Задание., Выписка из учетной политики ОАО "Омега" на 2005 год. - Элементы метода бухучета. Инвентаризация (с практикой)

Составьте бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 2 за декабрь 2005 г.

Открыть синтетические счета, записав в них начальные остатки из таблицы 1.

Записать суммы всех операций в счетах синтетического учета с указанием их номеров.

Подсчитать обороты Дебета и Кредита и вывести конечные остатки (сальдо на 31.12.05).

Составить шахматную ведомость за декабрь 2005 г.

Составить оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 2005г.

Составить бухгалтерский баланс ОАО "Омега" (форма № 1) по состоянию на 31.12.05.

Выписка из учетной политики ОАО "Омега" на 2005 год.

Основной целью деятельности ОАО "Омега" является производство и продажа промышленной продукции. В учетной политики ОАО "Омега" установлено:

Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 "Учет основных средств (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. №26н с изменениями) и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. №91н. Списание стоимости основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете "Выбытия основных средств" открываемом к счету 01 "Основные средства".

Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 "Заготовление и приобретения материальных ценностей". Счет 10 "Материалы" предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС. Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н).

Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг вспомогательных производств организуется непосредственно на счете 23 "Вспомогательные производства" без использования субсчета 25 "Общепроизводственные расходы вспомогательных производств".

Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н с изменениями) на счетах 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы". По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 "Основное производство".

Общехозяйственные расходы (счет 26) списываются на счете 90 "Продажи".

Движение готовой продукции отражается на счете 43 "Готовая продукция" по фактической себестоимости.

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 2005 г. ОАО "Омега"

Таблица 1

№

Счета

Наименованиесчета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

18 350 000

02

Амортизация основных средств

10 000 000

04

Нематериальные активы

1 670 000

05

Амортизация нематериальных активов

295 000

07

Оборудование к установке

740 000

08

Вложение во внеоборотные активы

1 650 000

10

Материалы

2 113 000

19

Налог на добавленную стоимость

383 300

20

Основное производство

25 100

43

Готовая продукция

1 291 730

50

Касса

1 500

51

Расчетные счета

6 600 200

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 005 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1 890 750

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

305 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

1 000 000

68

Расчеты по налогам и сборам

395 800

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

127 300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

306 100

71

Расчеты с подотчетными лицами

920

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15 000

3 800

80

Уставный капитал

17 500 000

83

Добавочный капитал

500 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

920 000

99

Прибыли и убытки

2 373 500

ИТОГО

34 731 500

34 731 500

2. Бухгалтерские проводки

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2005 года ОАО "Омега"

Таблица 3

№операции

Содержаниеоперации

Суммаруб

Корреспонденция счетов

ДТ

КТ

1

2

3

4

5

1

Акцептованы расчетные документы поставщиков за поступившие материалы:

    А) покупная стоимость материалов Б) возмещаемые транспортные расходы за счет покупателя В) НДС (18%) по приобретенным материалам Г) НДС (18%) по доставке материалов

Итого:
    12 300 320 2 214 57,6 14 891,6
    15 15 19 19
    60 60 60 60

2

Оплачены расходы по заготовке материалов

    А) с расчетного счета Б) из под отчетных сумм
    14 514 377,60
    10 10
    51 71

3

Оприходованы материальной ценности по учетным ценам (учетная цена по вариантам)

14 254

10

15

4

Отклонение от учетной стоимости приобретенных материалов: (разность между себестоимостью и учетной ценой)

1 634

15

16

5

Списаны отпущенные со склада материалы на производство продукции по учетным ценам:

А) сырье и материалы:

- в основное производство для изготовления продукции

- во вспомогательное производство для производства услуг

    Б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции В) прочие материалы:

- на обслуживание подразделений основного производства

- на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения

- на упаковку продукции
    6 900 3 400 8 560 3 325 2 155 1 840
    20 23 20 25 26 44
    10 10
    10 10
    10 10

1

2

3

4

5

6.

Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к израсходованным материалам:

А) сырье и материалы

- в основном производстве для изготовления продукции

- во вспомогательные производства для производства услуг

    Б) Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции В) прочие материалы:

- на обслуживание подразделений основного производства

- на подразделений общехозяйственного назначения

- на упаковку продукции
    351,90 173,40 436,56 169,58 109,91 93,84
    20 23 20 25 26 44
    16 16 16 16 16 16

7.

Оприходованы отходы основного производства по цене возможного использования, полученные при изготовлении продукции

875,85

10

20

8

Передано в монтаж оборудование

300 000

08

07

9

Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:

    А) стоимость работ; Б) налог на добавленную стоимость

Итого:
    200 000 36 000 236 000
    08 19
    60 60

10

Списано морально устаревшее оборудование:

    А) первоначальная стоимость Б) сумма начисленной амортизации на дату списания В) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах) Г) акциптован счет подрядной организации за демонтаж оборудования Д) стоимость оприходованных материалов (запасных частей лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
    200 000 195 000 5 000 1 800 1 200
    01.2 02 91.2 91.2 10
    01 01.2 01.2 60 91.1

11

Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:

    А) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования Б) налог на добавленную стоимость

Итого:
    100 000 18 000 118 000
    08 19
    60 60

12

Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:

    - здание цеха; - производственное оборудование.

Итого:
    1 600 000 400 000 2 000 000
    01 01
    08 08

13

Начислена амортизация основных средств

    А) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов; Б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения.

Итого:
    245 000 30 000 275 000
    25 26
    02 02

14

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

295 000

25

05

15

Акцептованы счета поставщиков:

    А) за текущий ремонт здания офиса; Б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ) потребленные основным производственным цехом; В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения; Г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции; Д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам.

Итого:
    30 000 155 000 35 000 10 000 41 400 271 400

26

    25 26

44

19
    60 60 60 60

60

16

Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка.

15 000

91.2

66.2

18

Оплачены с расчетного счета организации:

    А) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и др. Б) проценты за краткосрочные кредиты банка В) штраф налогового органа за нарушение сроков предоставления расчетов по НДС Г) налог на доходы физических лиц Д) единый социальный налог (в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2005 года) Е) алименты, удержанные по исполнительным листам Ж) в погашение краткосрочных кредитов банка

Итого:
    1 276 000 15 000 32 000 42 600 127 300 3 050 150 000 1 645 950
    60 66 68.2 68.1 69 76.5 66
    51 51 51 51 51 51 51

19

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы

305 000

50

51

20

Выплачены из кассы организации:

    А) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2005 года Б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы

Итого:
    255 000 12 500 267500
    70 71
    50 50

21

Депонирована не выданная в срок заработная плата (рассчитать и отразить на счетах)

37 500

70

76.4

22

Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата

37 500

51

50

23

Поступили на расчетный счет организации:б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

Итого:
    2 100 000 10 000 2 110 000
    51 51
    62 76.5

24

Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2005 года:

    А) рабочим основного производства за изготовление продукции Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений Г) пособия по временной нетрудоспособности

Итого:
    225 000 80 000 40 000 10 000 355 000

20

    25 26

69
    70 70 70 70

25

Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:

    А) налога на доходы физических лиц Б) по исполнительным листам (алименты) В) возмещение потерь от брака

Итого:
    42 600 6 100 500 49 200
    70 70 70
    68 76.5 28

26

Начислен единый социальный налог (обязательные отчисления в Пенсионный фонд - _20_%, фонд социального страхования - 3,2__%, фонд обязательного медицинского страхования - _2,8_%) в размере _26__% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2005 года (суммы определить и отразить на счетах)

    А) за изготовление продукции в основном производстве Б) за обслуживание и управление цехами В) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

Итого:
    58 500 20 800 10 400 89 700

20

    25 26
    69 69 69

27

Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,4% от общей суммы начисленной заработной платы (сумму определить и отразить на счетах)

Итого:
    900 320 160 1 380

20

    25 26
    69 69 69

28

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации на выплату аванса за 1 половину декабря

