Содержание и заполнение второго раздела актива бухгалтерского баланса "Оборотные активы" - Структура и содержание актива бухгалтерского баланса

Строка 210 "Запасы". В эту строку заносится сумма строк 211 - 217. Подраздел второго раздела актива бухгалтерского баланса "Запасы" формирует информацию о расходах организации, связанных с осуществлением ее финансово-хозяйственной деятельности в разрезе экономически однородных групп. В связи с этим данный подраздел представлен в виде подробной постатейной детализации осуществленных расходов, в частности: сырье и материалы, готовая продукция, незавершенное производство, расходы будущих периодов и т. п. МПЗ являются активы:

1) используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); 2) предназначенные для продажи; 3) используемые для управленческих нужд организации.

По этой статье отражается также величина остатков по дополнительно открываемым к счету 10 субсчетам "Специальная оснастка и специальная одежда на складе", "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации". В бухгалтерском балансе материально-производственные запасы отражаются по фактической себестоимости. Помимо основных, к фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:

1. затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию; 2. затраты по оплате процентов по кредитам поставщиков (коммерческий кредит); 3. затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования МПЗ на складах организации.

Фактическая себестоимость материалов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством. По морально устаревшим материалам, по материалам, полностью или частично утратившим свое первоначальное качество, а также по материалам, по которым текущая рыночная стоимость, стоимость продажи снизились, стоимость на конец года для отражения их в бухгалтерском балансе может меняться посредством создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости МПЗ создается в конце каждого отчетного года за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Сумму резерва определяют путем сопоставления фактической себестоимости с рыночной стоимостью по каждому номенклатурному номеру или по группам однородных материальных ценностей (в случае если рыночная фактическая себестоимость превышает рыночную стоимость материалов).

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

К-т 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"

- создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

В начале периода, следующего за периодом, в котором произведена указанная выше запись, зарезервированная сумма восстанавливается записью по дебету счета 14 и кредиту счета 91. Закрытие счета 14 осуществляют исходя из предположения полного расходования материальных ценностей в следующем отчетном периоде.

Остаток на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" показывает превышение фактической себестоимости материальных ценностей над их рыночной стоимостью только на конец отчетного периода.

При отпуске ТМЦ в производство и ином выбытии их оценка в бухгалтерском учете производится одним из следующих способов: 1)по себестоимости единицы запасов; 2)средней себестоимости; 3)себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Выбранный способ должен быть зафиксирован в учетной политике организации.

Таким образом в строку " в том числе: сырье материалы и другие аналогичные ценности" заносится остаток по счету 210 плюс остаток по счету 15 (в части заготовления и приобретения материалов) плюс (минус 0 сальдо по дебету (кредиту) счета 16 (в части отклонения в стоимости материалов) минус кредитовое сальдо счета 14 (в части сырья материалов и других МПЗ).

В строку "животные на выращивании и откорме" заносится сальдо счета 11.

Строка "Затраты в незавершенном производстве". Показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство (20 "Основное производство, 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу"). При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики. В соответствии с законодательством возможны следующие варианты: 1)по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; 2)по прямым статьям затрат; 3)по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство в отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

Торговые и посреднические организации по строке "Незавершенное производство" отражают транспортные расходы, приходящиеся на остаток нереализованных товаров, на конец отчетного периода и учтенные на счете 44 "Расходы на продажу" согласно учетной политике.

Таким образом в строку "Затраты в незавершенном производстве" заносится сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 (за минусом части коммерческих расходов относящихся к нереализованной продукции) и 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Строка "Готовые товары для перепродажи". Организации, осуществляющие торговую деятельность или оказывающие услуги общественного питания, показывают покупные товары по стоимости их приобретения (счет 41 "Товары"). Организации розничной торговли могут учитывать товары, как по покупным, так и по продажным ценам. Если организация учитывает стоимость товаров по продажным ценам, в этой строке отражается стоимость товаров по счету 41 "Товары" за вычетом торговой наценки, учтенной по кредиту счета 42 "Торговая наценка".

На конец отчетного года в бухгалтерском балансе товары отражаются по текущим рыночным ценам (если эти цены ниже стоимости товаров, зафиксированной на счете 41), т е. за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Промышленные и иные производственные предприятия заполняют строку путем суммирования остатков по счетам 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция".

