Учетная политика предприятия - Организация бухгалтерского учета и аудита торгового предприятия

Действие предприятия АО "РТС Деко" регулируется Учетной политикой. В которой описаны: определения, системы применения, учетные тезисы, методологии признания и корреспонденция счетов.

ТМЗ. В которой описаны определения резервов, их систематизация и группировка, учетные тезисы, особенности учета, оформление получения и корреспонденция счетов по учету резервов.

Расчеты с дебиторами - включают в себя долг контрагентов (за исключением персонала АО "РТСДеко") перед АО "РТС Деко" по операциям нынешнего и капитального нрава (помимо расчетов по налогам и сборам).

Расчеты с кредиторами включают в себя долг АО "РТСДеко" перед контрагентами (за исключением персонала АО "РТСДеко") по операциям нынешнего и капитального нрава (помимо расчетов по налогам и сборам).

Контроль дебиторской задолженности.

При продаже Компанией товаров, работ, служб долг клиентов и клиентов отражается на счетах с дальнейшей оплатой в бухгалтерском учете 1210, 2110 "Дебиторская долг клиентов и клиентов".

Для отражения дебиторской задолженности Компанией применяются следующие счета:

Подраздел 1200 "Краткосрочная дебиторская долг":

    1210 - Дебиторская долг клиентов и клиентов (основное производство); 1250 - Дебиторская долг работников; 1260 Дебиторская долг по аренде; 1270 - Вознаграждения к приобретению; 1280 - Прочая дебиторская долг; 1290 - Запас по подозрительным требованиям

Подраздел 1600 "Прочие краткосрочные активы":

    1610 - Авансы выданные; 1620 - Расходы грядущих периодов (Порядок учета раскрыт в разделе 14 "Расходы грядущих периодов" настоящей Учетной политики); 1630 - Прочие краткосрочные активы.

Подраздел 2100 "Долгосрочная дебиторская долг":

    2110 - Дебиторская задолженность клиентов и клиентов (основное производство); 2160 - Долгосрочная дебиторская долг по аренде; 2170 - Вознаграждения к приобретению; 2180 - Прочаядебиторская долг.

Подраздел 2900 "Прочие долгосрочные активы":

    2910 - Авансы выданные; 2930 - Незавершенное строительство; 2940 - Прочие долгосрочные активы

Для целей финансовой отчетности дебиторская долг систематизируется как:

Текущая (краткосрочная)

Вне оборотная (долгосрочная).

Предполагается, что нынешняя дебиторская долг будет получена (инкассирована) в течение года либо в течение нынешнего операционного цикла, что из них больше продолжительно. Каждая прочая дебиторская долг систематизируется как долгосрочная. Дебиторская долг систематизируется также в балансовом отчете как торговая либо прочая дебиторская долг.

Контроль задолженности, выраженной в валюте.

Как дебиторская, так и кредиторская долг, выраженная в зарубежной валюте либо условных денежных единицах, для отражения в финансовой отчетности подлежит пересчету в тенге. Пересчет стоимости в тенге производится по рыночному курсу на конец отчетного периода.

При погашении задолженности, а также при пересчете в тенге неоплаченного остатка задолженности по курсу на конец периода, сумма в тенге традиционно меняется, и в итоге появляется курсовая разница.

Курсовые разницы, возникшие в течение отчетного периода в итоге погашения задолженности, подлежат отражению на счетах учета активов и пассивов (прибылей и затрат), к которым они относятся.

Непогашенная на конец отчетного периода дебиторская и кредиторская долг, выраженная в зарубежной валюте должна представляться в финансовой отчетности по рыночному курсу, сложившемуся на конец данного отчетного периода.

Кредиторская долг формируется в момент появления обязательств Компании перед юридическими и физическими лицами (в том числе перед работниками).

К кредиторской задолженности относятся:

    1. Кредиты от банков и прочих финансовых учреждений 2. Кредиты от "небанковских учреждений 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по внебюджетным платежам 5. Авансы полученные 6. Расчеты с подрядчиками и подрядчиками, включая 7. Прочая кредиторская долг

Контроль расчетов по авансам, выданным подрядчикам и подрядчикам, ведется АО "РТСДеко" на счетах 1610 и 2910 "Авансы выданные".

