Учет удержаний за причиненный материальный ущерб - Учет расчетов по оплате труда

Материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, неполученные доходы не учитываются. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается лишь в случаях, указанных в законодательстве.

Работники в соответствии с законодательством несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию, учреждению, организации, в следующих случаях:

-когда ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; -когда в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей; -когда между работником и предприятием, учреждением, организацией заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей; -когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей; -когда имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам; -когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов; полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику в пользование; -когда ущерб причинен работником, находившимся в нетрезвом состоянии.

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в порядке, определяемом законодательством.

Размер причиненного предприятию, учреждению, организации ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.

Возмещение ущерба работниками в размере, не превышающем среднего месячного заработка, производится по распоряжению администрации предприятия, учреждения, организации, а руководителями предприятий, учреждений, организаций и их заместителями - по распоряжению вышестоящего в порядке подчиненности органа путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации или вышестоящего в порядке подчиненности органа должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее семи дней со дня сообщения об этом работнику. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством. В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в районный (городской) народный суд.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

В бухгалтерском учете операция по возмещению причиненного работниками организации материального ущерба в результате недостач и хищения материальных средств и ценностей отражается записями:

Списание материального ущерба на недостачи:

1) Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

К-т сч. 10; 20; 23; 41; 43 и др. счетов

Установление доли вены работника

2)Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"

К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Возмещение работником признанного им ущерба

3)Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Практическое задание по темам

Тема 1. Учет денежных средств и расчетов

Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и произвести необходимые расчеты.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Счет
Дебет	Кредит
1. На расчетный счет поступили денежные средства от учредителей	68 000	51	75
2. Оплачено с расчетного счета Энергонадзору за электроэнергию на общехозяйственные цели, в том числе НДС	472 400 72	60 26 19	51 60 60
3. На расчетный счет зачислены денежные средства в виде аванса от покупателей продукции. Начислен НДС с полученных авансов	160 000 24 406,78	51 76ав	76ав 68
4. В кассу поступили денежные средства от работника данной организации за продажу продукции	4 800	50	90,1
5. С расчетного счета перечислены денежные средства подрядчикам за работы, выполненные для основного производства, в том числе НДС	38 232 32 400 5 832	60 20 19	51 60 60
6. С расчетного счета перечислены денежные средства Опт торгу за поступившие от него основные материалы, в том числе НДС	11 800 10 000 1 800	60 10 19	51 60 60
7. С расчетного счета перечислены денежные средства Нефтехимической компании за топливо, в том числе НДС	10 148 8 600 1 548	60 10 19	51 60 60
8. С расчетного счета получены денежные средства в кассу: На оплату труда На хозяйственные расходы	7 200 1 800	50 50	51 51
9. Выдано из кассы в подотчет Иванову С. М.	600	71	50
10. Внесены в кассу денежные средства учредителями в счет вклада в уставный капитал	4 200	50	75
11. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности: По налогам и сборам По единому социальному налогу	14 420 9 040	68 69	51 51
12. Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы	2 000	50	60
13. На расчетный счет зачислены денежные средства в счет погашения ранее признанной задолженности поставщиками по претензии	480	51	76
14. Неиспользованные денежные средства подотчетным лицом Петровым Н. Н. возвращены в кассу	450	71	50
15. На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства	37 800	51	62
16. Перечислена с расчетного счета арендная плата за основные средства арендодателю	10 120	76	51
17. Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье	9 480	50	76.02
18. Выдана из кассы депонированная заработная плата	10 750	76	50
19. Перечислена сумма оплаты труда на сберегательные карты работников	104 500	70	51
20. С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с поставщиками	11 000	55	51
21. Оплачено поставщикам за счет аккредитива	10 320	60	55
22. На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива (сумму определить, используя операции 20, 21)	680	51	55
23. С расчетного счета перечислены денежные средства подразделениям, выделенным на отдельные балансы	20 320	79	51
24. На расчетный счет ошибочно зачислена сумма денежных средств	32 000	76	51
25. В виде вклада в уставный капитал поступили валютные средства 2 000$ от учредителей: Курс доллара 24,75 руб. за 1$ на момент регистрации Курс доллара 24,95 руб. за 1$ на момент внесения	49 500 49 900 400	75 52 75	80 75 83

Тема 2. Учет основных средств

1. По исходным данным сделать расчет амортизации по одному из указанных способов:

III вариант - способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Период	Первоначальная стоимость, руб.	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации руб.	Накопленная амортизация руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1 года	40 000	0,33	13 333,33	13 333,33	26 666,67
Конец 2 года	40 000	0,27	10 666,67	24 000	16 000
Конец 3 года	40 000	0,20	8 000	32 000	8 000
Конец 4 года	40 000	0,13	5 333,33	37 333,33	2 666,67
Конец 5 года	40 000	0,07	2 666,67	40 000	0,00

1) 5/15 * 40 000 = 13 333,33 2) 4/15 * 40 000 = 10 666,67 3) 3/15 * 40 000 = 8 000 4) 2/15 * 40 000 = 5 333,33 5) 1/15 * 40 000 = 2 666,67

Расчет произвести в таблице.

