Учет основных средств и капитальных вложений - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"
Критерии отнесения активов к основным средствам
К основным средствам относятся материальные, то есть имеющие материально-вещественную форму, активы, включающие недвижимость (земля, здания, сооружения и другие объекты, связанные с землей) и оборудование, которые отвечают двум требованиям:
- - используются в деятельности компании для производства или продажи товаров (услуг), для сдачи в аренду другим компаниям или в административных целях; - предполагается, что они будут использоваться в течение более чем одного года. Определение основных средств не предусматривает в качестве критерия обязательное использование актива как средства труда. Это позволяет естественным образом относить к основным средствам объекты, которые в действительности не могут служить средством труда в буквальном смысле, например многие предметы хозяйственного инвентаря или многолетние насаждения. Также основные средства не ограничиваются только произведенными активами, что позволяет без особых оговорок включать в состав этих активов землю (земельные участки) и природные ресурсы.
В организации применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по видам, принадлежности, использованию.
На ООО "Классик Альфа+" основные средства подразделяются на следующие группы:
Машины и оборудование: кассовый аппарат samsung ER250RF, КМА Konica Minolta bizhad 162, осушитель воздуха Danthepm CD 400-16, персональный компьютер в комплекте.
Производственный и хозяйственный инвентарь: зеркальное панно
Транспортные средства: автомобиль фургон промт. 28185А Хендэ Портер 2,5 D.
Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств
Основные средства поступили в организацию "Классик альфа +" путем приобретения за плату
При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 "Основные средства". Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации.
Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1 (приложение 2), № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств).
Для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения в другую применяется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2) (приложение 3).
Для оформления и учета списания пришедших в негодность объектов основных средств в результате физического или морального износа применяется акт о списании объекта основных средств (форма № ОС 4)
Еще используются такие документы:
Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14);
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15);
Акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16).
Аналитический учет основных средств в организации "Классик Альфа +" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Вопрос определения инвентарного объекта как объекта основных средств решается организацией индивидуально для каждого вида и группы основных средств.
Основным регистров учета основных средств являются инвентарные карточки (форма № ОС-6) (приложение 4).
На лицевой стороне инвентарных карточек указывается наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождения, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.
На оборотной стороне инвентарных карточек указывается сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работ, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.
Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.)
Вместо инвентарных карточек организация "Классик Альфа +" использует инвентарную книгу учета объектов основных средств (форма № ОС-6а)
Определение первоначальной стоимости основных средств
В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:
- - изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других организаций и лиц - исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке; - внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд) - по договоренности сторон; - полученных от других организаций и лиц безвозмездно, а также неучтенных объектов основных средств - по рыночной стоимости на дату оприходования.
Метод начисления амортизационных отчислений исследуемого предприятия.
Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).
Затраты на основные средства организация возмещает путем начисления амортизационных отчисленный. Амортизационные отчисления - это сумма на частичное погашение стоимости объектов основных средств, включаемая в затраты на производство и расходы на продажу.
При получении выручки от продажи продукции происходит возмещение затрат амортизационных отчислений.
Амортизация по объектам, принятых к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, начисляются в следующем месяце после месяца из принятия к учету, а прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов либо их списание с бухгалтерского учета в результате выбытия.
В бухгалтерском учет начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления:
- - линейным способом - способом уменьшаемого остатка - способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
При всех способах нормы амортизационных отчислений определяются зависимости от срока полезного использования объектов основных средств. Сроком полезного использования является период, в течении которого использование объекта основных средств приносит доход организации.
В соответствии с этой Классификацией амортизируемое имущество объединяется следующие амортизационные группы:
Таблица 1 Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Номер группы |
Срок полезного использования |
Первая группа |
1-2 года включительно |
Вторая группа |
2-3 года включительно |
Третья группа |
3-5 лет включительно |
Четвертая группа |
5-7 лет включительно |
Пятая группа |
7-10 лет включительно |
Шестая группа |
10-15 лет включительно |
Седьмая группа |
15-20 лет включительно |
Восьмая группа |
20-25 лет включительно |
Девятая группа |
25-30 лет включительно |
Десятая группа |
Свыше 30 лет |
В организации "Классик Альфа +" начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.
При линейном способе расчет годовой суммы амортизационных отчислений производится по формуле
АГ = НА x С1/100,
Где НА - годовая норма амортизации, % (НА = 1/n x 100%);
N - срок полезного использования;
С1 - первоначальная или восстановительная стоимость (в случае проведения переоценки) объекта основных средств, руб.
На 1 января 2009 года объект основных средств (осушитель воздуха Danthepm CD 400-16) первоначальной стоимостью 31175,64 руб. имеет срок полезного использования 44 месяца. (3,59 года)
Годовая норма амортизации составит:
1 x 100%/3,59 = 27,87
Годовая сумма амортизационных отчислений составит
31175,64 x 27,87/ 100 = 8688,36
В налоговом учете в соответствии со ст. 259 НК РФ организация может применять один уз двух способов начисления амортизации основных средств: линейный или нелинейный.
Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений линейным способом в налоговом учете, необходимо первоначальную стоимость объекта основных умножить на норму амортизационных отчислений.