На счетах 1610 и 2910 обобщается информация по выданным авансам под поставку товарно-физических резервов либо выполнения работ.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов с кредитом счетов 1030 "Деньги на нынешних банковских счетах в зарубежной валюте", 1030 "Деньги на нынешних банковских счетах в тенге", 1010 "Наличность в кассе в тенге", при ежемесячной переоценке сумма переоценки авансов выданных нерезидентам производится в дебет счета 1610 и займ счета 7430.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов в корреспонденции е дебетом счета 3310 "Долг подрядчикам и подрядчикам".

При истечении срока исковой давности больше 3 лет невостребованные суммы авансовых платежей списываются на расходы на основании акта на списание дебиторской задолженности, подписанного намеренно создаваемой комиссией я утвержденного начальником АО "РТС Деко".

Расходы грядущих периодов (PBII) включают в себя расходы, изготавливаемые компанией в отчетном периоде, но относящиеся к дальнейшим отчетным периодам. РБП подлежат списанию на соответствующие статьи расходов по производству продукции (работ, служб) равномерно в течение отчетных периодов, к которым они относятся.

АО "РТС Деко" отражает расходы в учетных записях и представляет в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся. Расходы сознаются в отчете о итогах финансово-хозяйственной деятельности на основе непосредственного сравнения между понесенными расходами и заработанными определенными статьями прибылей.

Запас представляет собой обязательство на неопределенную сумму либо с неопределенным сроком погашения. Запасы сознаются в качестве обязательств (при допущении, что может быть сделана верная оценка) от того что они являются нынешними обязательствами и видимо, что выбытие источников, заключающих экономические выгоды, понадобится для погашения обязательств.

Запас признается только в случае, если Компания имеет нынешнее обязательство (юридическое пли фактическое) как итог прошлого события и видимо, что погашение обязательств приведет к оттоку источников, заключающих экономическую выгоду, нужному для расчета по обязательству, и дозволено осуществить надежную оценку суммы обязательства.

Больше детально вопросы признания прочих запасов отражены в разделе "Условные обязательства и активы".

Прочие запасы, создаваемые на срок свыше 12 месяцев, учитываются на всякую отчетную дату на основе дисконтирования с применением рыночной ставки процента. Прочие запасы, создаваемые на срок менее 12 месяцевне дисконтируются.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств всякий хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Начальники субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Кассир - материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. Позже этого с ним заключается договор о его полной личной физической ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу начальника субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной личной физической ответственности.

Контроль кассовых операции ведет на энергичном счете Типового плана счетов 1010 "Денежные средства в кассе". Сальдо счета указывает на присутствие суммы свободных денег в кассе предприятия на определенную дату, цикл по дебету - суммы, поступившие наличны-ми в кассу, цикл по кредиту - суммы, выданные наличными.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты произ-водятся изредка в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с поддержкой разных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в цикле.

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчет-ных документов, которые представляют собой оформленные в письмен-ном виде распоряжения обладателя счета на перечисление средств; формы их обязаны соответствовать установленным эталонам.

Контроль операций по расчетному счету ведет на счете 1030 "Денежные средства на нынешних банковских счетах в национальной валюте". В дебете счета отражается остаток сво-бодных денег организации на предисловие месяца, поступление де-нег в кассу организации от клиентов и клиентов, дебито-ров и др.

По кредиту счета записываются суммы денежных средств перечисленных в виде погашения задолженности подрядчикам за товары, работы, службы, уплаты налогов и других обязатель-ных платежей в бюджет, банку, прочим кредиторам, а также наличные деньги, выданные организации.

Валюта отчетности - это валюта, применяемая при представлении финансовой отчетности.

Иностранная валюта - валюта иностранных государств.

Валютный курс - показатель для обмена одной валюты на иную.

Курсовая разница - это разница, возникающая в итоге отражения и отчетах того же числа единиц зарубежной валюты в валюте отчетности по иным валютным курсам.

Финальный курс - нынешний валютный курс па отчетную дату.

Объективная стоимость - это сумма, на которую актив мог бы быть обменен, либо обязательство погашено, между осведомленными, желающими его сделать, и не зависимыми друг от друга сторонами.

Операция к зарубежной валюте - это сделка, выраженная в зарубежной валюте, либо требующая расчета в ней, включая операции, возникающие, когда Социум:

A. покупает либо продает товары либо службы, цены которых указаны в зарубежной валюте;

B. одалживает или занимает средства, когда суммы к погашению или к приобретению указываются в зарубежной валюте;

C. становится стороной невыполненного валютного контракта;

D. каким-либо другим образом приобретает или реализует активы, илипринимает насебя либо погашает обязательства, выраженные в зарубежной валюте.

Финансовая отчетность АО "РТС Деко" составляется в национальной валюте Республики Казахстан.