Исходные данные:

Первоначальная стоимость оборудования 40 000 руб.

Срок полезного использования - 5 лет.

2. Сделать расчет амортизации пропорционально объему продукции (работ), имея данные:

Показатели	III вариант
Первоначальная стоимость автомобилей "Урал-5557", руб.	440 000
Предполагаемый пробег автомобиля за весь нормативный период эксплуатации (км)	400 000
Пробег автомобилей в отчетном периоде (км)	10 000

Расчет: Коэффициент = 440 000/400 000 = 1,1 руб./км

?А = 10 000*1,1 = 11 000 руб.

Ответ: Сумма амортизации автомобиля составит 11 000 рублей.

Составить бухгалтерские проводки по движению основных средств.

№ п/п	Содержание операций	Сумма	Счета
Дебет	Кредит
1.	Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая НДС	89 700	08	60
2.	Приняты расходы по перевозке оборудования и оплачены с расчетного счета	6 200 6 200	08 60	60 51
3.	Оборудование передано в монтаж (сумму определить)	95 900	07	08
4.	Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования	7 200	07	70
5.	Произведены начисления ЕСН от заработной платы рабочих по монтажу оборудования	1 872	07	69
6.	Оборудование принято к учету. Определить первоначальную стоимость оборудования	104 972	01	07
7.	Перечислено поставщику в оплату счета за оборудование	89 700	60	51
8.	Получен счет за автомобиль для служебных целей по договорной стоимости, включая НДС	56 000	08	60
9.	Автомобиль поставлен на учет	56 000	01	08
10.	Перечислено продавцу автомобиля по представленному счету	56 000	60	51
11.	Списывается пришедшее в негодность оборудование: Первоначальная стоимость Амортизация составляет Расходы по ликвидации: А) заработная плата рабочих Б) начисления на заработную плату	38 200 34 380 90% 3 820 3 300 858	01выб 02 91,2 91,2 91,2	01 01выб 01выб 70 69
12.	Оприходованы на складе годные запасные части от ликвидации оборудования	3 000	10	91,1
13.	Определить результат от ликвидации	4 978	99	91
14.	Предъявлен счет покупателю за станок, договорная цена, включая НДС Начислен НДС	87 800 13393	62 91/ндс	91,1 68
15.	Списывается станок с балансового учета, первоначальная стоимость амортизация на день продажи	60 000 3 700 56 300	01в 02 91,1	01 01в 01в
16.	Расходы по демонтажу станка (заработная плата с начислениями)	1 700	91,2	70,69
17.	Поступило от покупателей в оплату стоимости станка	87 800	51	62
18.	Определить финансовый результат от продажи станка	16 407	91	99

Тема 3. Учет производственных запасов

Составить бухгалтерские проводки, определить недостающие суммы.