Можно сделать вывод, что в строке "Готовые товары для перепродажи" отражается сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счета 14 ( в части сумм относящихся к товарам и готовой продукции) и 42. Плюс (минус) дебетовое сальдо ( в части относящихся к стоимости покупных товаров) и плюс (минус) дебетовое (кредитовое0 сальдо счета 16 ( в части, относящейся к стоимости покупных товаров).

Строка "товары отгруженные". Указывается стоимость отгруженной продукции, право собственности на которую еще не перешло к покупателям, а выручка от продажи еще определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Это может происходить в следующих ситуациях:

1. договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после выполнения дополнительных условий (например, после оплаты товаров), и эти условия еще не выполнены; 2. товары переданы на реализацию по посредническому договору (договору комиссии, поручения или агентскому договору) и посредник их не продал; 3. товары отгружены покупателю по товарообменному договору и встречная поставка не произведена.

Такие товары и продукция до перехода права собственности к покупателю являются имуществом поставщика. В строку баланса заносится дебетовое сальдо счета 45 "Товары отгруженные".Товары, переданные для продажи комиссионеру, учитываются на счете 45 на отдельном субсчете. Товары, принятые от других организаций или населения для продажи на комиссионной основе, учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, переданные на комиссию".

Строка "Расходы будущих периодов". Отражаются затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но относящиеся к ее деятельности в будущем.

К таким расходам относятся: 1)произведенные затраты на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийно производствах; 2)расходы, связанные с получением лицензий и сертификацией продукции; 3)затраты на ремонт основных средств (если в течение года ремонт проводится неравномерно); 4) расходы на подготовительные работы к производству, носящему сезонный характер; 5) расходы, связанные с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий и др.

Списание подобных расходов отражают по кредиту счета 97"Расходы будущих периодов" при наступлении периода, к которому они относятся. Строка заполняется по данным остатка по счету 97.

Строка "Прочие запасы и затраты". Остаток по счету 44 ( в части коммерческих расходов относящихся к нереализованной продукции), другие суммы производственно материальных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы".

Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Показатель строки формирует конечное дебетовое сальдо счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" на отчетную дату. По этой статье отражают суммы НДС, которые организации оплачивают контрагентам по договорам купли-продажи, поставки, подряда и т. д. до момента их списания в уменьшение задолженности бюджету по таким расчетам. Начислен НДС Дт19 Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Организация имеет право возместить из бюджета "входной" НДС (Дт 68 Кт19) при выполнении следующих условий:

1)ценности, приобретенные организацией, должны быть не только оплачены, но и оприходованы, а основные средства введены в эксплуатацию; 2) приобретенные ценности должны быть использованы при осуществлении уставной деятельности; 3) поставщик должен выставить счет-фактуру, в котором выделена сумма НДС отдельной строкой.

Строки 230-241 "Дебиторская задолженность". В бухгалтерском балансе данные по счетам бухгалтерского учета расчетов предприятия с другими организациями и гражданами приводятся в развернутом виде: по счетам, имеющим дебетовое сальдо, - в активе баланса; по счетам, имеющим кредитовое сальдо, - в пассиве баланса. Для учета дебиторской задолженности в Плане счетов предусмотрены следующие счета: 62, 63, 71, 73, 75, 76. Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Строка 230 " Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)". При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была принята к бухгалтерскому учету. Дебиторская задолженность, отраженная в бухгалтерском балансе предыдущего отчетного периода как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу. В строку 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" заносится следующее:

Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долга".

Строка 231 " В том числе покупатели и заказчики". Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчетам счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям.

По строке 240 показывается задолженность, погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты. Затем из этой суммы также выделяется задолженность покупателей и заказчиков. . В строку 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)" заносится следующее:

Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течении 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам".

Прочих дебиторов организация может выделить по принципу существенности.

При составлении отчетности необходимо выявить уже просроченную задолженность, которая не обеспечена никакими гарантиями. Это так называемая сомнительная дебиторская задолженность. На ее сумму организация должна создавать резерв по сомнительным долгам с отнесением сумм резерва на финансовые результаты организации. Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации-должника и оценки вероятности погашения ею долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 "Прочие доходы и расходы" и кредитуют счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". Списание невостребованных долгов, признанных сомнительными, отражают по дебету счета 63 с кредита счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".По окончании отчетного года суммы резервов сомнительных долгов, созданные в предыдущем отчетном году и не использованные в отчетном периоде, присоединяются к прибыли отчетного года и записываются в дебет счета 63 с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы". Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, отражается в балансе в оценке нетто, то есть за вычетом сумм указанных резервов. Вследствие этого в бухгалтерском балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не отражается. По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя после проведения инвентаризации. Списанные долги должны учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". В бухгалтерском учете сумма пени и штрафов может быть определена лишь на основании решения суда либо согласована с дебитором, то есть факт существования обязательств по уплате пени, штрафов и неустоек должен быть подтвержден документально.

