Удержание и вычеты из оплаты труда ООО "М-Фит", Учет удержаний из оплаты труда в ООО "М-Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет удержаний из оплаты труда в ООО "М-Фит"

Удержания из оплаты труда, производимые ООО "М-Фит" можно разделить на:

Обязательные удержания;

Удержания по инициативе администрации предприятия;

Удержания по заявлению работника.

К обязательным удержаниям относятся:

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);

Удержания по исполнительным листам.

ООО "М-Фит" является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. п.1 ст. 266 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В отношении сумм заработной платы и иных основных доходов физических лиц применяется ставка налогообложения в размере 13%. ст. 224 НК РФ. Сумма доходов, полученных работником организации, уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Налоговый вычет -- это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Основанием для предоставления работникам вычетов служат документы, подтверждающие право на пользование этими вычетами:

Справка о составе семьи;

Справка с места учебы ребенка;

Копия свидетельства о рождении ребенка;

Заявление работника;

Прочие документы по необходимости (документы, подтверждающие опекунство и попечительство; медицинские справки, удостоверяющие, что ребенок является инвалидом детства).

Физические лица вправе получить вычет на детей. Вычет на каждого ребенка составляет 1400 руб. и применяется до тех пор, пока доход не превысит 280 000 руб. Ст. 218 НК РФ.

Расчет, учет и удержание НДФЛ рассмотрим в данном разделе дипломной работы на примерах наиболее распространенных операций связанных с оплатой труда ООО "М-Фит".

В соответствие со штатным расписанием уборщику помещения Амелиной Ю. В. установлен оклад в размере 10 000 рублей. На иждивении, у Амелиной Ю. В. находится 2 несовершеннолетних детей. Февраль 2013 года Амелина Ю. В. отработала полностью. Ей было начислено заработной платы в размере: 10 000 рублей.

Не облагаемая база составила на детей 2 х 1400 = 2800 рублей.

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц Амелиной Ю. В. за февраль 2013 года составила: 10 000 - 2800 =7200 рублей.

Удержанный налог на доходы физических лиц Амелиной Ю. В. за февраль 2013 год составил: 7200х 13 % = 936 рубля.

Таким образом, Амелина Ю. В. за февраль 2013 года получит заработную плату в размере: 10 000 - 936 = 9064 рубля.

Операции по удержанию НДФЛ из заработной платы Амелиной Ю. В. в учете ООО "М-Фит" отражены бухгалтерскими проводками, приведенными в таблице 15.

Согласно, расчетного листка за май 2015 года, инструктору Лукьянову И. А. начислена заработная плата в размере 31354,03 руб. От Лукьянова А. И. в отдел кадров ООО "М-Фит" не поступало заявление на предоставление стандартного вычета на ребенка.

Таблица 15 - Учет НДФЛ

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, (руб.)

Первичный документ

Начислена заработная плата

26

70

10 000

Расчетная ведомость

Удержан НДФЛ из заработной платы

70

68.1

936

Автоматический расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет"

Перечислена сумма НДФЛ в бюджет

68.1

51

936

Выписка банка по расчетному счету

По этой причине его налогооблогаемая база за май 2015 года для исчисления и удержания НДФЛ равна сумме начисленной заработной платы в полном размере. Сумма НДФЛ составила:

4076 руб. = 31354,03 руб. х 13%.

Операции по удержанию НДФЛ из заработной платы Лукьянову И. А. в учете ООО "М-Фит" отражены бухгалтерскими проводками, приведенными в таблице 16.

Порядок удержания из заработной платы работников в соответствии с исполнительными документами алиментов определяется Семейным кодексом РФ.

Документами, на основании которых производится взыскание алиментов, являются: соглашение о содержании несовершеннолетних детей; исполнительный лист. Соглашение о содержании несовершеннолетних детей должно быть нотариально заверенным. Исполнительный лист выписывается на основании решения о взыскании алиментов по решению суда.

Размер, порядок, форму и иные условия предоставления содержания несовершеннолетним детям стороны имеют право определить самостоятельно. При этом необходимо соблюдать требования, установленные Семейном кодексом РФ.

Таблица 16 - Учет НДФЛ

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, (руб.)