№ п/п	Содержание операций	Сумма
III вариант
1.	Приняты к учету по приходному ордеру № 124 основные материалы, поступившие от поставщика: А) по учетной цене Б) транспортные расходы В) фактическая себестоимость Г) НДС по максимальной ставке	42 800 7 276 50 076 7 638,71	10 10тзр 19	60 60 60
2.	Приняты на склад по акту № 25 поступившие основные материалы от поставщика "Икс", оплаченные в прошлом месяце: А) по учетной цене Б) транспортные расходы В) НДС Выявлена недостача основных материалов по вине поставщика: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	18 600 2 790 3 262,88 1 600 240 280,68	10 10тзр 19 94 94тзр 19	60 60 60 60 60 60
3.	Приняты к учету по приходному ордеру № 125 комплектующие изделия: А) по учетной цене Б) транспортные расходы В) фактическая себестоимость Г) НДС	14 500 1 450 15 950 2 433,05	10 10тзр 19	60 60 60
4.	Приняты к учету по приходному ордеру № 126 запасные части, поступившие от поставщика: А) по учетной цене Б) транспортные расходы В) фактическая себестоимость Г) НДС	27 200 3 264 30 464 4 647	10 10тзр 19	60 60 60
5.	Приняты к учету по приходному ордеру № 127 комплектующие изделия от предпринимателя Иванова: А) по учетной цене Б) транспортные расходы В) фактическая себестоимость	18 000 1 800 19 800	10 10тзр	60 60
6.	Приняты по акту № 26 вспомогательные материалы от ООО "Стройматериалы": А) по учетной цене Б) транспортные расходы В) фактическая себестоимость Г) НДС При приемке материалов на складе выявлены излишки и приняты к учету	34 500 3 795 38 295 5 841,61 2 800	10 10тзр 19 10	60 60 60 94
7.	Приняты от подотчетного лица запасные части по приходному ордеру № 128: А) по учетной цене Б) транспортные расходы В) фактическая себестоимость Г) НДС	5 700 684 6384 973,83	10 10тзр 19	71 71 71
8.	Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие средства: А) по учетной цене Б) по фактической себестоимости В) НДС	380 380 57,97	10 19	71 71
9.	Приняты на склад запасные части по акту на списание основных средств (форма ОС-4а)	2 300	10	94
10.	Оприходованы на склад отходы основного производства на основании требования-накладной	250	10	20
11.	Отпущены основные материалы по учетной цене: А) на изготовление изделия А Б) на изготовление изделия Б В) на содержание оборудования Г) на содержание помещения цеха Д) на общехозяйственные цели Е) на исправление брака Итого	26 000 27 000 500 300 520 680 55 000	20 20 25 25 26 28	10 10 10 10 10 10
12.	Отпущены вспомогательные материалы по учетной цене: А) на содержание помещения цеха Б) на общехозяйственные цели Итого	17 250 16 250 33 500	25 26	10 10
13.	Отпущены запасные части по учетной цене: А) на ремонт оборудования в цехе Б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения	12 600 7 600	25 26	10 10
14.	Отпущены комплектующие изделия по учетной цене: А) на изготовление продукции А Б) на изготовление продукции Б	14 000 14 000	20 20	10 10
15.	Отпущены моющие средства на общехозяйственные цели	330	26	10
16.	Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к основным материалам, отпущенным: А) на изделие А Б) на изделие Б В) на содержание оборудования Г) на содержание помещения цеха Д) на общехозяйственные цели Е) на исправление брака Итого (суммы определить)	3 276 3 402 63 38 66 86 6 931	20 20 25 25 26 28	10тзр 10тзр 10тзр 10тзр 10тзр 10тзр
17.	Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к вспомогательным материалам, отпущенным: А) на содержание помещения цеха Б) на общехозяйственные цели Итого (суммы определить)	2 173,50 2 047,50 4 221	25 26	10тзр 10тзр
18.	Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к запасным частям, отпущенным: А) на ремонт оборудования в цехе Б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения Итого (суммы определить)	1 588 958 2 546	25 26	10тзр 10тзр
19.	Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к комплектующим изделиям, отпущенным: А) на изделие А Б) на изделие Б Итого (суммы определить)	1 764 1 764 3 528	20 20	10тзр 10тзр

Коэффициент транспортно-заготовительных расходов рассчитывается по формуле:

К. тзр = (ТЗР на нач. периода+ТЗР за период)/(Остаток мат-лов на нач. периода+поступило материалов за период по учетным ценам)

Так как отсутствует информация о ТЗР на начало периода и остатке материалов на начало периода, примем эти показатели равными 0, тогда:

К. тзр = 21 059/167 030 = 0,126

Находим часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к основным материалам (операция 16), отпущенным на:

А) на изделие А 26 000*0,126=3 276 Б) на изделие Б 27 000*0,126=3 402 В) на содержание оборудования 500*0,126=63 Г) на содержание помещения цеха 300*0,126=38 Д) на общехозяйственные цели 520*0,126=66 Е) на исправление брака 680*0,126=86

Находим часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к вспомогательным материалам (операция 17), отпущенным:

А) на содержание помещения цеха 17 250*0,126=2 173,50 Б) на общехозяйственные цели 16 250*0,126=2 047,50

Находим часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к запасным частям (операция 18), отпущенным:

А) на ремонт оборудования в цехе 12 600*0,126=1 588 Б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения 7 600*0,126=958

Находим часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к комплектующим изделиям (0операция19), отпущенным:

А) на изделие А 14 000*0,126=1 764 Б) на изделие Б 14 000*0,126=1 764

Тема 4. Учет расчетов по оплате труда

Задание 1

А) заработную плату по тарифным ставкам; Б) сдельный приработок; В) сумму заработной платы с учетом сдельного приработка; Г) сумму премии; Д) общую сумму заработной платы.

Бригаде слесарей, работающих сдельно, дано задание на обработку 500 деталей за месяц.