Платежи между резидентами Республики Казахстан и нерезидентами осуществляются в всякий валюте, которая предусмотрена в договорах между ними. Расчеты между резидентами Республики Казахстан производятся только в национальной валюте. Вся операция, делаемая в зарубежной валюте, при отражении ее в бухгалтерском учете имеет двойную денежную оценку: в зарубежной валюте и тентовом эквиваленте. При этом курс тенге к баксу США по официальному курсу тенге по отношению к баксу США - средневзвешенный биржевой курс тенге к баксу США, сложившийся на утренней (стержневой) сессии на Казахстанской фондовой бирже за предшествующий рабочий день. Курс тенге к остальным валютам рассчитан через кросс-курсы, сложившиеся но состоянию на 15-00 алматинского времени.

Датой совершения операции считается дата признания операции в отчетности в соответствии с критериями признания, установленными тезисами подготовки и представления финансовой отчетности: операция, которая соответствует определению элемента финансовой отчетности, если крупна вероятность поступления либо уменьшения грядущих экономических выгод, связанных с операцией, и сумма операции может быть верно оценена.

Непременным правилом установлено веление учета расчетов в зарубежной валюте на отдельных синтетических счетах к принятым Компанией Рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Капитал - это пассивы, которые не подлежат обязательному погашению в грядущем (вотличие от обязательств, которые рано либо поздно будут урегулированы, т. е. приведут к тому, что часть имущества уйдет из компании). Капитал отражает величину части имущества компании, не обремененной обязательствами (величина активов за вычетом обязательств).

Капитал в балансе должен разбиваться на подгруппы. Скажем, отдельно могут показываться такие статьи как уставный капитал, добавочный внесенный капитал, запас по переоценке, резервный капитал, нераспределенная выручка (непокрытый убыток). Такая систематизация должна удовлетворять надобностям пользователей финансовой отчетности на лапе принятия решений.

Для отражения информации о размере акционерного капитала, определенного в уставных документах. Компания использует счет

    5000 "Уставный капитал". Компания такие использует счета: 5110 Неоплаченный капитал; 5510 Резервный капитал, установленный учредительными документами; 5420 Запас на переоценку основных средств; 5430 Запас на переоценку НМА; 5450 Запас на пересчет зарубежной валюты по иностранной деятельности; 5460 Прочие запасы; 5510 Выручка (убыток) отчетного года; 5520 Выручка (убыток) предыдущих лет.

Под займом воспринимается договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает иной стороне (заемщику) деньги либо другое собственность, а заемщик обязуется возвратить их заимодателю через определенный срок, а также уплатить начисленные вознаграждения.

Стоимость займов формируется исходя из реально полученных средств.

Стоимость займов, выраженных в зарубежной валюте, формируется исходя из реально полученных средств в пересчете по рыночному курсу, сложившегося на дату приобретения средств.

Стоимость размешенных облигаций, векселей формируется по номинальной стоимости. Разница между реально полученными средствами и номиналом, начисленным вознаграждениям, формирует премию, либо дисконт (скидку), которые обязаны учитываться обособленно.

Помимо того, могут появляться добавочные затраты, изготавливаемые заемщиком в связи с приобретением займов, выпуском и размещением заемных обязательств и связанные с: оказанием заемщику юридических и консультационных служб; проведением экспертиз;

Оплатой прочих налогов в установленных правом случаях;

Другими расходами, непринужденно связанными с приобретением займов, размещением заемных обязательств.

Такие добавочные затраты учитываются в составе затрат грядущих периодов и списываются в течение срока договора займа на финансовые расходы в соответствии с разделом "Порядок отнесения па расходы" пункта "Контроль вознаграждения, начисленного но займам". При составлении отчетности остаточная стоимость капитализированных дополнительных расходов на счете "Расходы грядущих периодов" должна отражаться по статье учета полученных займов, выпущенных векселей и облигаций, сокращая кредиторскую долг.

Долгосрочные ссуды подлежат учету на всякую отчетную дату но амортизированной стоимости, которая представляет собой нынешнюю стоимость ожидаемых грядущих потоков денежных средств, дисконтированных с применением результативной ставки процента. Разница между изначальной суммой задолженности и ее дисконтированной стоимостью представляет собой сумму амортизации, подлежащей учету на соответствующих счетах. Указанная сумма амортизации подлежит списанию на счета учета финансовых прибылей и затрат исходя из суммы задолженности, периода погашения и результативной ставки процента годично в течение каждого периода погашения задолженности.