148 000

50

51

29

Выдан из кассы аванс за 1 половину декабря работникам организации

148 000

70

50

30

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщикам и подрядчикам, предъявлена к вычету

167 400

68.2

19

31

Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам

10 500

26

71

32

Списана нормативная себестоимость забракованной продукции, выявленной в цехах основного производства

800

28

20

33

Оприходована забракованная продукция в качестве лома черных металлов

200

10

28

34

Определены и списаны потери от окончательного брака на себестоимость годной продукции (определить сумму по данным счета 28)

100

20

28

35

Получено безвозмездно по договорной стоимости:

    А) основное средство Б) основное средство введено в эксплуатацию В) материалы Г) полученные материалы, отпущены в производство
    12 254 12 254 5 231 2 314
    08.4 01 10 20
    98.2 08.4 98.2 10

36

Включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученного имущества:

А) материалов

2314

98

91

37

Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить)

    А) общепроизводственные расходы цеха Б) затраты вспомогательного производства
    799 614,58 3 573,4
    20 20
    25 23

38

Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости. (Сумму определить и отразить на счетах, имея ввиду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355 руб.)

1 044 319,59

43

20

39А

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

    А) по фактической производственной себестоимости Б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах
    1 640 000 2 410 800
    90 62
    43 90

39Б

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж

158 324,91

90.2

26

40

Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции

11 933,84

90

44

41

Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции

367 750

90.3

68.2

42

Определен и списан финансовый результат от продажи продукции (сумму определить и отразить на счетах)

232 791,25

90.9

99

43

Отражены результаты годовой инвентаризации:

    А) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости) Б) недостача готовой продукции на складе В) сумма недостачи готовой продукции отнесена на виновное лицо
    1 200 2 500 2 500
    10 94 73.3
    91 43 94

44

Начислен налог на имущество (сумма по вариантам)

14 500

91.2

68.8

45

Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить и отразить на счетах)

31 586

99

91

46

Начислен налог на прибыль за декабрь 2005 года в размере 24% (сумму определить и отразить на счетах)

48 289,26

99

68

47

Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить и отразить на счетах)

2 494 415,99

99

84
    3. Синтетические счета. 4. Шахматная ведомость. 5. Оборотно-сальдовая ведомость.

За Декабрь м-ц 2005 года

№счета

Остаток

На 01 декабря 2005г.

Обороты

За декабрь м-ц 2005г.

Остаток

На 31 декабря 2005г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

18 350 000

2 212 254

400 000

20 162 254

02

10 000 000

195 000

275 000

10 080 000

04

1 670 000

0

0

1 670 000

05

295 000

0

295 000

590 000

07

740 000

0

300 000

440 000

08

1 650 000

612 254

2 012 254

250 000

10

2 113 000

37 852,45

28 494

2 122 358,45

15

14 254

14 254

0

16

0

2 969,19

2 969,19

19

383 300

97 671,6

167 400

313 571,6

20

25 100

1 106 250,44

1 045 995,44

85 355

23

3573,4

3573,4

0

25

799 614,58

799 614,58

0

26

158 324,91

158 324,91

0

28

800

800

0

43

1 291 730

1 044 319,59

1 642 500

693 549,59

44

11 933,84

11 933,84

0

50

1 500

453 000

453 000

1 500

51

6 600 200

2 147 500

2 113 464

6 634 236

60

1 005 000

1 276 000

642 091,6

371 091,6

62

1 890 750

2 410 800

2 100 000

2 201 550

66

305 000

165 000

15 000

155 000

67

1 000 000

0

0

1 000 000

68

395 800

242 000

505 139,26

658 939,26

69

127 300

137 300

91 080

81 080

70

306 100

489 700

355 000

171 400

71

920

12 500

10 877,6

2 542,4

73

2 500

0

2 500

76

15 000

3 800

3 050

53 600

5 000

44 350

80

17 500 000

0

0

17 500 000

83

500 000

0

0

500 000

84

920 000

0

2 494 415,99

3 414 415,99

90

2 410 800

2 410 800

0

91

36 300

36 300

0

94

2 500

2 500

0

98

2314

17 485

15 171

99

2 373 500

2 606 291,25

232 791,25

0

ИТОГО

34 731 500

34 731 500

18 689 158,06

18 689 158,06

34 584 417,04

34 584 417,04
    6. Бухгалтерский баланс. 7. Расчеты.