Исходные данные:

III вариант
- сдельный приработок	1 426
- премия	1 595
- доплата за руководство бригадой Иванову И. Н.	230
- доплата за работу в ночное время Веселову В. А.	105

№ П/п	Табельный номер	ФИО	Разряд	Часовая Тарифная ставка	Отработанное время	Стаж работы	Кол-во Детей До 18 лет
1	1244	Иванов И. Н.	6	56-00	170	10	1
2	1247	Веселов В. А.	5	49-00	165	5	2
3	1252	Кротов К. И.	4	38-00	160	1	-

1)Расчет з/пл. по тарифным ставкам: 1)56 * 170 = 9520 2)49 * 165 = 8085 3)38 * 160 = 6080 2)Сдельный приработок 1.9 520 + 8 085 + 6 080 = 23 685 2.9 520 / 23 685 * 100 = 40,2% 8085 / 23 685 * 100 = 34,13% 6080 / 23 685 * 100 = 25,67% 3.1 426 * 40,2% = 573,25 1426 * 34,13% = 486,7 1426 * 25,67% = 366,05 3)З/пл. с учетом приработка 1.9520 + 573,25 = 10 093,25 2.8085 + 486,7 = 8 571,7 3.6080 + 366,05 = 6 446,05 4)Премия 1.1595 * 40,2 = 641,19 2.1595 * 34,13 = 544,37 3.1595 * 25,67 = 409,44 5)общая з/пл. 1.10093 ,25 + 641,19 = 10 734,44 2.8571 ,7 + 544,37 = 9 116,07 3.6446 ,05 + 409,44 = 6 855,49 2. Произвести расчет начисления и удержания из заработной платы.

Начислено:

Иванов 10 734,44 + 230 + 30% + 30% = 17 543,10

Веселов 9 116,07 + 105 + 30% + 30% = 14 753,71

Кротов 6 855,49 + 30% + 30% = 10 968,78

Удержано:

Иванов 17 543,10 - ((17 543,10 - 400 - 1 000) * 13%) = 15 444,5

Веселов 14 753,71 - ((14 753,71 - 400 - 2 000) * 13%) = 13 147,71

Кротов 10 968,78 - ((10 968,78 - 400) * 13%) = 9 594,84

3. Составить бухгалтерские записи.

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
1	Начислена заработная плата по тарифным ставкам: Иванову И. Н. Веселову ВА. Кротову К. И.	9 520 8 085 6 080	20 20 20	70 70 70
2.	Начислен сдельный приработок: Иванову И. Н. Веселову ВА. - Кротову К. И.	570 485 371	20 20 20	70 70 70
3.	Начислена премия: Иванову И. Н. Веселову В. А. Кротов К. И.	638 542 415	20 20 20	70 70 70
4.	Начислена доплата за руководство бригадой Иванову И. Н.	230	20	70
5.	Начислена доплата за работу в ночное время Веселову В. А.	105	20	70
6.	Начислен районный коэффициент: - Иванову И. Н. - Веселову В. А. - Крылову К. И.	3 287 2 765 2 060	20 20 20	70 70 70
7.	Начислена надбавка за работу в южных районах Иркутской области: - Иванову И. Н. - Веселову В. А. - Крылову К. И.	3 287 2 765 2 060	20 20 20	70 70 70
8	Удержан НДФЛ: - Иванов И. Н. - Веселов В. А. - Крылов К. И.	2 097 1 605 1 376	70 70 70	68.01 68.01 68.01

Задание 2

Определить сумму оплаты за ежегодный отпуск. Решение осуществить в таблице.

Расчет оплаты отпуска.

Сумма заработной платы, принимаемой в расчет	Среднемесячная заработная плата	Среднедневная заработная плата	Сумма оплаты за дни отпуска
99 380	8281,67	281,68	8732,08

Исходные данные:

Токарю V разряда Брюллову А. О., табельный номер 1140, предоставлен ежегодный отпуск сроком на 31 день. За 12 месяцев, предшествующие отпуску, заработная плата Брюлова А. О. составила:

№ п/п	Состав заработной платы	III вариант
Сумма, руб.
1	По основным сдельным расценкам	91 650
2	Премия квартальная	2 250
3	Доплата за отступления от нормальных условий работы	1 100
4	Оплата внутрисменных простоев	810
5	Доплата за работу в праздничные дни	4 380
6	Оплата больничного листа	3 280

В таблице "Расчет оплаты отпуска" суммы рассчитаны исходя из общих правил расчета средней заработной платы.

99 380/12 = 8 282 руб. 8 282/29,4 = 282 руб. 282*31 = 8 742 руб.

Задание 3

Исчислить сумму оплаты труда, сумму пособия по листку нетрудоспособности при повременной оплате труда.

В сентябре 26 рабочих дней.

А) месячный оклад экономиста Никоновой Р. И. 12 000 руб. В течение месяца ею отработано 12 дней и 14 дней она болела. Непрерывный трудовой стаж 9 лет. Заработная плата за расчетный период (12 мес.) составила 144 000 рублей.