А = НА x С1/100
Организацией "Классик Альфа +" в начале года приобретен персональный компьютер в комплекте и принят к учету, первоначальная стоимость которого составила 15728,81
Организация "Классик Альфа +" согласно учетной политике организации в налоговом учете амортизация начисляется линейным способом.
Данный компьютер в комплекте относится к третьей амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Срок его полезного использования от 3 до 5 лет включительно. Организация установила срок полезного использования 31 месяц ( 2,6 года). Ежемесячная норма амортизации составляет 2,7% .
Таким образом, ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна
425,1 руб. (15728,81 x 2,7%).
В нашем случае амортизация бухгалтерского и налогового учета совпадает.
Учет ремонта основных средств
В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Для поддержания объектов в состоянии, в котором они пригодны для эксплуатации, в производственных целях в течении срока полезного использования осуществляется ремонт этих объектов.
Различают капитальный текущий и средний ремонт в зависимости от сложности работ объема и периодичности. К работам по текущему ремонту относятся работы по систематическому и своевременному предохранению объектов от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.
При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств производится полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов.
Под расходами на проведение ремонта подразумевается стоимость работ по поддержанию объектов основных средств в рабочем состоянии в течении срока их полезного использования.
Работы по ремонту объектов основных средств могут выполняться хозяйственным способом (собственными силами) и подрядным способом (сторонней специализированной организацией).
Перед проведением ремонта организация в обязательном порядке составляет смету на выполнение ремонтных работ. На основании сметы определяет состав работ, связанных с восстановлением объектов основных средств. Затраты, произведенные при ремонте предварительно учитываются на дебете счета 23 "Вспомогательные производства" в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Основанием для таких записей являются соответствующим образом оформленные первичные документы по учету материальных ценностей, используемых при ремонте, расходов по оплате труда и пр. Окончание капитального ремонта оформляется актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3) (приложение 5). На основании этой суммы, ранее учтенные по дебету счета 23 "Вспомогательные производства", списываются в дебет соответствующих счетов: 20,25,26,44.
При отсутствии ремонтного цеха все расходы на капитальный ремонт учитываются непосредственно на счетах учета затрат по местам его проведения, при этом осуществляются следующие записи на счетах:
Д-т сч. 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" - К-т сч. 10 "Материалы", 69 "Расчеты с органами социального страхования", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.
В бухгалтерском учете организации расходы по выполнению подрядной организацией капитальному ремонту отражаются записями на счетах: Д-т сч. 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" - К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму выполненных работ по договору в соответствии с актом о приеме-сдаче отремонтированных и модернизированных объектов, составленных в двух экземплярах.
Д-т сч. 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму НДС по выполненным работам в соответствии со счет фактурой;
Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - К-т сч. 51 "Расчетный счет" - на стоимость ремонтных работ по договору;
Д-т сч. 68 "Расчет по налогам и сборам" - К-т сч. 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - учтен вычет НДС по выполненным и оплаченным ремонтным работам.
Учет аренды основных средств
Организация "Классик Альфа +" арендует объекты основных средств, то есть является арендатором. Отношения между арендодателем и арендатором регулируются договором аренды (имущественного найма) (приложение 6). Срок текущей аренды устанавливается обычно в пределах одного года.
Основные средства, полученные арендатором в текущую аренду, принимаются им на забалансовый учет: дебет счета 001- полученные в аренду основные средства.
Оплата происходит в виде единовременного денежного платежа и учитывается арендатором как расход будущих периодов (дебет счета 97 "Расходы будущих периодов"). Ежемесячно арендная плата включается в затраты на производство продукции (работ, услуг) или на другие нужды бухгалтерским записями:
Дебет 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" - Кредит 97 "Расходы будущих периодов" - включена в затраты на производство продукции (работ и услуг) в основном и во вспомогательном производствах, на общепроизводственные нужды, в расходы на продажу сумма арендной платы, ранее учтенная в качестве расходов будущих периодов.
Учет выбытия основных средств
В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Варианты выбытия основных средств:
- - списание вследствие износа; - ликвидация при аварии, стихийных бедствий и др; - продажа юридическому или физическому лицу; - передача по договору дарения и мены; - выявление недостачи или порчи; - в иных случаях.
При решении комиссии о нецелесообразности дельнейшего использования и списании объекта оформляется акт на списание основных средств (форма ОС-4), с указанием данных, характеризующих объект: дата принятия к учету, сумма накопленной амортизации, проведение ремонта, причины выбытия и т. д. Акт утверждается руководителем организации.
При списании объектов вследствие аварии к акту прикладывается копия акта об аварии, указывается причины, вызвавшие аварию, и виновные лица. Отметки о выбытии основных средств делают и в инвентарной карточке формы ОС-6. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств храниться в организации не менее пяти лет.
Доходы и расходы от списания объектов основных средств учитываются в качестве операционных в том отчетном периоде, к которому относятся.