Номер операции

Расчет

1 в)

Оп. 1 а) Ч 18% = 12 300 Ч 0,18 = 2 214

1 г)

Оп. 1 б) Ч 18% = 320 Ч 0,18 = 57,6

4

Оп. 1 а) + оп. 1 б) - оп. 3 = 12 300 + 320 - 14 254 = -1 634

21

Оп. 19 - оп.20 а) - оп. 20 б) = 305 000 - 255 000 - 12 500 = 37 500

22

Оп. 21 = 37 500

26 а)

Оп. 24 а) Ч 26% = 225 000 Ч 0,26 = 58 500

26 б)

Оп. 24 б) Ч 26% = 80 000 Ч 0,26 = 20 800

26 в)

Оп. 24 в) Ч 26% = 40 000 Ч 0,26 = 10 400

27

Оп. 24 а) Ч 0,4% = 225 000 Ч 0,004 = 900

Оп. 24 б) Ч 0,4% = 80 000 Ч 0,004 = 320

Оп. 24 в) Ч 0,4% = 40 000 Ч 0,004 = 160

34

Оп. 32 - оп. 25 в) - оп. 33 = 800 - 500 - 200 = 100

35 б)

Оп. 35 а) = 12 254

36 а)

Оп. 35 г) = 2 314

37 а)

Оп. 5 в) + оп. 6 в) + оп. 13 а) + оп. 14 + оп. 15 б) + оп. 24 б) + оп. 26 б) + + оп. 27 = 3 325 + 169,58 + 245 000 + 295 000 + 155 000 + + 80 000 + 20 800 + 320 = 799 614,58

37 б)

Оп. 5 а) + оп. 6 а) = 3 400 + 173,40 = 3 573,40

38

Оп. 5 а) + оп. 5 б) + оп. 6 а) + оп. 6 б) + оп. 24 а) + оп. 26 а) + оп. 27 + + оп. 34 + оп. 35 г) + оп. 37 а) + оп. 37 б) - оп. 7 - оп. 32 + НЗПНач - - НЗПКон = 6 900 + 8 560 + 351,90 + 436,56 + 225 000 + 58 500 + 900 + 100 + 2 314 + 799 614,58 + 3 573,4 - 875,85 - 800 + 25 100 - 85355 = = 1 044 319,59

39 Б

Оп. 5 в) + оп. 6 в) + оп. 13 б) + оп. 15 а) + оп. 15 в) + оп. 24 + оп. 26 в) + + оп. 27 + оп. 31 = 2 155 + 109,91 + 30 000 + 30 000 + 35000 + 40 000 + + 10 400 + 160 + 10 500 = 158 324,91

40

Оп.5 в) + оп.6 в) + оп.15 г) = 1 840 + 93,84 + 10 000 = 11 933,84

42

Оп.39А б) - оп.39А а) - оп.39Б - оп.40 - оп.41 = 2 410 800 - 164 000 - 158 324,91 - 11 933,84 - 367 750 = 232 791,25

45

Оп.10 в) + оп.10 г) + оп.16 + оп.44 - оп.10 д) - оп.36 - оп.43 а) =

5 000 + 1 800 + 15 000 + 14 500 - 1 200 - 2 314 - 1 200 = 31 586

46

(оп.42 - оп.45) Ч 24% = (232 791,25 - 31 586) Ч 0,24 = 48 289,26

47

Остаток на 01.12.05. + оп.42 - оп.17 - оп.45 - оп.46 =

2 373 500+232 791,25 - 32 000 - 31 586 - 48 289,26 = 2 494 415,99

Похожие статьи




Задание., Выписка из учетной политики ОАО "Омега" на 2005 год. - Элементы метода бухучета. Инвентаризация (с практикой)

Предыдущая | Следующая