Расчет по листку нетрудоспособности:

1) 144 000 / 365 = 394,52 - среднедневной заработок

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за месяц составляет 18 720 руб.

18 720/26 = 720 руб. 2) 394,52 * 14 = 5 523,29 - начислено по листку нетрудоспособности 3) 12 000 / 26 * 12 = 5 538,46 - начислена з./пл. за отработанное время 4) 5 523,29 + 5 538,45 = 11 061,74 Б) оплата труда зав. складом Ситниковой И. И. повременная, оклад 2 900 рублей. В течение месяца ею отработано 14 дней и 8 дней она болела. Стаж работы 4 года 8 месяцев. Заработная плата, учитываемая при расчете среднего заработка, за 12 предшествующих месяцев составила:

Месяц	III вариант
Сумма, руб.
Сентябрь	3 890
Октябрь	4 200
Ноябрь	4 100
Декабрь	4 000
Январь	3 500
Февраль	3 900
Март	4 200
Апрель	4 000
Май	3 900
Июнь	4 000
Июль	3 900
Август	3 850

1)З./пл. за период составила: 47 440 2)47 440 / 365 = 129,97 - среднедневной заработок. 3)129,97 * 60 % = 77,98 - рассчитана сумма для расчета больничного листа 4)77,98 * 8 = 623,84 - начислено по листку нетрудоспособности 5)2 900 / 26 *14 = 1 561,54 - начислена з./пл. 6)1 561,54 + 623,84 = 2 185,38

Тема 5. Учет процесса производства

Целевая установка

Изучить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета процесса производства продукции, порядок списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов; формирование фактической себестоимости выпущенной продукции.

Исходные данные:

Остатки по синтетическим счетам.

Аналитические данные к счету 20 "Основное производство".

Журнал регистрации хозяйственных операций по учету процесса производства за март 200_г.

Задание:

Открыть счета бухгалтерского учета.

Произвести разноску хозяйственных операций по счетам.

Произвести расчет фактической себестоимости выпущенной продукции.

Подсчитать остатки по счетам на конец месяца.

Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за март месяц 200_г.

Таблица 1

Остатки по синтетическим счетам на 1 марта 200_г.

Наименование счетов	Сумма
III вариант
Основные средства	1 200 000
Материалы	200 000
Основное производство	20 000
Готовая продукция	520 000
Касса	120
Расчетные счета	740 000
Расчеты с подотчетными лицами	40
Уставный капитал	1 690 160
Нераспределенная прибыль	450 000
Расчеты с персоналом по оплате труда	55 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	485 000

Таблица 2

Аналитические данные к счету 20 "Основное производство" на 1 марта 200_г.

Показатели	Сумма(руб.)
III вариант
Незавершенное производство (по счету 20)	Заказ 30 16 000 Заказ 31 4 000
Всего	20 000

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Документы и содержание операции	Сумма по вариантам (руб.)	Счет
Дебет	Кредит
1.	Лимитно-заборные карты, требование-накладная. Отпущены со склада материалы: А) на производство продукции по учетным ценам: Заказа 40, 20, 30 (цех 1) Заказа 41,21 ,31 (цех 2) Итого	47 800 52 300 100 100	20 20	10 10
1.	Б) на содержание оборудования Цеха 1 Цеха 2 Итого В) на общепроизводственные цели Цеха 1 Цеха 2 Итого	800 900 1 700 1 800 1 000 2 800	25 25 25 25	10 10 10 10
1.	Г) на общехозяйственные нужды организации Всего	4 300 108 900	26	10
2.	Справка бухгалтерии. Списаны суммы транспортных расходов по материалам (18%), израсходованным: А) на нужды основного производства: Заказ 40, 20, 30 (цех 1) Заказ 41, 21, 31 (цех 2) Итого Б) на содержание оборудования Цеха 1 Цеха 2 Итого В) на общепроизводственные цели Цеха 1 Цеха 2 Итого	8 604 9 414 18 018 144 162 306 324 180 504	20 20 25 25 25 25	10тзр 10тзр 10тзр 10тзр 10тзр 10тзр
1.	Г) на общехозяйственные нужды организации Всего	774 19 602	26	10тзр
3.	Расчетная ведомость Начислена оплата труда А) рабочим основного производства: Заказа 40, 20, 30 Заказа 41, 21, 31 Итого Б) рабочим, обслуживающим оборудование Цеха 1 Цеха 2 Итого В) административно-управленческому персоналу Цеха 1 Цеха 2 Итого Г) административно-управленческому персоналу организации Всего	140 000 160 000 300 000 26 000 27 000 53 000 115 000 110 000 225 000 180 000 758 000	20 20 25 25 25 25 26	70 70 70 70 70 70 70
4.	Ведомость распределения заработной платы. Произведены отчисления единого социального налога с начисленной суммы оплаты труда в соответствии с законодательством: А) рабочим основного производства: Цеха 1 (заказ 40, 20, 30) Цеха 2 (заказ 41, 21, 31) Итого Б) рабочим, обслуживающим оборудование Цеха 1 Цеха 2 Итого	36 400 41 600 78 000 6 760 7 020 13 786	20 20 25 25	69 69 69 69
В) административно-управленческому персоналу цехов Цеха 1 Цеха 2 Итого Г) административно-управленческому персоналу организации Всего	29 900 28 600 58 900 46 800 197 080	25 25 26	69 69 69
5.	Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств: А) по цеху 1 Б) по цеху 2 Итого В) общехозяйственного значения Всего	15 600 11 400 27 000 10 600 37 600	20 20 26	02 02 02
6.	Счета Приняты к оплате счета поставщиков за воду, газ, электроэнергию, потребленные: А) на общепроизводственные цели Цеха 1 Цеха 2 Итого Б) на общехозяйственные нужды организации Всего	3 800 4 300 8 100 15 700 23 800	25 25 26	60 60 60
7.	Справка бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы: А) на заказ 40, 20, 30 Б) на заказ 41, 21, 31 Итого	184 528 179 162 363 690	20 20	25 25
8.	Справка бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы: А) на заказ 40, 20, 30 Б) на заказ 41, 21, 31 Итого	120 481,2 137 692,8 258 174	20 20	26 26
9.	Принята на склад продукция основного производства по фактической себестоимости. Сумму определить, если незавершенное производство на конец месяца составило: А) заказ 40, 20, 30 Б) заказ 41, 21, 31	517 413,2 575 568,8 52 000 20 000	43 43	20 20

