Дополнительное снижение налоговой нагрузки с помощью применения методов налоговой оптимизации - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения
Помимо расчета возможных вариантов применения различных систем налогообложения, существуют так же специальные методы налоговой оптимизации. Для ООО "Подосинников", которое относится к разряду малых предприятий наиболее подходящие следующие методы налоговой оптимизации.
1. Метод замены отношений. Как правило, одна и та же хозяйственная цель (приобретение имущества, получение дохода и т. д.) может быть достигнута несколькими путями. Действующее законодательство не ограничивает хозяйствующего субъекта в выборе формы и отдельных условий сделки, выборе контрагента и т. д. В силу диспозитивности гражданского права стороны могут заключить любой договор, содержащий любые условия, если он не противоречит общему смыслу гражданского законодательства.
Одной из хозяйственных операций ООО "Подосинников" является приобретение основных средств.
В целях снижения налогового бремени можно заменить договор купли-продажи основного средства на договор финансового лизинга. Налоговая оптимизация в данном случае достигается следующим образом. Вместо приобретения основного средства по договору купли-продажи оно приобретается в рамках договора финансового лизинга. Причем основное средство должно учитываться на балансе лизингополучателя, то есть на балансе ООО "Подосинников". В результате ООО "Подосинников" имеет право:
- - применить повышающий коэффициент 3 к норме амортизации; - включать в расходы, учитываемые в целях налогообложения, лизинговые платежи.
Таким образом, в данной сделке ООО "Подосинников" имеет право, и начислять амортизацию, и включать в расходы платежи за аренду лизингового имущества. При обычной схеме в качестве расходов можно учесть лишь амортизацию.
2. Метод разделения отношений. Метод разделения отношений базируется на методе замены. Только в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция разделяется на несколько.
Метод разделения применяется, как правило, в случаях, когда полная замена не позволяет достичь результата, наиболее близкого к цели первоначальной операции.
В 2016 г. администрация планирует провести реконструкцию здания ООО "Подосинников". Представляется возможным разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт.
Согласно ст. 257 Налогового кодекса РФ затраты ООО "Подосинников" по реконструкции объектов амортизируемого имущества увеличивают первоначальную стоимость и учитываются в целях налогообложения через амортизационные отчисления. В тоже время затраты по капитальному ремонту учитываются в целях налогообложения в том отчетном периоде в котором были осуществлены.
Отметим, что термины "реконструкция" и "капитальный ремонт" часто в практике воспринимаются как синонимы, хотя имеют существенное различие. Коротко сформулировать различия ремонта и реконструкции можно следующим образом: ремонт - это восстановление первоначальных характеристик объекта, а модернизация или реконструкция - существенное улучшение первоначальных характеристик объекта или придание объекту новых качеств. Квалификация выполненных работ осуществляется на основании смет, калькуляций, документально подтверждающих и обосновывающих характер выполняемых работ.
Как правило, при проведении реконструкции производственных помещений среднего и малого бизнеса (офисов, магазинов и т. д.) помещение приобретает абсолютно иные характеристики.
В этом случае полная замена договора реконструкции помещения на договор, предметом которого является капитальный ремонт, невозможна, так как доказать налоговым органам "текущий ремонтный" характер произведенных работ будет очень сложно.
А вот разделение (частичная замена) реконструкции на собственно реконструкцию и капитальный ремонт при соблюдении общих условий отнесения затрат на себестоимость позволит включить часть понесенных расходов в себестоимость.
В данном случае руководству ООО "Подосинников" необходимо заключить со строительной организацией два самостоятельных договора подряда - на реконструкцию и капитальный ремонт.
Необходимо учитывать, что объекты выполняемых работ должны быть различными. Например, на комнаты, переоборудуемые в торговый зал, заключается договор подряда на реконструкцию. На комнаты, которые будут использоваться в качестве кабинетов сотрудников, заключается договор подряда на капитальный ремонт.
Необходимо отметить, что при проведении данной операции существенное значение имеет формальная сторона вопроса, так как налоговые органы при проведении документальной проверки в первую очередь обращают внимание на формулировки документов, отражающих характер проведенных работ. В частности, пристальному анализу подвергаются сметы ремонтных работ и договоры с подрядчиками.