Первичный документ

Начислена заработная плата

26

70

31354,03

Расчетная ведомость

Удержан НДФЛ из заработной платы

70

68.1

4076

Автоматический расчет в программе 1С "Бухгалтерский учет"

Перечислена сумма НДФЛ в бюджет

68.1

51

4076

Выписка банка по расчетному счету

Например, размер содержания не может быть ниже предусмотренного статьей 81 Семейного кодекса РФ:

На содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;

На содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;

На содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

При расчете суммы алиментов необходимо руководствоваться Перечнем видов оплаты труда и иного дохода, из которых производится удержание алиментов. Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 № 841.

Выплата удержанной суммы алиментов должна производится не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Рассмотрим на примере ООО "М-Фит" расчет алиментов по сотруднику Лукьянову И. А.

На основании поступившей копии исполнительного листа с Лукьянова И. А. взыскиваются алименты в размере ј или 25 % его дохода на содержание несовершеннолетнего ребенка. По итогам работы за май 2013 года ему была начислена заработная плата в размере 31354,03 руб.

Сумма НДФЛ за май 2015 года составила:

4076 руб. = (31354,03 х 13%).

Сумма алиментов, удержанных с Лукьянова И. А., составила:

6819,51 руб. = ((31354,03 - 4076 руб.) х 25%).

Алименты перечисляются на расчетный счет получателя.

В таблице 17 приведена корреспонденция счетов отражения операций в бухгалтерском учете ООО "М-Фит" по удержанию алиментов и перечислению их взыскателю.

Таблица 17 - Корреспонденция счетов учета удержания и перечисления алиментов с заработной платы

№

Содержание

Операции

Корреспонденция

Счетов

Документ -

Основание

Сумма

(руб.)

Дебет

Кредит

1

Заработная плата и премия

26

70

Расчетная ведомость

31354,03

3

Удержан НДФЛ с зарплаты

70

68.1

Расчетная ведомость

4076

4

Удержана сумма алиментов

70

76

Исполнительный лист, расчетно - платежная ведомость

6819,51

6

Выдано заработная плата

70

50

Платежная ведомость

20350

7

Перечислена сумма алиментов с расчетного счета

76

51

Вписка банка, платежное поручение

6819,51

Далее рассмотрим учет удержаний из заработной платы на примере деятельности ООО "М-Фит" по инициативе администрации предприятия.

К удержаниям по инициативе администрации относятся следующие удержания:

Удержание за причиненный предприятию материальный ущерб;

Аванс, выданный в счет причитающейся заработной платы;

Своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет. Ст. 137 ТК РФ.

В результате проведения инвентаризации кассы "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49. ООО "М-Фит" в связи со сменой материально ответственного лица выявлена недостача. На основании приказа генерального директора сумма выявленной недостачи подлежит удержанию из заработной платы бухгалтера - кассира, виновного в возникновении недостачи. Бухгалтеру - кассиру за работу в июне 2015 г. начислена заработная плата в размере 15000 руб., к выплате 13050 руб. =(15000 - (15000 х13%)).

Корреспонденция счетов по отражению выявленной недостачи в кассе ООО "М-Фит" приведена в таблице 18.

Таблица 18 - Корреспонденция счетов погашения выявленной недостачи из заработной платы бухгалтера - кассира ООО "М-Фит"

Содержание операций

Корреспонденция счетов

Сумма

(руб.)

Дебет

Кредит

По результатам проведения инвентаризации кассы выявлена недостача

94

50

600

Выявленная недостача отнесена на счет виновного материально - ответственного лица - кассира

73/2

94

600

Недостача удержана из заработной платы кассира

70

73.02

600

Работник, причинивший ущерб работодателю, возмещает этот ущерб в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами. С бухгалтером - кассиром ООО "М-Фит" был заключен договор о полной материальной ответственности.

Бухгалтер - кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате, как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Сумма недостачи удерживается из заработной платы сотрудника, то размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% (за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, когда удерживать можно 50%) заработной платы, причитающейся работнику. Ст. 138 ТК РФ. Размер удержаний определяется из суммы, оставшейся после удержания налогов. П.1 ст. 99 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В бухгалтерском учете расчеты с работниками по выявленным недостачам отражаются с применением счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73.02 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Сначала сумма недостачи, отражается на счете 94.

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц.

Если сумма недостачи подлежит взысканию с виновного лица, она списывается:

С кредита счета 94 в дебет счета 73, субсчет 73.02.

В свою очередь, по кредиту счета 73, субсчет 73.02, записи производятся в корреспонденции со счетами:

    50 учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы.

Похожие статьи




Удержание и вычеты из оплаты труда ООО "М-Фит", Учет удержаний из оплаты труда в ООО "М-Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Предыдущая | Следующая