Расчет распределения счета 26 "Общехозяйственные расходы" (пропорционально заработной плате рабочих, занятых на основном производстве).

К = Общехозяйственные расходы/з/плата рабочих осн. произв-ва = 258 174/300 000 = 0,86058

Заказ 30 140 000*0,86 = 120 481,2

Заказ 31 160 000*0,86 = 137 693,8

Оборотная ведомость за период

Наименование счетов	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 "Основные средства"	1200000	1200000
10 "Материалы"	200000	128502	71498
20 "Основное производство"	20000	1144982	1092982	72000
43 "Готовая продукция"	520000	1092982	1612982
50 "Касса"	120	120
51 "Расчетные счета"	740000	740000
71 "Расчеты с подотчетными лицами"	40	40
80 "Уставный капитал"	1690160	1690160
84 "Нераспределенная прибыль"	450000	450000
02 "Амортизация"	37600	37600
25"Общепроизводственные расходы	363690	363690
26 "Общехозяйственные расходы"	258174	258174
69 "Расчеты по социальному страхованию"	197080	197080
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	55000	758000	813000
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	485000	23800	508800
Итого:	2680160	2680160	1838846	1838846	3696640	3696640
20	25	26
20000
47800	517413,2	800	184528	4300	120481,2
52300	575568,8	900	179162	774	137692,8
8604	1800	180000
9414	1000	46800
140000	144	10600
160000	162	15700
36400	324	258174	258174
41600	180
15600	26000
11400	27000	60
184528	115000	485000
179162	110000	3800
120481,2	6760	4300
137692,8	7020	15700
1144982	1092982	29900	23800
72000	28600	508800
3800
4300
363690	363690

70	10тзр	10
55000	200000
140000	8604	47800
160000	9414	52300
26000	144	800
27000	162	900
115000	324	1800
110000	180	1000
180000	774	4300
758000	19602	200000	108900
813000	91100
69	2	43
520000
36400	15600	517413,2
41600	11400	575568,8
6760	10600	1092982
7020	37600	1612982
29900
28600
46800
197080
197080

Тема 6. Учет выпуска готовой продукции и ее продажи

1. Расшифровка остатков по счету 43 "Готовая продукция" на 01.12.200_ г.

№ счета

Наименование продукции

Вариант III

Кол-во

По плановой себестоимости, руб.

По фактической себестоимости, руб.

Изделие А

Изделие Б

Итого по счету 43

30 16

3 750 1 840 5 590

3 656 1 822 5 478

2. Операции по выпуску продукции за декабрь 200_ г.

Дата	Номер сдаточной накладной и наименование изделия	Кол-во
4.12	Б1 Изделие А Изделие Б	36 8
10.12	Б2 Изделие А Изделие Б	52 4
18.12	Б3 Изделие А Изделие Б	30 -
24.12	Б4 Изделие А Изделие Б	44 6
30.12	Б5 Изделие А Изделие Б	34 10
Плановая себестоимость единицы в рублях: Изделия А Изделия Б	125 115
Фактическая себестоимость выпуска: Изделия А Изделия Б	24 206 3 136

По приведенным данным составить ведомость выпуска готовой продукции за декабрь 200_ г.