Строка 241 "в том числе покупатели и заказчики" . остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям.

Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения". Финансовые вложения срок погашения которых наступает в течении ближайших 12 месяцев.

- Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданным по ним резервов. - Остаток по счету 55 "Специальные счета" субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты. - сальдо счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в части процентных займов со сроком возврата в течении 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 260 "Денежные средства". По данной статье показываются остатки наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути, представленные на счетах 50, 51, 52, 55 (субсчета "Аккредетивы", "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты) и 57.

Величина валютных средств отражается на отчетную дату в рублях по официальному курсу Банка России, установленному на эту дату. На счете 57 учитываются денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений, сберегательные кассы ля зачисления на расчетный, валютный или иной счет, но еще не зачисленных по назначению (выручка торговой организации, сданная инкассаторам и др.)

Строка 270 "Прочие оборотные активы". Здесь показывают суммы, не отраженные по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

Одним из требований МСФО является раскрытие существенной информации. В соответствии с ПБУ 4/99 существенной признается информация, без знания которой оценка заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Такая информация подлежит обязательной расшифровке. Согласно ПБУ 9/99 существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5 %. Применительно к статье "Прочие оборотные активы" это означает, что если данные по ней превышают 5 % итога актива баланса, то организация в пояснительной записке должна расшифровать состав данной статьи.

Строка 290 "Итого по разделу II". Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, и 270.

Строка 300 "Баланс". Сумма строк 190 и 290.

