон № 94-ФЗ скорректировал некоторые виды деятельности, по которым применяется ЕНВД. Так, с 2013 года законодательно закреплено, что к услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств относится и проведение техосмотра. При этом данные услуги могут оказываться и в отношении мототранспорта.
Уточняется, что ЕНВД может применяться в отношении деятельности по размещению рекламы как на внешних, так и на внутренних поверхностях транспортных средств.
Начиная с 1 января 2013 года базовую доходность нужно корректировать на новую величину коэффициента-дефлятора К1. Она равна 1,569.
С 2018 года ЕНВД будет отменен.
2. Упрощенная система налогообложения. Для предпринимателей "упрощенный" налог заменяет уплату НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности); для организаций - НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций.
Вместе с тем, при применении упрощенной системы налогообложения необходимо:
- - уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах, - исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, - применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности, например, в деятельности туристических фирм). - представлять статистическую отчетность.
Об объектах налогообложения при упрощенной системе налогообложения. Их всего два:
- - доходы (ставка 6%); - доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).
Вновь зарегистрированные субъекты малого бизнеса могут применять УСН с даты регистрации. В 2012 году нужно было успеть сообщить в инспекцию о переходе на УСН в течение 5 дней. С 2013 года срок подачи уведомления о переходе увеличен до 30 календарных дней с даты постановки на учет. Если уведомление не будет представлено в установленный срок, налогоплательщик лишается права применять УСН.
С 1 января 2013 года не учитываются расходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, а также требований и обязательства в иностранной валюте (подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ утратит силу).
С 1 января 2013 года компании и предприниматели на "упрощенке" должны вести Книгу учета доходов и расходов по новой форме. Основное отличие от предыдущей формы -- это появление таблицы, в которой плательщики УСН с объектом "доходы" будут отражать перечисленные суммы страховых взносов и пособий. Еще одно важное изменение: новую книгу учета не нужно заверять в налоговой инспекции.
3. Патентная система налогообложения. Патентная система налогообложения для малого бизнеса стала более привлекательной и заменила действующую УСН на основе патента. Применять этот режим могут только индивидуальные предприниматели. В 2012 году на патенте по УСН налогообложение ограничивалось уплатой стоимости патента. В 2013 году на патентной системе уплата налогов также заменяется уплатой стоимости патента. Она рассчитывается по ставке 6% от возможного годового дохода.
Порядок уплаты стоимости патента отличается от налогообложения субъектов малого предпринимательства на других режимах. Уплатить нужно лишь стоимость патента. Если патент приобретается на срок менее 6 месяцев, тогда полную стоимость следует перечислить не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. В случае если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то одна треть суммы уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; две трети - не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента. Важное изменение: стоимость патента в 2013 году нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы на обязательное страхование.
4. Общий режим налогообложения. Если планируется ведение крупного бизнеса с высоким уровнем доходности, то придется остановиться на общей системе налогообложения, поскольку для ее применения нет никаких критериев ограничений.
Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Применяя данный режим, налогоплательщики - юридические лица (т. е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.
При применении общего режима налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:
- - налог на добавленную стоимость; - налог на имущество организаций; - налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей); - налог на доходы физических лиц и др.
Также, вне зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД или др.) и индивидуальные предприниматели, и юридические лица, производящие выплаты физическим лицам (например, заработной платы своим работникам, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, и т. п.), обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды, удерживать НДФЛ из заработной платы и других выплачиваемых физическим лицам доходов и перечислять его в бюджет, выступая в качестве налогового агента.
Таким образом, на сегодняшний день малый бизнес является немаловажным элементом роста не только национальной экономики любого государства, но всей мировой экономики в целом. Налогообложение является основным финансовым инструментом, регулирующим связь малого бизнеса с государством. В условиях современного рынка основной задачей налогообложения является снабжение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для решения социальных и экономических задач. В то же время налогообложение не должно препятствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения.
Похожие статьи
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
Аннотация В данной статье рассмотрен действующий механизм налогообложения малого бизнеса, приведен анализ практики применения упрощенной системы...
