Учет расчетов по налогам и сборам - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"

Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы РФ в целом. Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Для отражения в бухгалтерском учете налоги можно разделить следующим образом:

    - налоги, включаемые в продажную цену продукции, работ и услуг; - налоги, относимые на издержки обращения и затраты производства, т. е. на себестоимость продукции, работ и услуг; - налоги, относимые на финансовые результаты до уплаты налога на прибыль; - налоги на прибыль за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжение налогоплательщика.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 "Расчет по налогам и сборам". Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

В рабочем плане счетов организации могут быть предусмотрены следующие субсчета:

    - Налог на прибыль; - Налог на добавленную стоимость; - Налог на имущество; - Налог на доходы физических лиц; - другие субсчета.

Налог на добавленную стоимость - является налогом который включается в продажную цену продукции.

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве полностью прекратится торговля. Однако, это представляется маловероятным.

В организации "Классик Альфа +" объектом налогообложения является реализация товара.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц, а для налогоплательщика с ежемесячным в течении квартала суммами выручки от реализации товаров без учета НДС, не превышающие 1 млн. руб., налоговый период устанавливается как квартал.

Налог на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом:

Сумма НДС, уплаченная в бюджет (возмещенная в бюджет) = Сумма НДС, полученная от покупателей за реализованные товары. Работы, услуги - Сумма НДС, фактически уплаченного поставщиками (налоговые вычеты)

Налоговая база по НДС определяется как наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров или день оплаты.

Действующая ставка НДС - 10 и 18%

Основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура (приложение 41). Согласно п.3 ст.169 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, книги покупок (приложение 42) и книги продаж (приложение 43) при совершении операции, признаваемых объектов налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

При реализации товаров выставляется соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара.

Счет фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Счет-фактура подшивается в папки у поставщика и у покупателя и регистрируется в журналах учета счетов-фактур.

Выписанные счета-фактуры отражаются у поставщика в книге продаж по мере начисления долга по НДС, а у покупателя полученные счета-фактуры отражаются в книге покупок.

Учет налога на добавленную стоимость по полученным ценностям осуществляется на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" по соответствующим субсчетам, а при продажах на счете 68 "Расчет по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС".

При отражении задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль необходимо руководствоваться ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", в соответствии с которым установлены правила отражения расчетов по налогу на прибыль.

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Учет расходов по налогу на прибыль

Согласно ПБУ 18/02 "Учет расходов по налогу на прибыль" налог на прибыль рассчитывается следующим образом: начисляется налог на бухгалтерскую прибыль, который корректируется с целью получения величины, указанной в декларации по налогу на прибыль.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) - это условный расход (доход) по налогу на прибыль, который рассчитывается по формуле:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль = Ставка налога на прибыль * Бухгалтерская прибыль

Текущий налог на прибыль получается следующим образом:

Текущий налог на прибыль = Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство

Постоянное налоговое обязательство возникает по расходам, которые принимаются для целей бухгалтерского учета и не принимаются для целей налогового, разница между ними называется постоянной. Например, расходы на рекламу в бухучете признаются полностью, а в налоговом - в размере 1% от выручки, разница между признанными суммами - постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство = Ставка налога на прибыль * Постоянная разница

Отложенный налоговый актив возникает, когда в бухгалтерском учете расходы признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже, разница между признаваемыми суммами называется вычитаемой временной разницей.

Отложенный налоговый актив = Ставка налога на прибыль * Вычитаемая разница

Отложенное налоговое обязательство возникает, когда в бухгалтерском учете расходы признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше, разница между признаваемыми суммами называется налогооблагаемой временной разницей.

Отложенное налоговое обязательство = Ставка налога на прибыль * Налогооблагаемая разница.

Похожие статьи




Учет расчетов по налогам и сборам - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"

Предыдущая | Следующая