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь 200_г.

Накладная	Изделие А, шт.	Изделие Б, шт.
Дата	Номер
4.12	Б1	36	8
10.12	Б2	52	4
18.12	Б3	30	-
24.12	Б4	44	6
30.12	Б5	34	10
Итого	196	28
Плановая себестоимость единицы, руб.	125	115
Плановая себестоимость выпуска, руб.	24 500	3 220
Фактическая себестоимость единицы, руб.	123,50	112
Фактическая себестоимость выпуска, руб.	24 206	3 136

3. Продажа продукции за декабрь 200_ г.

Наименование изделия

III вариант

Фактическая с/с

Сумма

Кол-во

Изделие А

Изделие Б

171 28

123,5 112

21 118,5 3 136

Сделать расчет фактической себестоимости проданной продукции за отчетный месяц.

4. Операции по учету готовой и проданной продукции за декабрь 200_ г.

№ операции	Содержание операции	Документ	Сумма, Руб.	Счета
Д	К
1.	Оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной себестоимости Изделие А Изделие Б	Сдаточная накладная	24 206 3 136	43 43	20 20
2.	Поступили от покупателей на расчетный счет платежи за отгруженную им продукцию	Выписка банка, платежные документы	345 820	62	90,1
3.	Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Изделие А Изделие Б	Расчет бухгалтерии	21 118,5 3 136	90,2 90,2	43 43
4.	Акцептованы счета транспортных организаций за доставку продукции на станцию отправления	Расчетно-платежные документы	2 620	44	60
5.	Оплачены экспедитором из подотчетных сумм расходы по отгрузке продукции в железнодорожные вагоны и различные расходы, связанные с продажей	Авансовый отчет	1 350	44	60
6.	Оплачено с расчетного счета страховой компании за обеспечение сохранности груза в пути следования	Выписка банка, платежные документы	4 580	44	60
7.	Списаны коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции (распределение производится пропорционально плановой производственной себестоимости) Изделие А Изделие Б	Справка бухгалтерии	7 438,5 1 111,5	90,2 90,2	44 44
8.	Начислен НДС по проданной продукции (обложение по отгрузке)	Справка бухгалтерии	52 752	90,3	68
9.	Определить финансовый результат от продажи продукции	Справка бухгалтерии	260 263,5	90,9	99

Расчет списания коммерческих расходов (операция 7):

Списание коммерческих расходов производим пропорционально списанной производственной себестоимости.

Коммерческие расходы составляют - 8550

Фактическая с/с списанной продукции 24 254,5

Списание коммерческих расходов на изделие А:

21 118,5/24 254 = 0,87 8 550 * 0,87 = 7 438,5

Списание коммерческих расходов на изделие Б:

3 136/24 254 = 0,13 8 550 * 0,13 = 1 111,5

Рассчитываем сумму НДС (операция 8): 345 820*18/118 = 52 752 руб.

Определяем финансовый результат от продажи продукции (операция 9):

Оборот по кредиту счета 90 составил 345 820 руб., оборот по дебету счета 90 - 85 556,50 руб., следовательно, получена прибыль от продажи продукции в размере 260 263,50 руб.

Тема 7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Задание

Составить бухгалтерскую отчетность за 200_ г., представив следующие формы:

- "Бухгалтерский баланс" форма № 1; - "Отчет о прибылях и убытках" форма № 2.