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления анализа применения различных вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса,...
-
Использование упрощенной системы налогообложения в ИП Гинатуллин А. Ш. На сегодняшний день ИП Гинатуллин А. Ш. применяет систему налогообложения в виде...
-
Апробация процедур в данной работе проводится на примере организации "Ветцентр". Экспертиза На сегодняшний день ООО "Ветцентр" применяет общую систему...
-
Сельское хозяйство исторически является важнейшей и одновременно самой проблемной отраслью народного хозяйства РФ. В связи с этим сельскохозяйственный...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
Налоги, уплачиваемые сельскохозяйственными производителями в РФ на современном этапе Одна из основных задач, стоящих перед любым предприятием, в том...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Упрощенная система налогообложения, Роль и место налога в налоговой системе РФ - Налоговые режимы
Роль и место налога в налоговой системе РФ Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую...
-
Анализ налогообложения ООО "Турцов" Упрощенный налогообложение планирование Данная организация применяет упрощенной систему налогообложения, что в...
-
Налоги и отчетность малых предприятий - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства (организаций и индивидуальных предпринимателей) принята...
-
Рассчитаем влияние данных мероприятий на финансовое состояние предприятия. 1. Экономия от оптимизации налога на прибыль. Расчет суммы экономии на налоге...
-
Упрощенная система налогообложения
Нормативно-правовое регулирование для предприятий, осуществляющих деятельность при применении специального налогового режима в виде УСН Упрощенный...
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
1. Беликова Т. Н. Все о ЕНВД. - СПб.: Питер, 2009. - 224с. 2. Гейц И. В. Страховые взносы в 2011 году. - М.: Дело и сервис, 2011. - 215с. 3. Зрелов А. П....
-
Влияние системы налогообложения на развитие малого бизнеса В российской практике существование малого предпринимательства было разрешено в 1988 г. В...
-
Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.38 НК РФ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость...
-
Упрощенная система налогообложения - Акцизы и упрощенная система налогообложения
Упрошенная система налогообложения(УСН) широко применяется в сфере малого предпринимательства. Ее применение организациями предусматривает замену уплаты...
-
Система налогообложения Республики Беларусь - Налогообложение на предприятии
В Беларуси субъекты хозяйствования могут применять общую либо упрощенную систему налогообложения. Общая система налогообложения (ОСН) применяется...
-
Заключение - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Цель курсового исследования достигнута путем реализации поставленных задач. В результате проведенного исследования по теме: "Необходимость оптимизации...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Метод - это способ достижения определенных результатов в познании и практике. В пункте 1.1 данной работы выделены методы, способствующие достижению...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
В различных странах для целей налогообложения малого бизнеса применяется множество методов, специально приспособленных с учетом особенностей отдельных...
-
Общеизвестно, что современная система налогообложения является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует...
-
Бюджетная политика в 2011-2014 гг., в основном, направлена на уменьшение зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых и других сырьевых...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Функции, принципы и сущность подоходного налогообложения Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой...
-
Изменения в системе налогообложения в Российской Федерации с 01 января 2016 года - Налоги в РФ
С 1 января 2016 года произошли значительные изменения в системе налогообложения в Российской Федерации. Так ставки акцизов на некрепкий алкоголь,...
-
Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее воздействие на дух народа Ф. Бэкон,...
-
Данная тема является актуальной на сегодняшний день потому, что опыт развитых стран показывает, малый бизнес играет весьма и весьма большую роль в...
-
Предпринимательская деятельность в рыночной экономике - является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. Одним из основных...
-
Виды налоговых систем - Экономика общественного сектора
Налоговая система является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по...
-
Налогообложение имущества Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе двух групп налогов: налогов на совокупную стоимость...
-
Заключение - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
В заключении о проделанной работе, хочется отметить, что достигли своей цели, где исследовали: 1) изучили динамические аспекты в закономерностях и...
Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации - Разработка направлений совершенствования системы налогообложения малого бизнеса на примере ИП Гинатуллин А. Ш