Поэтому основное внимание необходимо уделить тому, что все сметные документы и договоры подряда на ремонт не должны содержать ссылок типа "модернизация, реконструкция, переоборудование и т. п.", все работы должны именоваться "ремонт", должны использоваться соответствующие "ремонтные" термины.
Если ООО "Подосинников" примет решение о приобретении имущества, то возможно разделение договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг.
При приобретении имущества, возможно, разделить суммы платежа на платежи по двум основаниям, допустим, 80% стоимости оплачивается по договору купли-продажи, а 20% - по договору на оказание информационно-консультационных услуг по вопросам основной производственной деятельности предприятия.
В этом случае сумма, уплаченная по договору на оказание информационно-консультационных услуг, единовременно относится на себестоимость, НДС уплаченный исполнителю услуг принимается к вычету.
Эффект от подобной операции может быть достигнут следующий:
- в части услуг расходы уменьшаются единовременно, а не через амортизацию в течение ряда лет;
Для ООО "Подосинников" данный метод оптимизации представляет особый интерес, поскольку одним из видов деятельности данной организации является консультационные услуги.
В тоже время следует понимать, что существует опасность признания данной сделки мнимой. Однако в том случае, если продавец и исполнитель услуг будут разными юридическими лицами, или договоры купли-продажи и оказания услуг будут значительно разделены по времени, доказать связь этих двух операций будет затруднительно. В любом случае данная операция требует тщательной проработки и корректного оформления.
Одним из постоянных контрагентов ООО "Подосинников" является физическое лицо - индивидуальный предприниматель, с которым заключается договор подряда. Представляется целесообразным заменить его на договор подряда на выполнение работ и договор купли-продажи материалов.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для исчисления взносов на ОПС является вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг.
При заключении с физическим лицом договора подряда на выполнение работ из материалов ООО "Подосинников" (ремонт техники, строительные работы и т. д.) целесообразно заключать два договора - договор купли - продажи материалов и договор подряда на выполнение работ из материалов заказчика. В этом случае базой для исчисления взносов в ПФ РФ будет являться только сумма вознаграждения по договору подряда (фактически только оплата труда исполнителя).
- 3. Метод отсрочки налогового платежа. Срок уплаты налогов связан с моментом возникновения объекта налогообложения (моментом возникновения налогооблагаемого оборота, моментом приобретения имущества и т. д.) и налоговым периодом (месяц, квартал, год). Метод отсрочки, используя элементы прочих методов (замены, разделения и т. п.), позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период. В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет, прежде всего, экономить оборотные средства. Отсрочка уплаты налога в бюджет может возникнуть в случаях взаимной задолженности (по разным договорам) - до погашения этой задолженности (в том числе и путем зачета взаимных требований). 4. Метод прямого сокращения объекта налогообложения. Самым радикальным способом не платить налоги является избавление от объекта налогообложения (один из способов обхода налогов) - воздержание от осуществления деятельности, отсутствие имущества и т. д. Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность ООО "Подосинников".
Итак, данные методы могут использоваться организацией ООО "Подосинников" по выбору в качестве дополнительных методов налоговой оптимизации. В данном параграфе определены рекомендации оптимального использования каждого метода для данной организации.
Похожие статьи
-
По мере развития налоговой культуры плательщиков в налоговой терминологии все чаще стали появляться такие термины, как "налоговое планирование",...
-
Расчет экономического эффекта от выбора системы налогообложения, минимизирующей налоговое бремя Выбор системы налогообложения, минимизирующей налоговое...
-
Введение - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения
Сегодня развитие отечественных коммерческих организаций, их конкурентоспособность зависят от многих факторов, в том числе от величины их налоговых...
-
ООО "Подосинников" в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов. Рассчитаем показатели налогового бремени согласно...
-
Сущность и содержание понятия налоговой нагрузки В экономической литературе представлены различные трактовки понятия налоговой нагрузки. В современном...
-
Краткая характеристика ООО "Подосинников" Общество с ограниченной ответственностью ООО "Подосинников", именуемое в дальнейшем Общество, создано 13 апреля...
-
В целом, учитывая довольно сильную конкуренцию в данном сегменте рынка, ООО "Подосинников" имеет хорошие финансовые показатели. Для анализа деятельности...