Вариант III

Счет/субсчет	Сальдо на 01.01.200_ г.	Обороты за 200_ г.
Д	К	Д	К
01 "Основные средства" В т. ч. - машины и оборудование - транспортные средства	64 000 60 000 4 000
02 "Амортизация основных средств" В т. ч. - машин и оборудования - транспортных средств	14 000 13 000 1 000	2 000 1 500 500
04 "Нематериальные активы" В т. ч. - товарные знаки
10 "Материалы"	7 000	46 000	50 000
19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям"	4 000	10 000	11 000
20 "Основное производство"
97 "Расходы будущих периодов"
43 "Готовая продукция"	11 000	110 000	105 000
50 "Касса" В т. ч. - из банка На оплату труда На выдачу подотчетных сумм	50	26 000 26 000	26 000 20 000 6 000
51 "Расчетный счет" В т. ч. - выручка от продажи продукции Выручка от реализации основных средств На оплату приобретенных товаров В кассу На расчеты с бюджетом На расчеты с фондами социального страхования и обеспечения На возврат кредита	53 000	122 200 116 200 6 000	121 000 60 000 26 000 2 900 2 100 30 000
44 "Расходы на продажу"	5 000	5 000
90 "Продажа"	105 000	135 000
91 "Прочие доходы и расходы"	10 000	12 000
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	18 000	40 000	52 000
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	6 000	147 000	154 200
68 "Расчеты по налогам и сборам" В т. ч. - по налогу на прибыль По НДС По НДФЛ	2 900 900 1 700 300	35 700 12 000 22 000 1 700	35 700 12 000 22 000 1 700
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" В т. ч. - по социальному страхованию По пенсионному страхованию По медицинскому страхованию	2 100 800 1 200 60	6 800 800 4 000 1 000	7 000 1 000 4 000 1 000
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	7 000	20 000	20 000
76 "Расчет с разными дебиторами и кредиторами" В т. ч. - по аренде По услугам связи По коммунальным услугам Прочие	6 050 2 000 1 000 2 500 550	8 200 1 200 3 000 4 000	13 000 6 000 3 000 4 000
91 "Прочие доходы и расходы" в т. ч. штрафы за нарушение договоров: Полученные Уплаченные	12 900	7 000
84 "Использование прибыли"	26 100
80 "Уставный капитал"	5 000
83 "Добавочный капитал"	14 000	2 000	6 000
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"	14 000
66 "Краткосрочные кредиты банков"	30 000	4 000	7 000
Итого	265 050	265 050	616 900	616 900

Для того, чтобы составить баланс необходимо сделать дополнительные проводки. Так как счета 90 и 91 не должны иметь сальдо на конец года, то необходимо их закрыть:

№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
1	Получена прибыль от продаж	30 000	90.09	99.
2	Получена прибыль по счету 91	2 000	91.09	99
3	По итогам года полученная прибыль списана на счет 84	32 000	99	84

За текущий период так же делаем дополнительные проводки:

№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
1	Получен убыток по счету 91	5 900	99	91.09
3	По итогам года полученный убыток списан на счет 84	5 900	84	99

Составляем новую оборотно-сальдовую ведомость

Наименование счетов	Сальдо на 01.01.200_г.	Обороты за 200_г.	Сальдо на 31.12.200_г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства (01) В т. ч. - машины и оборуд - транспортн. ср-ва	64 000 60 000 4 000	64 000 60 000 4 000
Амортизация основных средств (02) В т. ч. - машин и оборуд - Транспортн. ср-в	14 000 13 000 1 000	2 000 1 500 500	16 000 14 500 1 500
Материалы (10)	7 000	46 000	50 000	3 000
НДС (19)	4 000	10 000	11 000	3 000
Готовая продукция (43)	11 000	110 000	105 000	16 000
Касса (50) В т. ч. - из банка - на оплату труда - на выдачу подотчета	50	26 000 26 000	26 000 20 000 6 000	50
Расчетный счет (51)в т. ч. - выручка от продажи продукции - выручка от реализации основных средств - на оплату приобретенных товаров - в кассу - на расчеты с бюджетом - на расчеты с ФСС - на возврат кредита	53 000	122 200 116 200 6 000	121 000 60 000 26 000 2 900 2 100 30 000	54 200
Расходы на продажу (44)	5 000	5 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	18 000	40 000	52 000	30 000
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	6 000	147 000	154 200	1 200
Краткосрочные кредиты банков (66)	30 000	4 000	7 000	33 000
Расчеты по налогам и сборам (68), в т. ч. - по налогу на прибыль - по НДС - по НДФЛ	2 900 900 1 700 300	35 700 12 000 22 000 1 700	35 700 12 000 22 000 1 700	2900 900 1 700 300
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69), в т. ч. - по социальному страх. - по пенсион. страхован. - по медицинскому страх.	2 100 800 1 200 100	6 800 800 4 000 1 000	7 000 1 000 4 000 1 000	2 300 1 000 1 200 100
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	7 000	20 000	20 000	7 000
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (76), в т. ч. - по аренде - по услугам связи - по коммунальным услуг - прочие	6 050 2 000 1 000 2 500 550	8 200 1 200 3 000 4 000	13 000 6 000 3 000 4 000	10 850 6 800 1 000 2 500 550
Уставный капитал (80)	5 000	5 000
Добавочный капитал (83)	14 000	2 000	6 000	18 000
Нераспределенная прибыль (84)	46 000	32 000	14 000
Прочие доходы и расходы (91), - полученные - уплаченные	12 900	12 900
Прибыли и убытки (99)	5 900	5 900
Итого	150 050	150 050	628 700	628 700	140 250	140 250

По данным оборотно-сальдовой ведомости составляем баланс, а так же составляем отчет о прибылях и убытках.

Учет удержаний за причиненный материальный ущерб - Учет расчетов по оплате труда

Похожие статьи