5 Практическая часть курсовой работы

Вариант № 3

Журнал хозяйственных операций

№ операции	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
1	Счет, накладная, счет-фактура №31 Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС Итого	60 000 10 800 70 800	08 19	60 60
2	Акт приемки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование	60 000	01	08
3	Акт на списание основных средств №41. Списано производственное оборудование со 100 % износом: Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за демонтаж оборудования Начислен ЕСН Оприходованы материалы от демонтажа оборудования Определен финансовый результат от списания оборудования	70 000 10 000 2 720 1 300 11 420	02 91 91 10 99	01 70 69 91 91
4	Акт приемки-передачи основных средств №35. Продано малому предпринимателю "Парус" производственное оборудование: Стоимость продаж (с НДС) НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	129 800 19 800 3 000 97 000 13 000	62 91 02 91 91	91 68 01 01 99
5	Счет поставщика, счет-фактура №25 ООО "Интеллект". Приобретен компьютер: Отпускная цена Сумма НДС Итого	34 000 6 120 40 120	08 19	60 60
6	Акт приемки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер	34 000	01	08
7	Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано ООО "Вектор" исключительное право патентообладателя на изобретение. Счет-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	118 000 18 000 30 000 56 400 43 600	62 91 05 91 91	91 68 04 04 99
8	Выписка банка. Списано с расчетного счета: Механическому заводу за оборудование ООО "Интеллект" за компьютер Итого	60 000 34 000 94 000	60 60	51 51
9	Выписка банка. Поступило на расчетный счет: От МП "Парус" за производственное оборудование От ООО "Вектор" за исключительное право на изобретение Итого	129 800 118 000 247 800	51 51	62 62
10	Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы. Счет №1041. ОАО "Продмаш" Покупная стоимость Сумма НДС Итого Счет 196 ОАО "Техника" Покупная стоимость Сумма НДС Итого	560 000 100 800 660 800 500 000 90 000 590 000	15 19 15 19	60 60 60 60
11	Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО "Продмаш" От ОАО "Техника" Итого	560 000 500 000 1 060 000	10 10	15 15
12	Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
13	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета ОАО "Продмаш" за материалы ОАО "Техника" за материалы Итого	590 000 768 000 1 358 000	60 60	51 51
14	Лимитно-заборные карты, требования - накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов. Цех №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению Итого	680 200 120 100 65 350 14 720 880 370	20 23 25 26	10 10 10 10
15	Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению Итого	19 010 11 003 1 766 736 32 515	20 23 25 26	16 16 16 16
16	Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех Итого	8 100 5 300 13 400	20 23	10 10
17	Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и оборудования заводоуправления Итого	122 940 57 300 55 200 24 100 11 125 270 665	20 23 25 23 26	02 02 02 02
18	Счет-фактура №116 от ОАО "Энергосбыт". Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретенным услугам Итого	109 00 82 920 63 180 45 918 301 018	20 23 26 19	60 60 60 60
19	Наряды, расчетные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления Итого	625 340 130 000 132 650 325 439 1 213 429	20 23 25 26	70 70 70 70
20	Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности.	118 400	69	70
21	Расчет ЕСН. Начислен ЕСН: Цеха №1 Ремонтного цеха Обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления Итого	162 588 33 800 34 489 84 614 315 491	20 23 25 26	69 69 69 69
22	Счет-фактура №28 от ОАО "Знание". Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ООО "Знание" Учтен НДС Итого	1 800 324 2 124	26 19	60 60
23	Требования-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства	14 200	10	20
24	Авансовые отчеты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н. М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 500 руб. в сутки). В сумме фактических затрат	5 000	26	71
25	В декабре 2007 г. было принято к учету производственное оборудование в цех №1. в бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. Срок полезного использования оборудования установлен - 24 месяца. В налоговом учете - 60 месяцев. Таким образом, за 2008г. Амортизация была начислена по оборудованию в целях: Бухгалтерского учета Налогового учета ОНА	75 000 30 000 9 000	20 09	02 68
26	В январе 2003 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО "Свема" Стоимость программы НДС	12 000 2 160	97 19	60 60
27	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО "Свема"	14 160	60	51
28	Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. приказом руководителя установлено списать ее стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов Было включено: В бухгалтерском учете В налоговом учете ОНО	4 000 12 000 1 600	26 68	97 77
29	Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1	289 455	20	25
30	Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1	464 523	20	23
31	Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции	510 614	90	26
32	Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Фактическая себестоимость готовой продукции	2 489 276	43	20
33	Счет-фактура №40 ООО "Стандарт". Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС Итого	11 800 2 124 13 924	44 19	60 60
34	Счет-фактура ЗАО "Крона". Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства Сумма НДС Итого	38 600 6 948 45 548	44 19	60 60
35	Выписка банка. Списано с расчетного счета: ЗАО "Крома" за транспортные и погрузочные работы ООО "Стандарт" за рекламу готовой продукции ОАО "Знание" за участие в семинаре ОАО "Энергосбыт" Итого	45 548 13 924 2 124 301 018 362 614	60 60 60 60	51 51 51 51
36	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	174 438	70	68
37	Выписка банка. Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы	1 217 391	50	51
38	Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности	1 217 391	70	50
39	Выписка банка. Перечислены средства на депозитный счет в банке	80 000	58	51
40	Выписка банка. Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладу Оплачена покупателями проданная продукция Итого	14 400 320 180 334 580	51 51	91 62
41	Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры. Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО "Прогресс" Фактическая себестоимость Продажная стоимость, включая НДС	1 241 619 2 279 618	90 62	43 90
42	Расчет бухгалтерии, книга продаж. Начислен НДС с выручки проданной продукции	347 738	90	68
43	Расчеты бухгалтера. Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	50 400	90	44
44	Начислен налог на имущество	23 500	91	68
45	Расчет бухгалтерии. Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции	129 247	90	99
46	Расчет бухгалтерии. Списано сальдо прочих доходов и расходов	36 080	91	99
47	Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль	33 065	99	68
48	Расчет бухгалтерии. Определен текущий налог на прибыль	45 865
49	Расчет бухгалтерии. Списана чистая прибыль отчетного года	132 262	99	84
50	Договор, счет-фактура ООО "Феникс". Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости	100 000	58	76
51	Выписка банка. Списано с расчетного года: ООО "Феникс" за финансовый вексель Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Текущий налог на прибыль Погашение кредита	100 000 46 647 133 486 45 865 60 000	76 68 69 68 66	51 51 51 51 51
52	Справка-расчет бухгалтерии. Список НДС в зачет по приобретенным материальным ценностям и услугам	413 290	68	19
53	Выписка банка. Списан с расчетного счета налог на добавленную стоимость	409 038	68	51
54	Погашен отложенный налоговый актив	15 800	68	09
55	Погашено отложенное налоговое обязательство	21 200	77	68

Данные для расчета фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции тыс. руб.