Краткосрочные ссуды подлежат учету, исходя из реально полученных средств.

Доходы грядущих периодов доходы, относящиеся к грядущим отчетным периодам, но реально полученные в отчетном периоде.

В соответствии с тезисом начисления доходы отражаются в учетных записях и включаются в отчетность тех периодов, к которым они относятся, а не по мере поступления денежных средств либо прочих активов, с которыми связано приобретение прибылей.

Принятие прибылей грядущих периодов

Средства целевого финансирования, поступившие для получения, создания вне оборотного актива либо для осуществления нынешних затрат сознаются доходами грядущих периодов.

Списание прибылей грядущих периодов.

Безвозмездные поступления, связанные с вне оборотными активами, списываются на прочие доходы по мере начисления амортизации по активам, создание которых было обусловлено этими поступлениями, в сумме, пропорциональной сумме начисленной амортизации.

В случае возврата даром полученных ценностей сумма, списанная на доходы, сознается убытком в корреспонденции со счетом учета задолженности но целевому финансированию, а нее писанный остаток на счете прибылей грядущих периодов сознается задолженностью но возврату средств в том периоде, в котором появилось требование о возврате.

При реализации даром полученных ценностей нсдосписанная сумма прибылей грядущих периодов подлежит отражению в составе прочих прибылей, если при этом не появляется обязанности воротить даром полученные средства. В случае если такая обязанность появляется, нужно отражать операции согласно порядку, описанному в предыдущем абзаце.

Контроль корпоративного подоходного налога.

Корпоративный подоходный налог (Подоходный налог) является одним из особенно значительных видов налогов, уплачиваемых АО "РТС Деко". Помимо суммы налога, относящегося к отчетному периоду, в отчетности компании обязаны быть отражены также и грядущие налоговые обязательства и активы (отсроченные налоги).

Отсроченные налоговые обязательства и активы образуются в связи с разницей между учетной и налоговой стоимостью активов и обязательств.

Правило разделения расчетов по налогам между периодами состоит в разделении налоговых платежей между отчетными периодами без контроля сроков фактического осуществления налоговых платежей. Данный тезис обеспечивает полное отражение налоговых последствий всех экономических событий, учтенных в нынешней отчетности и, в частности, отражение возможных последствий временных разниц между учетной и налогооблагаемой выручкой.

Отсроченный актив по налогам это суммы Подоходного налога, возмещаемые в грядущих периодах, в связи с:

    ? Вычитаемыми временными разницами; ? Переносом на грядущий период не принятых налоговых убытков.

В АО "РТС Деко" для учета отсроченных налогов принят способ расчета по разнице балансовых статей.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется АО "РТС Деко" разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованную продукцию (работы и службы), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими униате за полученные товары (работы, службы), в установленном порядке. Порядок определения облагаемого налогом на добавленную стоимость цикла и величины зачета по налогу на добавленную стоимость за отчетный период определяется расположениями Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Доход - это валовые поступления экономических выгод за период, возникающие в ходе обыкновенной деятельности компании, итогом которых является приход собственного капитала.

Доход включает в себя доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, служб) и прочие доходы, возникающие в ходе обыкновенной деятельности компании.

Доход сознается, если появляется увеличение грядущих экономических выгод, связанных с увеличением активов либо уменьшением обязательств, которые могут быть верно измерены.

Это обозначает, что признание дохода происходит единовременно с признанием увеличения активов либо уменьшения обязательств (скажем, чистое увеличение активов при продаже товаров либо служб, либо уменьшение обязательств при отказе от выплаты длинна).

Расход - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме опока либо истощения актинов, либо увеличения обязательств, которые привели к уменьшению капитала, не связанному с операциями с акционерами.

Расходы включают в себя расходы, нужные для приобретения дохода от реализации (расходы, включаемые в себестоимость), всеобщие и административные расходы, расходы по реализации, финансовые и прочие расходы (убытки), возникающие в ходе обыкновенной деятельности компании.

Расходы, включаемые в себестоимость расходы, связанные с изготовлением продукции, получением товаров, а также расходы, осуществление которых связано с. выполнением работ, оказанием служб.

Условные обязательства и активы появляются при наличии условных фактом хозяйственной деятельности, имеющих место по состоянию на отчетную дату, в отношении последствий которых и вероятности их происхождения в грядущем существует неясность, т. с. появление последствий зависит от того, произойдет либо не произойдет в грядущем одно либо несколько неопределенных событий, которые не находятся под полным контролем АО "РТС Деко".