-
Налоговая нагрузка на экономику - это доля налогов в ВВП. Этот показатель не сложен в определении - это отношение величины всех поступивших в...
-
Налоговое планирование неотвратимо появляется в жизни любого предпринимателя или бизнесмена, как только он понимает, что на свете существуют не только...
-
Понятие налоговой оптимизации трудовых отношений Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права...
-
Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу ООО "МЛЗ" применяет общий режим налогообложения. В связи с этим оно осуществляет расчет и...
-
Работодатель (организация или предприниматель) предлагает, а чаще заставляет отдельных своих работников зарегистрироваться в качестве индивидуальных...
-
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов,...
-
Упрощенная система налогообложения, "упрощенка"(далее - УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с...
-
Оптимизация налогообложения имущества - Налог на имущество юридических лиц
Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных...
-
Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы: 1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст.249- 250...
-
Рекомендации по оптимизации налогообложения 1 Улучшение финансового состояния с помощью оптимизации отдельных налогов - 1. Оптимизация налога на...
-
Метод - это способ достижения определенных результатов в познании и практике. В пункте 1.1 данной работы выделены методы, способствующие достижению...
-
Введение - Налоговые споры при оптимизации трудовых отношений
Целью коммерческой организации или предпринимателя является извлечение прибыли при осуществлении своей хозяйственной деятельности. Естественным при этом...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
ООО фирма "Торгкомплект" в соответствии с законодательством является плательщиком налога на имущество организации. Налоговая база - это стоимостная,...
-
Налоговая политика определяется как подсистема экономической политики, реализуемой в сфере налоговых отношений. Налоговая политика предприятия - это...
-
Налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную...
-
В качестве подразделения, занимающегося организацией ведения налогового учета на предприятии, признается центральная бухгалтерия под руководством...
-
Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых платежей становятся в последнее время все более индивидуализированными, но все они должны оцениваться с точки...
-
Явного нарушения закона в применении гражданско-правового договора при оформлении трудовых отношений нет. Однако, как следует из Постановления Пленума...
-
Метод налогообложения - Понятие налогового права
Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Существует четыре основанных метода налогообложения:...
-
Многие финансовые операции (венчурное инвестирование, покупка акций, селинговые операции, кредитные операции и т. д.) связаны с довольно существенным...
-
Управление затратами является одной из основных задач высшего менеджмента любой компании: необходимо не только корректно рассчитать себестоимость...
-
Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует ее усовершенствовать: 1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные...
-
Налоговые споры, связанные с применением трудового договора В процессе применения тех или иных способов оптимизации могут возникать спорные вопросы,...
-
Нормы амортизации и система ее учета - Финансовые риски предприятия и способы их снижения
Система амортизации основных фондов постоянно развивается. За годы советской власти неоднократно пересматривались нормы, уточнялись нормативные...
-
2.Порядок формирования доходов хозяйствующего субъекта - Результаты деятельности предприятия
Основным аспектом при формировании и налогообложении прибыли предприятия следует считать ответ на следующий вопрос: какие средства, полученные...
-
Практика применения модели и рекомендации по ее внедрению - Анализ финансового состояния компании
Суть применения системы стандарт-костинга к учету затрат заключается в расчетах, основанных не на фактически произведенных услугах и ценах на них, а в...
-
Налоговая база - Налог на доходы физических лиц
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на...
-
Ставки НДС. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров - Налоги и налогообложение
Ст. 164 НК. В настоящее время НК предусматривает три уровня ставок НДС: 0 %, 10 % и 18 %. Основные Ь 0%: Нулевая ставка применяется при реализации: -...
-
Местные налоги, Отраслевые налоговые сборы и платежи - Полномочия органов налоговой службы
- Земельный налог. Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ. Земельный налог является местным налогом....
-
Прежде чем определить влияние налогообложения на финансовые результаты организации необходимо дать понятие и содержание формирования финансовых...
-
Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как...
-
Понятие налоговой системы Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для...
Дополнительное снижение налоговой нагрузки с помощью применения методов налоговой оптимизации - Налоговая нагрузка предприятия ООО "Подосинников" и способы ее снижения