В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению к счету 01 "Основные средства" может быть открыт отдельный субсчет "Выбытие объектов основных средств". По окончанию процедуры выбытия основных средств происходит списание их остаточной стоимости на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Похожие статьи
-
Характеристика предприятия, его учетная политика ООО "Дорожник" молодая, динамично развивающаяся организация, начавшая свою деятельность в конце 1999г,...
-
Анализ учетной политики и бухгалтерской информационной системы предприятия - Аудит основных средств
Как только у организации появляется возможность выбирать один из предлагаемых нормативными документами способов учета фактов хозяйственной деятельности,...
-
Учетная политика ЗАО "Полет" на 2015 год 31.12.2015 года Приказ № 7 В соответствии с уставной деятельностью, во исполнение Приказа Минфина России от...
-
Особенностью функционирования основных средств, связанная с длительным участием и сохранением в процессе производства натурально-вещественной формы с...
-
Движение основных средств в организациях оформляется следующими первичными документами: - на поступление; - на внутрихозяйственное перемещение; - на...
-
Учет внеоборотных активов Бухгалтерский учет внеоборотных активов на предприятии регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных...
-
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные...
-
В ходе аудита основных средств в ООО "Дорожник" нами проверено: 1) обеспечение контроля за наличием и сохранностью основных средств (правильность...
-
Учет основных средств на предприятии - Характеристика деятельности ООО "Пугачевлхлеобродукт"
Учетная политика ООО "Пугачевхлобопродукт" включает следующие критерии признания актива объектом основного средства: Использование в производстве...
-
Учет износа (амортизации) основных средств в ООО "Дорожник" согласно учетной политики, производится по классификации основных средств принятой...
-
Выбытие (списание) основных средств. - Виды хозяйственного учета. Учет кассовых операций
Основные средства выбывают из организации в случаях: Списания по причине непригодности к дальнейшему использованию; Продажи на сторону; Безвозмездной...
-
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные...
-
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для...
-
Учет основных средств - Деятельность главного бухгалтера на предприятии
ПБУ 6/01 определяет понятие "основные средства" через перечень условий, "единовременное" выполнение которых необходимо при квалификации актива в качестве...
-
Учет основных средств Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение...
-
РЕВИЗИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ - Ревизия и контроль основных средств и нематериальных активов
Одним из путей повышения эффективности производства предприятий, фирм, объединений и др. является свободное использование и сохранение на всех участках...
-
Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...
-
Учет затрат, производимых при ремонте объекта основных средств - Основные средства предприятия
Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций...
-
Синтетический и аналитический учет - Основные средства предприятия
Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и...
-
Для учета основных средств действующим Планом счетов предусмотрен ряд синтетических счетов: Счет -- 01 "Основные средства" предназначен для учета наличия...
-
При выбытии основных средств организация теряет право собственности на эти объекты. Основными причинами выбытия могут быть: 1. Продажа объектов основных...
-
Учет поступления ОС Основные средства ООО "Дилижанс" формируются в результате: * капитальных инвестиций (сооружения, изготовления, приобретения); *...
-
Организация учета основных средств - Бухгалтерский учет на предприятии
Понятие объекта основных средств и порядок оценки и принятия к учету, документация в зависимости от способа поступления объекта Основным нормативным...
-
Основные средства (ОС) - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для...
-
Учет основных средств - Особенности системы бухгалтерского учета ООО "Трейд-Мастер"
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для...
-
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции...
-
Амортизация объекта ОС - Общие правила учета основных средств
Амортизация - это планомерный процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Амортизация является...
-
Учет основных средств - Финансовый учет
Основная нормативная база: ПБУ 6/01 "Учет основных средств" Налоговый кодекс РФ, Часть 2, Глава 25 Методические указания по бухгалтерскому учету основных...
-
Учетная политика и ее основные элементы - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"
Основы формирования учетной политики организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/08). Под учетной...
-
Учет доходных вложений в материальные ценности - Учет основных средств
Доходные вложения в материальные ценности - это инвестиции в приобретение имущества, предназначенного для сдачи в аренду и напрокат. Имущество может...
-
Учетная политика и оценка основных показателей деятельности предприятия Объектом дипломной работы является производственное отделение "Восточные...
-
Линейный способ При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости...
-
Задание: записать корреспонденции счетов по учету основных средств - Учет основных средств
№ п/п Операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Поступление основных средств 1 Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в...
-
Определение и классификация объектов основных средств Любое производство возможно только с привлечением средств производства, которые подразделяются на...
-
Синтетический учет наличия и движения основных средств - Учет основных средств
Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: * 01...
-
Понятие и классификация основных средств - Учет основных средств
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для...
-
Учет основных средств - Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО "Электросигнал"
Основные средства учитываются в натуральной и стоимостной форме. В связи с изменением цен невозможно сопоставить по стоимости средства труда,...
-
Прежде чем начать предпринимательскую деятельность, организация должна располагать имуществом, денежными и другими средствами. В совокупности они...
-
В ООО "Шексна-Логистик" согласно приказа об учетной политике, в финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяется журнально-ордерная форма...
-
Проведенное исследование на примере ООО "Дорожник" показало, что основным источником поступления основных средств является приобретение их за плату. В...
Учет основных средств и капитальных вложений - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"