АО "РТС Деко" не должно признавать условные обязательства и активы (помимо случая, когда степень вероятности появления высокая - т. е. составляет больше 50%). Условные активы и обязательства (помимо случая, когда степень вероятности появления высокая т. с. составляет больше 50%) на счетах бухгалтерского учета не отражаются, но информация о них подлежит раскрытию в финансовой отчетности само-стоятельно от того, являются ли они благоприятными либо неблагополучными при наличии данные, что условные факты имеют значительное значение для АО "РТС Деко", и без познания о них пользователи финансовой отчетности не могут доподлинно оценить финансовое состояние либо итоги деятельности АО "РТС Деко" на отчетную дату.

События позже отчетной даты это события, как благоприятные, так и неблагополучные, которые имеют место в период между отчетной датой и датой заявления финансовой отчетности к выпуску и которые оказали либо могут оказать могущество на финансовое состояние, движение денежных средств иди итоги деятельности АО "РТС Деко". Существуют два типа таких событий:

    ? события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные данные (события позже отчетной даты, отражаемые в отчетности); ? события, свидетельствующие о возникших позже отчетной даты хозяйственных условиях (события позже отчетной даты, не отражаемые в отчетности).

При отражении к отчетности событий, произошедших позже отчетной даты, нужно руководствоваться тезисом существенности. То есть все события, которые могут гораздо повлиять на управленческие решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности, обязаны быть отражены в финансовой отчетности. Существенность зависит от размера статьи либо ошибки, оцениваемых в всем определенном случае.

К событиям позже отчетной даты относятся все события вплотную до даты заявления финансовой отчетности к выпуску, даже если они случились позже опубликования данных о выручки АО "РТС Деко" либо иной финансовой информации.

Промежуточный отчет - отчет, показывающий финансовое расположение АО "РТС Деко" и ее действие за период, не превышающий один год.

Составление промежуточной отчетности не является непременным, следственно АО "РТС Деко" самосильно принимает решение в отношении составления промежуточной отчетности.

Промежуточный финансовый отчет включает следующую информацию:

    ? сжатый бухгалтерский равновесие; ? сжатый отчет о доходах и расходах; ? сжатый отчет о движении денет; ? выборочные пояснительные материалы.

При принятии решения о порядке признания оценки статей, их систематизации либо раскрытии информации об их состоянии для целей промежуточной финансовой отчетности Компания оценивает их существенность с учетом информации за промежуточный период без контроля оценочных показателей за год. Компания применяетте же тезисы учета в своих промежуточных финансовых отчетах, что и в последнем годовом финансовом отчете, за исключением тех изменений в учетной политике, которые были произведены позднее.

При составлении промежуточной отчетности итоги оцениваются с начала года до отчетной даты. При этом, финансовые итоги за год будут оцениваться идентично, самостоятельно от того, как зачастую Компания представляет промежуточную финансовую отчетность.

Денежные средства имеют стоимость, которая определяется временным фактором, то есть финансовые источники, имеющиеся в распоряжении сегодня, стоят огромнее, чем те же источники, но получаемые через определенный (значительный) интервал времени.

Приведение грядущей стоимости денежных средств к настоящему времени принято называть дисконтированием. Экономический толк процесса дисконтирования денежных потоков состоит в нахождении нынешней стоимости, равнозначной грядущей стоимости денежных средств.

Ставка дисконтирования - это наименьший размер доходности инвестиций, при котором инвестор выберет участие в плане альтернативному вложению денежных средств при сопоставимом риске. Ставка дисконтирования применяется для нахождения нынешней стоимости грядущих денежных потоков.

Оценка ставки дисконтирования включает оценку временной стоимости денег и риски, специфически присущие данному активу.

Дня расчетов допустимо применять:

Средневзвешенную стоимость заемного капитала, то есть средневзвешенную ставку по займам, полученным компанией;

Полагаемую ставку кредитования;

Рыночную ставку кредитования.

Дня выбора варианта расчета ставки дисконтирования могут быть использованы разные подходы, в частности способ, согласно которому ставка дисконтирования определяется несколькими составляющими: без рисковой ставкой (изредка в качестве таковой применяется ярус доходности по государственным ценным бумагам) и поправкой на риск, связанный с инвестиционным планом.

В АО "РТС Деко", применяют рыночную ставку кредитования в качестве ставки дисконтирования.

Похожие статьи




Учетная политика предприятия - Организация бухгалтерского учета и аудита торгового предприятия

Предыдущая | Следующая