Показатели
1	2
Остаток готовой продукции на складе на начало года (сч. 43) - по фактической себестоимости - по договорной цене	72 500 108 750
Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году: - по фактической себестоимости - по договорной цене	2 489 276 3 877 317
Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им ГП (сч.62): - по фактической себестоимости - по договорной цене	210 450 320 180
Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции ( возникли обстоятельства): - по фактической себестоимости - по договорной цене ( в т. ч. НДС)	1 241 619 2 279 618
Оплачено покупателями ГП в отчетном году (погашены обязательства): - по фактической себестоимости - по договорной цене ( в т. ч. НДС)	206 452 320 180
Остатки ГП на конец года: - по фактической себестоимости - по договорной цене ( в т. ч. НДС)	206 452 2 054 187
Дебиторская задолженность покупателей на конец года: - по фактической себестоимости - по договорной цене ( в т. ч. НДС)	206 452 193 880

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году тыс. руб.

Показатели	В ценах реализации (договорные)	Фактическая производственная себестоимость
1	2	3
Готовая продукция на складе на начало года	108 750	72 500
Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году	3 877 317	2 489 276
Итого выпущено готовой продукции с учетом остатков ГП на начало года	3 986 067	2 561 776
Процентное отношение фактической себестоимости ГП к ее стоимости по договорным ценам	64,27%
Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции	1 931 880	1 241 619
Готовая продукция на складе на конец года	2 054 187	1 320 157

Расчет фактической производственной себестоимости оплаченной покупателям продукции в отчетном году тыс. руб.

Показатели	В ценах реализации (договорные)	Фактическая производственная себестоимость
1	2	3
Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч.62)	320 180	210 450
Отгружено покупателям ГП в отчетном периоде	1 931 880	1 241 619
Итого отгружено продукции с учетом остатков дебиторской задолженности на начало года	2 252 060	1 452 069
Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учетом остатков к ее стоимости по договорным ценам	64,48%
Оплаченная покупателями готовая продукция в отчетном году	320 180	206 452
Дебиторская задолженность покупателей на конец года	193 880	206 452

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо на начало года	Обороты за год	Сальдо на конец года
ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
01	970 360	-	94 000	170 000	894 360	-
02	-	485 140	73 000	345 665	-	757 805
04	92 400	-	-	86 400	6 000	-
05	-	36 000	30 000	-	-	6 000
08	-	94 000	94 000	-	-
09	51 800	-	9 000	15 800	45 000	-
10	242 180	-	1 075 500	893 770	423 910	-
15	-	-	1 060 000	1 060 000	-	-
16	70 000	-	-	32 515	37 485	-
19	163 260	-	265 194	413 290	15 164	-
20	82 140	-	2 556 156	2 503 476	134 820	-
23	-	-	464 523	464 523	-	-
25	-	-	289 455	289 455	-	-
26	-	-	510 614	510 614	-	-
43	72 500	-	2 489 276	1 241 619	1 320 157	-
44	-	-	50 400	50 400	-	-
50	-	-	1 217 391	1 217 391	-	-
51	4 200 000	-	582 380	3 921 201	861 179	-
55	-	-	-	-	-	-
58	300 000	-	180 000	-	480 000	-
60	-	260 870	1 828 774	1 738 494	-	170 590
62	320 180	-	2 527 418	567 980	2 279 618	-
66	-	1 200 000	60 000	-	-	1 140 000
68	-	10 300	932 240	646 741	275 199	-
69	-	10 500	251 886	318 211	-	76 825
70	-	75 150	1 391 829	1 341 829	-	25 150
71	15 600	-	-	5 000	10 600	-
76	-	-	100 000	100 000	-	-
77	-	60 200	21 200	1 600	-	40 600
80	-	2 850 000	-	-	-	2 850 000
82	143 380	-	-	-	143 380
83	-	921 100	-	-	-	921 100
84	-	527 780	-	132 262	-	660 092
90	-	-	2 279 618	2 279 618	-	-
91	-	-	263 500	263 500	-	-
97	-	-	12 000	4 000	8 000	-
99	-	-	165 327	165 327	-	-
Итого	6 580 420	6 580 420	20 874 681	20 874 681	6 791 492	6 791 492

Содержание и заполнение второго раздела актива бухгалтерского баланса "Оборотные активы" - Структура и содержание актива бухгалтерского баланса

Похожие статьи